王教授携手浩天云会计详解薪酬核算

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短期借款核算1

    一、短期借款的概念

    短期借款，是企业用来维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年或超过一年的一个经营周期内的各种借款。

目前我国短期借款按照目的和用途分为生产周转借款、临时借款、结算借款、票据贴现借款等。按照国际惯例，短期借款往往按偿还方式不同分为一次性偿还借款和分期偿还借款；按利息支付方式不同分为收款法借款、贴现法借款和加息法借款；按有无担保分为抵押借款和信用借款。

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短期借款核算2

二、短期借款的特点

短期借款是一种短期筹资方式。

短期借款筹资的优点包括：筹资速度快、筹资成本低、借款弹性好。

    短期借款筹资的缺点包括：财务风险较大、限制条款较多、筹资数额有限等。

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短期借款核算3

三、短期借款的账务处理

短期借款的核算主要包括取得借款、计提利息、支付利息和借款到期时的会计核算。

取得借款时的会计分录：

        借：银行存款

                    贷：短期借款

计提借款利息时的会计分录：

    借：财务费用

                    贷：应付利息

支付利息时的会计分录：

         借：应付利息

                     财务费用

                     贷：银行存款

偿还本金及利息时的会计分录：

   借：短期借款

                    应付利息

                   贷：银行存款

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短期借款核算4

例1.新蓝股份有限公司与2012年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期后一次归还，利息按季支付。

解析：分析题意，会计处理符合分录序号111-113的决策条件，会计处理如下：

（1）1月1日借入短期借款：

　　借：银行存款　　                  120 000

　　　　贷：短期借款　　　                   120 000

　　

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   短期借款核算5

（2）1月末，计提1月份应计利息：

　　借：财务费用　　                   400

　　　　贷：应付利息　　                     400

　　本月应计提的利息=120 000×4%÷12=400（元）

　　2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

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   短期借款核算6

　　（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

　　借：财务费用　　                    400

　　　　应付利息　　                    800

　　　　贷：银行存款　　                     1 200

　　第二、三季度的会计处理同上。

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短期借款核算7

（4）10月1日偿还银行借款本金：

　　借：短期借款　　                    120 000

　　　　贷：银行存款　　                      120 000

如果上述借款期限是8个月，则到期日为9月1日，8月末之前的会计处理与上述相同。9月1日偿还银行借款本金，同时支付7月和8月已提未付利息：

借：短期借款                         120 000

    应付利息                         800

    贷：银行存款                          120 800

如果企业的短期借款利息是按月支付的，或者利息是在借款到期时连同本金一起归还，但是数额不大的，可以不采用预提的方法，而在实际支付或收到银行的计息通知时，直接计入当期损益，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”或“库存现金”科目。