王教授携手浩天云会计详解薪酬核算

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长期股权投资核算口诀解析32

长期股权投资的后续核算——采用成本法核算示例

例：2010年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司10%的股份，并准备长期持有，采用成本法核算。乙公司于2010年5月1日宣告分派2009年度的现金股利200 000元，乙公司2010年实现净利润600 000元。

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长期股权投资核算口诀解析33

长期股权投资的后续核算——采用成本法核算示例解析1

（1）2010年5月1日宣告发放现金股利时，投资企业按投资持股比例计算的份额应冲减投资成本。会计分录为：

借：应收股利                      20 000

    贷：长期股权投资-乙公司       20 000

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长期股权投资核算口诀解析34

长期股权投资的后续核算——采用成本法核算示例解析2

（2）若2011年5月1日乙公司宣告分派2008年现金股利400000（元），会计分录为：

借：应收股利                      40 000

    长期股权投资-乙公司           10 000

    贷：投资收益                  60 000

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长期股权投资核算口诀解析35

长期股权投资的后续核算——采用成本法核算示例解析3

（3）若乙公司2011年5月1日宣告分派2008年现金股利550000（元），会计分录为：

借：应收股利                      55 000

    贷：长期股权投资-乙公司       5 000

        投资收益                  50 000

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长期股权投资核算口诀解析36

长期股权投资的后续核算——采用成本法核算示例解析4

（4）若乙公司2011年5月1日宣告分派2008年现金股利460000（元），会计分录为：

借：应收股利                      46 000

    长期股权投资-乙公司           4 000

    贷：投资收益                  50 000

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长期股权投资核算口诀解析37

长期股权投资的后续核算——采用成本法核算示例解析5

（5）若2011年5月1日乙公司宣告分派2008年现金股利300000（元），会计分录为：

借：应收股利                      30 000

    长期股权投资-C公司           10 000

    贷：投资收益                  40 000

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长期股权投资核算口诀解析38

长期股权投资的后续核算——采用权益法核算0

二、采用权益法核算

权益法是指投资以初始投资成本计量后，在投资持有期间根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。权益法核算主要包括以下内容。

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长期股权投资核算口诀解析39

长期股权投资的后续核算——采用权益法核算1

（1）长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。

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长期股权投资核算口诀解析40

长期股权投资的后续核算——采用权益法核算2

（2）投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。

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长期股权投资核算口诀解析41

长期股权投资的后续核算——采用权益法核算3.1

（3）投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限，投资企业负有承担额外损失义务的除外。

其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益，通常是指长期性的应收项目，如企业对被投资单位的长期债权，该债权没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回的，实质上构成对被投资单位的净投资。