王教授教会计——会计升级诀窍

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薪酬核算组成项目和流程总图，可了解薪酬核算的总体情况

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⒉购进需要安装设备的核算

对于购进来之后需要安装才可以使用的，存在一个购买安装材料（以及商品）、调试的过程，因而其核算也就比较复杂。它大致有如下图的步骤，相应的形成了这个业务过程的会计核算。

口诀“需要安装入在建工程，物资人力紧跟上，完工验收合格后，固定资产里转账”说明了这个情况。

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    ⑴应发未得扣除。“应发未得扣除”的意思是一些本应该发放的工资，因为某种原因扣除掉了，例如: ①事假扣款，②病假扣款，③缺勤扣款，④迟到扣款，⑤事故扣款等等。这些扣款项目本来是属于工资发放中的一部分，而由于一些原因又被扣除了的。扣除这些工资是应该的，但是不应该计入个人所得税的，处理的时候应该注意。
    ⑵已发消费扣除。“已发消费扣除” 的意思是一些已经发放的工资，因为代扣的原因扣除掉了，例如：①扣水电费，②扣房租，③扣借款，④扣有线电视费等等。这些项目应该计入个人所得税扣款的，处理的时候应该注意。
    ⑶扣保险费，五险一金中的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费员工个人承担的部分：①基本养老保险费，用人单位每个月负责缴纳20%,个人自己负担8%；会计分录是（应发工资的8%）：
借：应付职工薪酬-社会基本养老保险（应发工资的8%）
      贷：其他应付款-社会基本养老保险
    ②基本医疗保险费，用人单位每个月负责缴纳8%,自己缴纳2%；会计分录是（应发工资的2%）：
借：应付职工薪酬-社会基本医疗保险（应发工资的2%）
      贷：其他应付款-社会保险
    ③失业保险费，用人单位每个月缴纳2%,自己负担1%。会计分录是：
借：应付职工薪酬-社会失业保险（应发工资的1%）
      贷：其他应付款-社会保险
    ④工伤保险费，生育保险费由用人企业承担。
    ⑷住房公积金用人单位每个月缴纳12%，个人承担比例各个地区不同，在3.5%～２０％之间。会计分录是：
借：应付职工薪酬-住房公积金（应发工资的3.5%～20%）
      贷：其他应付款-住房公积金
    ⑸扣所得税。个人的所得税应税收入的调整已经在上面介绍了。
    ⑹实发工资的计算现在很简单。实发工资等于应发小计减去应扣小计。

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⑴应发未得扣除。“应发未得扣除”的意思是一些本应该发放的工资，因为某种原因扣除掉了，例如: ①事假扣款，②病假扣款，③缺勤扣款，④迟到扣款，⑤事故扣款等等。这些扣款项目本来是属于工资发放中的一部分，而由于一些原因又被扣除了的。扣除这些工资是应该的，但是不应该计入个人所得税的，处理的时候应该注意。
⑵已发消费扣除。“已发消费扣除” 的意思是一些已经发放的工资，因为代扣的原因扣除掉了，例如：①扣水电费，②扣房租，③扣借款，④扣有线电视费等等。这些项目应该计入个人所得税扣款的，处理的时候应该注意。
⑶扣保险费，五险一金中的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费员工个人承担的部分
①基本养老保险费，用人单位每个月负责缴纳20%,个人自己负担8%；会计分录是（应发工资的8%）：
借：应付职工薪酬-社会基本养老保险（应发工资的8%）
      贷：其他应付款-社会基本养老保险
②基本医疗保险费，用人单位每个月负责缴纳8%,自己缴纳2%；会计分录是（应发工资的2%）：
借：应付职工薪酬-社会基本医疗保险（应发工资的2%）
      贷：其他应付款-社会保险
③失业保险费，用人单位每个月缴纳2%,自己负担1%。会计分录是：
借：应付职工薪酬-社会失业保险（应发工资的1%）
      贷：其他应付款-社会保险
④工伤保险费，生育保险费由用人企业承担。
⑷住房公积金用人单位每个月缴纳12%，个人承担比例各个地区不同，在3.5%～２０％之间。会计分录是：
借：应付职工薪酬-住房公积金（应发工资的3.5%～20%）
      贷：其他应付款-住房公积金
⑸扣所得税。个人的所得税应税收入的调整已经在上面介绍了。
⑹实发工资的计算现在很简单。实发工资等于应发小计减去应扣小计。

