“会计女生成长”丛书连载

会计直通车 · 发表于 2010-11-21 13:08:45

各位喜欢看我接着发

下面我按顺序一步一步地讲啊。

一、给原始凭证分类

首先，拿来符合报销手续的原始凭证后，看经手人是哪个部门的，再看fp上的内容，就能判断出是什么业务使用什么科目了。

所有的票据至少要三个人的签字——经手人、经理、会计。

会计签字的时候要注意什么呢？

一看是否有税务或者财政的监制章；

二看付款单位的名称、填制凭证的日期、经济业务内容、数量、单位、金额等要素是否完备；

三看普通fp的大小写金额是否一致，与剪口处是否相符；

四看是否有开fp单位的签章；

五看相关人员的签名是否齐全。

如果一次报销的票据太多，比如车票、餐饮fp，过路过桥费等小型零散的fp，必须使用粘贴单。

票据多的要这样涂胶水，快速（图3-12）。

填在纸上是这样的（图3-13），左边留出装订的地方。

会计要复核经手人填报的金额是否正确、票据是否合格，记着：不许用白条子入账。

我问：“什么是白条子啊？”

会计直通车 · 发表于 2010-11-21 13:08:58

妈妈说：“如果你购货或消费的时候，收到的fp不是带有 “税务局监制”章或“财政厅监制”章的，而是收据之类的，就是白条子。企业那它入账，税务机关查出来就要罚款。”

我不解：“税务局干嘛管那么宽？”

妈妈说：“你想啊，你购货的时候对方应该开fp而没开，他就是逃税，税务局找不到逃税的人，他不找你算账啊？所以，我们记账的时候一定要掌握好这一条：一切向税务看齐，准没错。就像司机怕交警，会计怕的是税管，但只要按规定记账，谁都不用怕。”

高剑问：“企业的报销程序是什么样的？”

妈妈说，一般是经手人先签字，然后拿到同意这项支出的部门经理审查签字，然后总经理审批签字，最后拿到财务部部长或者会计审核签字。有的是先在会计这儿审核，然后总经理签字，看企业是怎么规定了。

会计拿来这些原始凭证后，按时间顺序排好，再按会计要素分类，确定会计科目，找准借贷方，就可以做记账凭证了。

这些说出来好像挺麻烦的，做起来就简单了，熟练后一过眼就知道怎么做了。

会计直通车 · 发表于 2010-11-21 13:09:16

二、编制记账凭证
根据原始凭证的分类，我们就可以做凭证了，凭证也叫传票。
“咋这么多小名啊，又是传票，又是凭证，又是分录的。”我糊涂了。
“比如你，大名叫苏妮，小名叫妮子，小时候叫宝宝。”老妈解释说。
“以后你还会有更多的名称。”他悄悄地嘀咕着。
我知道他的意思，将来还会有老婆，以后还有妈妈，再往后可能是奶奶或者姥姥，真好玩，他的一句话把我的思绪扯出八丈远。
老妈说，刚才已经见过记账凭证了，我再做一张给你们看
根据刚才粘贴好的320元招待费票据做记账凭证。
先写日期，再写摘要，写上科目，写上金额，附凭证有1张凭证。这样的：（图3-14）
再来一张，取现金6 000元。根据现金支票存根做凭证。（图3-15）
记账凭证编写完毕，还要进行审核，因为都是自己做的，一不留神就可能出错。

会计直通车 · 发表于 2010-11-21 13:09:27

三、登记账簿
凭证审核无误后，就可以记账了。
记账其实就是抄账，把凭证上的内容抄到账簿上就完事了，很简单。
先给凭证按时间顺序编号，再根据记账凭证上的科目，逐笔登记到对应的账簿上。
我们做了两张凭证，涉及到的科目是现金、银行存款和管理费用。按时间顺序编号，然后把这几笔分别登记到账上，这是记完的银行存款日记账（图3-16）和管理费用明细账（图3-17）。
只要发生了现金业务，当天就要记账，到了晚上算出余额，跟库存里的现金核对，做到日清，到了月底，还要怎么样？
高剑答：跟总账核对，月结。
妈妈很满意，对，银行账的余额也要总账核对，同时还要跟银行对账单定期核对，其他的明细账也是每个月结账后和总账核对。
记账时和做凭证一样，字体要工整，要让别人也能认出来，数字金额要斜着写，写在格的二分之一处，一是好看，二是为了改错留有余地。我写个样子你们看啊（图3-18）。我们在学校的时候，有专门的练习本，不知道现在有没有了。
“也有，但是没人认真练。”高剑说。

