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发表于 2010-7-2 14:25:15
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（三）、利润审计 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。1 V9 E' _& B& D( n9 q
+ l9 @2 X- P% A; { O* R3 U中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1、审计目标
7 D7 S/ l8 }( X9 g2 x5 Q中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1 [$ L$ m8 F2 d& R [1 J$ m$ ?
证实利润形成的真实性、合法性、会计处理的正确 中国会计社区( p4 I6 `, L' H9 S
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2、内部控制系统的测试 $ y2 w9 f" ~9 _, x l7 I# o
; l v; n, l+ S6 e& ?0 r了解描述利润的内部控制系统——→审查利润计划——→审查岗位责任制的执行——→查验会计处理程序——→评价利润内部控制系统 bbs.canet.com.cn7 @- c8 }1 ^+ ~7 W: E: a
& R5 B7 ?+ k! T# o) ?2 }/ X3、实质性审查
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（1）产品销售利润的审查 . q1 Z. w8 _9 m H
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审查产品销售利润的合规性——→产品销售内容应符合企业财务制度规定，严格分清与其他业务利润的界限，计算方法符合规定
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审查产品销售利润组成项目的真实性和账务处理的正确性——→①产品销售成本计价是否正确：审阅“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销明细账”等。查核采用的计价方法是否前后一致，应注意采用计划成本核算时，结转成本的同时是否同时结转已售产品应负担产品成本差异，有无为调节利润而人为多转、少转成本的现象。②销售成本的结转是否符合配比原则——→审阅“产品销售成本明细账”并与“产成品明细账”、“发出商品明细账”、“委托代销商品明细账”相核对，检查实现销售收入与结转销售成本的产品品种、数量、规格及入账时间的一致性，确认是否遵循了收入与成本、费用相互配比的原则，如发现有多转、少转成本的现象，应扩大审计范围。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' M1 G1 k% G% X2 ]. s3 K/ v9 u+ {
3 B1 A3 E5 O, g- }: S（2）其他销售利润的审查
% E- J1 h% M1 O6 \, C中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。
2 O" @1 l$ R7 r! l! d①审查材料销售收入
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审查材料销售的合法性——→审查材料销售手续的合规性——→审查材料销售账务处理的正确性
; D6 p) O/ [; d0 t9 `中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。
1 C" c- U$ t Q- }& \% f) R中国会计社区②审查技术转让收入 3 b4 {" L# ~! Q' f
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. ]+ O4 W: @% [8 W" k; W
审查技术转让双方是否签有合同，是否经过公证——→审查企业转让的技术商品是否经过国家有关机构的确认——→审查技术转让收入是否属实，成本、费用是否真实。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( O. n$ Q5 J+ x0 j/ O
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2 Y Z3 o. w l$ a6 _; u
③固定资产出租收入的审查 5 I0 e1 ^5 Z) F3 L) \5 m* N
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审查固定资产出租业务是否有完备的审批手续、是否订有合同——→审查固定资产出租业务是否有专人负责、管理——→审查固定资产出租收费是否合理，租金收入是否及时、全部入账——→审查固定资产出租合同的执行情况 - ] P( z# x7 |3 P
8 }" l: a( g9 P: y% {# j; W中国会计社区④审查其他业务支出的真实性 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。 N V c8 v; f+ u
! }4 z/ w& W% k1 y& ?中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。⑤审查其他业务支出账务处理的正确性 中国会计社区% D2 R# U7 y4 b9 x" d2 t
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（3）投资净收益的审查
; z$ Y2 \: i8 Q2 M+ ]( m- Z中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区
; |5 O9 x0 w# b- [8 S0 ^3 w中国会计社区审查投资收益的真实性——→审查投资收益账务处理的正确性
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4 ?8 K( ^3 X; b* \9 b( a中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。（4）营业外收支的审查 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- D) a: ^* P; ~5 {. H6 j6 \
" J8 p4 c! r) B' U9 g M; K中国会计社区①营业外收入的审查
+ c& A1 q' I5 ~/ ?中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 _7 c9 ^, ~' d+ ~; `7 @
审查营业外收入的合法性——→审查营业外收入数额的正确性——→审核营业外收入账务处理的正确性 中国会计社区/ [ Y1 Q0 r. L: s( E
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②营业外支出的审查 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。, J" q [' N6 q! F$ ~+ @( o6 i% t! q
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审查营业外支出的合规性——→审查营业外支出数额的正确性——→审查营业外支出账务处理的正确性 中国会计社区0 F* V( s% X, V" I$ r. ~
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（5）利润总额的审查 z) _/ u3 @( Z" B! ^' ~1 g) N
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在完成利润形成各组成项目的真实性、合法性和正确性审查的基础上，审阅“本年利润”账户并核对其与相关账户记录的一致性、复算利润形成，证实其正确性。
+ {) B) J1 I' {中国会计社区中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。: T/ Z Z$ I9 E# }9 V
（6）净利润的审查 4 u# v/ V' G$ R+ b. X
$ H6 H3 P" `) z5 T2 m8 Kbbs.canet.com.cn审查所得税征收范围——→审查所得税的计税依据——→审查所得税率和税额的计算——→审查所得税的减免——→审查所得税会计处理 中国会计社区8 D8 m3 @2 F" ?7 {/ o( Z, P- i
# I3 z5 T+ ~/ _3 K1 `' l2 K8 tbbs.canet.com.cn（四）管理性工作 bbs.canet.com.cn( K; ~* ]1 o2 `; N. y
3 O9 l2 b# C# W+ k- q4 {0 ~# h中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区1、定期组织对集团所属公司进行常规审计和不定期专项审计，根据审计中发现的问题提出改进建议，并为集团对分子公司的考核提供相关资料。
: k- _' m& e* ?1 q* B4 H中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。6 U7 S) J& E @5 F5 C
2、参与集团内部财务管理制度的制定，规范统一集团财务核算管理。
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" Z x1 r- R, \' n }* ]6 M中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。bbs.canet.com.cn0 ]6 U. c+ Y5 b/ C
1、熟悉公司各类财务管理制度，熟悉现行各种税法。