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⑴应发未得扣除。“应发未得扣除”的意思是一些本应该发放的工资，因为某种原因扣除掉了，例如: ①事假扣款，②病假扣款，③缺勤扣款，④迟到扣款，⑤事故扣款等等。这些扣款项目本来是属于工资发放中的一部分，而由于一些原因又被扣除了的。扣除这些工资是应该的，但是不应该计入个人所得税的，处理的时候应该注意。
⑵已发消费扣除。“已发消费扣除” 的意思是一些已经发放的工资，因为代扣的原因扣除掉了，例如：①扣水电费，②扣房租，③扣借款，④扣有线电视费等等。这些项目应该计入个人所得税扣款的，处理的时候应该注意。
⑶扣保险费，五险一金中的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费员工个人承担的部分
①基本养老保险费，用人单位每个月负责缴纳20%,个人自己负担8%；会计分录是（应发工资的8%）：
借：应付职工薪酬-社会基本养老保险（应发工资的8%）
      贷：其他应付款-社会基本养老保险
②基本医疗保险费，用人单位每个月负责缴纳8%,自己缴纳2%；会计分录是（应发工资的2%）：
借：应付职工薪酬-社会基本医疗保险（应发工资的2%）
      贷：其他应付款-社会保险
③失业保险费，用人单位每个月缴纳2%,自己负担1%。会计分录是：
借：应付职工薪酬-社会失业保险（应发工资的1%）
      贷：其他应付款-社会保险
④工伤保险费，生育保险费由用人企业承担。
⑷住房公积金用人单位每个月缴纳12%，个人承担比例各个地区不同，在3.5%～２０％之间。会计分录是：
借：应付职工薪酬-住房公积金（应发工资的3.5%～20%）
      贷：其他应付款-住房公积金
⑸扣所得税。个人的所得税应税收入的调整已经在上面介绍了。
⑹实发工资的计算现在很简单。实发工资等于应发小计减去应扣小计。

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发的时候看不见，过一会又都出来了

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需要安装的固定资产首先按照采购过程中发生的一切费用，包括购买价税款、归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费、专业人员服务费和保险费等费用，借记“在建工程”科目，贷记相应的付款方式，接着按照在固定资产安装过程中发生的一切可归属于该项固定资产的费用，包括安装调试费、安装过程中领用的材料费、安装过程中领用的本企业产品的成本、安装过程中发生的职工工资、安装过程中接受的辅助生产部门的服务及安装过程中发生的其他费用等，借记“在建工程”科目，贷记“原材料”、“库存商品”、“应付职工薪酬”、“生产成本-辅助生产成本”和“银行存款”等科目。安装完毕后再由“在建工程”科目转入到“固定资产”科目，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目。
以下，我们把这个核算过程中的五个分录（其中2、3是相似的，决策图中归并在了一起）列举在下面：
⑴购入设备
借：在建工程
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款
⑵领用材料
借：在建工程
贷：原材料（生产经营用设备类的原材料，进项税额不必转出）
⑶领用商品
借：在建工程
    贷：库存商品（生产经营用设备类的商品，进项税额不必转出）
⑷支付工资（安装设备，发生的人工费）
借：在建工程
    贷：应付职工薪酬
⑸安装完成（安装完工，结转入固定资产）
借：固定资产
   贷：在建工程

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总实发工资，计算工资总额的目的是为了计算三项费用：福利费看用额度、计提五险一金和工会教育经费。他们都是依据工资总额的一定比例进行提取的。
⑴福利费按照工资总额的14%额度税前使用，超过的部分不能税前列支。所以虽然不再计提，但是最好计算出来做备忘
当使用支出时，用现金支付，会计分录是：
借：管理费用-职工福利
  贷：库存现金（银行存款）
⑵按照工资总额的不同比例计提由企业负担的保险费和住房公积金，其中：企业负担工资总额20%的基本养老保险费，8%的基本医疗保险费，2%失业保险费，1%的工伤保险费，1%的生育保险费；工资总额12%的住房公积金。以下是各项企业负担的五险一金的会计分录：
①基本养老保险费。
借：管理费用-劳动保险（基本养老保险费，企业负担工资总额的20%）
   贷：应付职工薪酬-劳动保险
②基本医疗保险费。
借：管理费用-劳动保险（基本医疗保险费，企业负担工资总额的8%）
   贷：应付职工薪酬-劳动保险
③失业保险费。
借：管理费用-劳动保险（基本失业保险费，企业负担工资总额的2%）
      贷：应付职工薪酬-劳动保险
④工伤保险费。
借：管理费用-劳动保险（工伤保险费，企业负担工资总额的1%）
      贷：应付职工薪酬-劳动保险
⑤生育保险费。
借：管理费用-劳动保险（生育保险费，企业负担工资总额的1%）
      贷：应付职工薪酬-劳动保险
⑥企业按照工资总额的12%提取住房公积金，补充给职工。
借：管理费用-劳动保险（住房公积金，，企业负担工资总额的12%）
   贷：应付职工薪酬-劳动保险/住房公积金
⑦当向社会保险部门缴纳的时候，企业负担和职工个人负担的五险一金应该合并缴纳，会计分录的样式是：
借：应付职工薪酬-劳动保险-企业
                -住房公积-企业
其他应付款（个人）
贷：银行存款/库存现金
⑶按照工资总额的2%计提工会经费，以及工资总额2.4%的职工教育经费。
①计提工会经费是工资总额的2%。会计分录是：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-工会经费
②计提职工教育经费是工资总额的2.4%。会计分录是:
借：管理费用
贷：应付职工薪酬-职工教育经费
③使用支付时，会计的处理分录是：
借:应付职工薪酬-工会经费/职工教育经费
贷：银行存款/库存现金

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汇总工资得总额，马上用来把账转。工资总额做计提，最终都是为了咱，
百分十四福利费，五险一金企业添，百分之二工会用，二点四的教育款。