会计直通车 · 发表于 2010-11-21 13:09:42

四、汇总
汇总，就是把记账凭证的科目和金额汇集到一起，算出总数，抄写在汇总表上，然后落实到总账上。
我一般看凭证积攒到两公分厚了，就进行一次汇总，这样装订起来的凭证薄厚一致，很整齐。
汇总的顺序：咱们以刚才做的那三张记账凭证为例，排号后，根据凭证上的科目做丁字账（图3-19）。
先在草纸上写，写好了再抄到记账凭证或汇总表的背面，因为它们的规格一致，装订起来整齐，不用裁剪。
最后合计，看借方总合计数是否等于贷方总合计数，相等了，说明平了，然后把数据抄写在记账凭证汇总表上。就是这个（图3-20）
“要是不相等呢？”我问。
“你看这凭证，怎么做都是平的，汇总不平，不是抄写错了，就是数字打错了，或者借贷方写反了，一查就出来了，所以做会计的一定要细心，会省很多麻烦。这个错了还好找，账记错了查起来才闹心呢。不过现在都电算化了，这类事情几乎没有了。”
“那我们还学手工账干嘛？”我又不解了。
“现在都能用电脑打字了，还学写字干嘛？”高剑用反问句回答了我的疑问。
看来他的跟我混熟了，敢还嘴了。
“学手工会计，学的是账理，不懂这些，给你财务软件也不知道怎么用。”看妈妈说得多在理。

会计直通车 · 发表于 2010-11-21 13:09:53

五、登记总账
根据已经平衡的记账凭证汇总表，登记总账。
登记总账和明细账有点不同，在明细账上，借方、贷方各自记一行，而总账是借贷方在一行上，像这样（图3-21）
六、对账结账
只要凭证是正确的，登记完的账也应该是正确的，只有对账，才能证明账记得没错。
对账的方法就是核对余额，明细账跟总账核对。
“如果不对呢？”我问。
妈妈说，不对就要查账啊，造成的差错可能是记错借贷方了，或者记错科目了，或者数字写错了。随着经验的积累，一旦发现错误，很快就能找到。以前总说老会计有经验，很大程度指的就是查账。他们就像有经验的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪儿不对劲。不过现在这个经验没什么意义了，电脑比人脑精确。
结账，就是结算出一段时期内本期的发生额合计和余额，这个很简单，按时间分，有月结、季结、年结。

月结，就是在本月合计下通栏画单红线，像这样（图3-22）。
年结，画双红线，有余额的，要“结转下年”（图3-23）。下一年在新账页里的摘要栏写“上年结转”，然后写上上年的余额（图3-24）。
结账后，说明这一个时期的账务结束了。

会计直通车 · 发表于 2010-11-21 13:10:06

七、编制会计报表
结账后就可以编制会计报表了。
会计报表，是一段时期内的汇报和总结。
会计报表有三张，开始我给你们看了两张，还有一张是现金流量表。因为《小企业会计制度》没强求编报那张表，外界也没有要那张表的，所以我们先不学它。那张表，不是按照我们的账编制的，一般的会计编制不出来。等到了工作岗位，如果需要编报的话，你们再学吧。

会计直通车 · 发表于 2010-11-21 13:11:43

本帖最后由会计直通车于 2010-11-21 13:13 编辑

40楼：这是今年修订版的内容，网上也有电子版的，不过是三年前报纸的连载，有些规定和内容都改了。

丹儿、、 · 发表于 2010-11-21 15:44:45

丹儿、、 · 发表于 2010-11-21 15:45:10

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