财务作账

一米阳光

企业对于不再使用的固定资产，可以进行清理：
1、摊销完的：
借：固定资产清理--预计残值
借：累计折旧
贷：固定资产--原值 字串5

2、没摊销完的：
借：固定资产清理--预计残值+摊余值
借：累计折旧
贷：固定资产--原值 字串5
3、变卖收入：
借：现金
　　（营业外支出）
贷：固定资产清理
　　（营业外收入）

一米阳光

[固定资产计提折旧的案例]

1、购买固定资产的入账：
借：固定资产—A设备  XX万元
贷：银行存款）XX万元 字串4

2、入账的次月月份开始计提折旧：
借：管理费用（或营业费用、工程施工、制造费用等）--折旧费、
贷：累计折旧 字串1

3、折旧年限：
税务规定： 根据《国家税务总局关于企业所得税税前扣除办法的通知》（ 国税发[2000]84号）的规定：
第二十五条 除另有规定者外，固定资产计提折旧的最低年限如下：
（1）房屋、建筑物为20年；
（2）火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；
（3）电子设备和火车、轮船以外有运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。 字串5
4、残值率：内资企业为5％，外资企业10%。 字串5

5、折旧方法：可以采用平均年限法
年折旧额=固定资产原值*（1-残值率）/预计使用年限
月折旧额=年折旧额/12个月

一米阳光

单位组织向保安公司聘请保安人员，向保安公司支付的工资等费用，称之为”保安服务费”，记账方法如下：
1、物业公司聘请的保安：保安服务费计入”经营成本--保安费”科目。
2、其他企业聘请的保安：如果按月支付保安费，直接计入相关的费用科目；如果是半年或一年定期支付，保安服务费用计入”待摊费用”科目，然后分摊计入相关的费用科目中。如：厂区的保安摊销计入管理费用科目，车间库房的保安摊销，计入营业费用或制造费用科目。

一米阳光

（1）计提坏账时：
借：管理费用--其他
贷：坏帐准备
（2）应收帐款确因企业倒闭，破产，需报废时帐务处理：
借：坏帐损失
贷：应收帐款--明细
（3）发生的坏账又转回：
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款

一米阳光

房地产公司为房产支出的房产策划费，是为房产项目发生的费用，并不是为销售商品房发生的费用。 字串5

应该记入“开发成本--前期工程费”科目。房地产企业使用“销售费用”科目，不使用“营业费用”科目

一米阳光

企业发放职工的冬季取暖补贴是一种补助，应该记入“应付福利费”科目。同时，发放的取暖补贴要与当月工资合并计算缴纳个人所得税。 字串4
附：职工福利费的使用范围
参考国家财务与会计的相关规定，企业职工福利费的使用范围主要有以下方面：
（1）职工困难补助费；
（2）职工及其供养的直系亲属的医药费，本单位医疗部门的全体医务工作人员工资和医务经费，职工因工负伤就医路费等；
（3）本单位职工食堂、浴室工作人员的工资和食堂炊事用具的购买、修理费用等；
（4）本单位托儿所、幼儿园工作人员的工资、费用，以及托儿所、幼儿园设备的购置和修理等费用；
（5）职工个人福利补贴； 职工个人福利补贴是指为解决职工某些带有特殊性的生活困难，由企业以货币形式提供给个人的一种补充收入。一般有职工探亲假、职工生活困难补助、职工上下班交通费补贴、职工冬季宿舍取暖补贴以及其他一些补贴。
（6）企业为职工向商业机构购买的补充养老保险、补充医疗保险、人身意外伤害保险等；　
（7）企业自办农副业生产的开办费和亏损补贴；
（8）按照国家规定由职工福利基金开支的其他支出；
（9）结余的职工福利费还可用于职工宿舍（包括集体宿舍和家属宿舍）及文化娱乐设施的购置及维修。

一米阳光

应付票据金额在贷方,余额一般也在贷方。如果出现借方，则说明账务处理可能有误。
应付票据是负债类科目，发生时：
借：应付账款
贷：应付票据
到期时
借：应付票据
贷：银行存款
上期末贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末贷方余额

一米阳光

个体工商户建账有三种选择：
选择一、按小企业会计制度建立各种账簿，设立各个明细科目，登记各种报表，这种方法要求很高，需要有专业知识的会计人员才可以做。
选择2、建立流水账，就是只登记收入和支出帐，支出帐上附上各种支出的票据，然后根据需要选择需要的相关一级会计科目即可。
选择3、建立贴本帐，就是把取得的各种收入和支出的票据按时间顺序贴成一本，然分别统计收入和支出即可

一米阳光

由于不需要支付的款项需要缴纳企业所得税，有两种处理方法，要根据公司使用的会计准则来定：
1、原企业会计制度规定，对于确实无法支付帐款，计入“资本公积”科目，为了更好的反映其数字，要把所得税反映出来
借：应付账款 N
贷：资本公积 N×（1－适用税率）
贷：应交税金－所得税 N×适用税率
2、新会计准则规定，对于确实无法支付帐款，计入“营业外收入”科目，这不需要反映所得税了，因为营业外收入最后是并到当年的应税所得中。
借：应付账款
贷：营业外收入

LLM3126084

太感谢一米阳光了