小企业会计制度-科目表

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杜儒林

2013年1月1日执行的小企业会计准则—会计科目
附录：
小企业会计准则—会计科目、主要账务处理和财务报表
一、会计科目
会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他
会计科目的编号。
顺序号编 号会计科目名称
一、资产类
1     1001库存现金
2     1002银行存款
3     1012其他货币资金
4     1101短期投资
5     1121应收票据
6     1122应收账款
7     1123预付账款
8     1131应收股利
9     1132应收利息
10     1221其他应收款
11     1401材料采购
12     1402在途物资
13     1403原材料
14     1404材料成本差异
15     1405库存商品
16     1407商品进销差价
17     1408委托加工物资
18     1411周转材料
19     1421消耗性生物资产
20     1501长期债券投资
21     1511长期股权投资
22     1601固定资产
23     1602累计折旧
24     1604在建工程
25     1605工程物资
26     1606固定资产清理
27     1621生产性生物资产
28     1622生产性生物资产累计折旧
29     1701无形资产
30     1702累计摊销
31     1801长期待摊费用
32     1901待处理财产损溢
二、负债类
33  2001短期借款
34  2201应付票据
35  2202应付账款
36  2203预收账款
37  2211应付职工薪酬
38  2221应交税费
39  2231应付利息
40  2232应付利润
41  2241其他应付款
42  2401递延收益
43  2501长期借款
44  2701长期应付款
三、所有者权益类
45  3001实收资本
46  3002资本公积
47  3101盈余公积
48  3103本年利润
49  3104利润分配
四、成本类
50  4001生产成本
51  4101制造费用
52  4301研发支出
53  4401工程施工
54  4403机械作业
五、损益类
55  5001主营业务收入
56  5051其他业务收入
57  5111投资收益
58  5301营业外收入
59  5401主营业务成本
60  5402其他业务成本
61  5403营业税金及附加
62  5601销售费用
63  5602管理费用
64  5603财务费用
65  5711营业外支出
66  5801所得税费用

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杜儒林

与旧会计准则相比，新会计准则对会计科目作出如下调整：
1.“现金”科目改为“库存现金”科目。
2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资
产”，并在“交易性金融资产”科目下设置了“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
3.“物资采购”科目改为“材料采购”科目。
4.“包装物”和“低值易耗品” 科目合并为“周转材料”科目，按新准则《应用指南》的讲解，企业也可以根据自身的具体情况，单设“包装物”科目、“低值易耗品”科目或“包装物及低值易耗品”科目。
5.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重新分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
6.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租金或资本增值，或两者并存而持有的房地产。
7.新准则增加了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目核算内容。核算企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的业务。应按应收合同或协议价款借记“长期应收款”科目，按其公允价值（现值）贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，冲减财务费用。
8.新准则调整了“长期股权投资”科目的核算内容，权益法核算下，投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础，对被投资单位的净利润进行调整后确认。
9.新准则增设了“累计摊销”科目，用来核算无形资产的摊销。摊销无形资产时，借：管理费用或其他业务成本，贷：累计摊销
10.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来。
11.新准则取消了“递延税款”科目，而设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原准则相比有所变化。
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税税率
递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税税率
12.新准则设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
13.新准则把“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
14.新准则把“应交税金”和“其他应交款”科目合并为“应交税费”科目。
15.新准则调整了“预计负债”科目。核算内容与原准则相比有所变化。
16.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。
17.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
18.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。
19.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
20.新准则把“其他业务支出”科目改为“其他业务成本”科目。
21.新准则把“主营业务税金及附加”科目改为“营业税金及附加”科目。
22.新准则把“营业费用”科目改为“销售费用”科目。
23.新准则增设了“资产减值损失”科目。
24.新准则把“所得税”科目改为“所得税费用”科目。
25.新准则取消了资产负债表中的“待摊费用”和“预提费用”科目。

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