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2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
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9 c- X; i) p1 | X- g* ?3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
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3 d! E- Z8 s$ ^( y$ [ k& g2 S5 M中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。# h! q& M k0 ~( f! d o
十一、主管岗工作流程
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（一）月末结转及提取相关税金 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。 {$ F D9 |2 Z3 r' J* }3 R
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1、结转当月地方小税
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查询当月应交税金各地方小税的明细账——→将当月地方小税中存在借方发生额的金额作记录——→编制相应的会计分录将其转平 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 v- D9 z1 n* b
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借：管理费用——房产税土地使用税车船使用税 4 i& o. M5 T: O6 r/ j& J3 l3 _
& m# @: H! W3 B2 H! Q# |4 W中国会计社区贷：应交税金——应交房产税应交土地使用税应交车船使用税 $ l8 q3 q3 F! l6 {( X
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2、结转当月增值税 8 s7 |& T* W( D. n& ~* z
0 K7 P2 _, b! Z* Y/ C; y5 l8 n8 w（1）结转当月增值税
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查询当月应交税金中应交增值税的明细账——→将当月应交增值税的各子科目发生额作记录——→编制相应的会计分录将其转出 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。0 X* w6 g& B, I9 s6 H1 s8 p6 c
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借：应交税金——应交增值税——销项税额
% D, Z. g0 t) g中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& Q$ ], r- C4 @
——应交增值税——转出多交增值税
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! g0 ?' h t" p+ G U% s中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区贷：应交税金——应交增值税——进项税额
! Y; Z% S9 R8 K; m1 y' y( `bbs.canet.com.cn中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。0 p) b$ J% L1 A9 @
——应交增值税——已交税金——本年数
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) G* B/ |" [* T4 X( [" r——应交增值税——已交税金——出口交税
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, w) r% l6 s4 B9 h中国会计社区——应交增值税——转出未交增值税
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/ v1 }. ^% L% X7 J( L6 j中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区
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1 S( V5 }6 ~- Y" ^ f' ~8 @& X中国会计社区
( d* |! t2 p7 N! h3 F（2）转出当月未交或多交的增值税 中国会计社区* r7 K2 |1 b( o* s5 @4 z9 N
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根据当月应交税金应交增值税各明细账计算出其贷方余额同借方余额的差额——→编制相应的会计分录将差额转出 中国会计社区1 ?$ y! T8 d4 Q3 o
% {5 ?2 {! N6 d) ubbs.canet.com.cn借：应交税金——应交增值税——转出未交增值税 ) r- U8 Z; v7 S+ E0 K; e" l- B
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贷：应交税金——未交增值税
0 {3 E4 F7 l* Y: p# J5 T5 h中国会计社区
$ Y5 R" l0 _8 v/ `2 F6 a. {中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区或如下： 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- V' l8 P8 A4 l2 C) @
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# h- [$ V- _( {. w2 B中国会计社区贷：应交税金——应交增值税——转出多交增值税 7 v! m( e# \& Y6 o
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) Y; h0 ^2 W' ~/ }- ^; A( Z _3、计提当月主营业务税金及附加 % ?/ `. d+ u t
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查询以及计算出当月增值税额的应交数和主营业务收入——→根据国家以及地方税收政策计算出各税费金额——→根据计算出的金额编制相应的会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。1 [1 q- w6 P! o0 j p8 t/ k4 _
/ k$ }- P0 N- a借：主营业务税金及附加 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 u0 Z! M- J+ Z3 |; }
: U0 i6 ^4 P! W$ B9 r6 h# u贷：应交税金——应交城建税 中国会计社区# q" q' N8 U' v5 ^2 W. X- A2 E
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其他应交款——应交教育附加 中国会计社区* g% x/ |4 o4 V( V6 U$ l/ E6 N/ v2 C6 D
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——应交堤防税 bbs.canet.com.cn& `' T& Z, w, O
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——应交平抑物价 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( c7 t- m# b$ R" E& l+ {# r
中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区6 U9 R4 i0 e/ s: c* ^$ N9 {. J, b6 F
——应交教育发展基金
- ?7 l" E# b9 i! A8 ~' M3 D$ C中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区
9 a9 C7 ?! d3 K K: P$ Q2 i. s中国会计社区4、计提当月所得税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区# z. R3 }3 Y3 N
' P4 ]3 A0 _' ~5 l: q }bbs.canet.com.cn按应付税款法根据本月的利润总额扣除不需要纳税项目计提当月的所得税。 $ o' ^/ J0 a: u
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借：所得税
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贷：应交税金——应交所得税
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! v$ D) c, x* N' a0 H7 G3 _1 ^bbs.canet.com.cn（二）复核会计凭证 学会计论坛bbs.canet.com.cn8 R2 ]7 U7 [$ [. J( s
* J1 j4 d0 t2 L* D8 h5 d( b将出纳岗传来的涉及现金的凭证以及所有核算岗传来的不涉及现金的凭证统一进行逐个复核——→发现有编制会计凭证出现差错的情况——→提请各核算岗改正（其中出现的异常差错应先征求副部长意见后才能予以改正）——→将凭证中含有需要抵扣的增值税进项税额抵扣联或运输发票抽出并在发票右上角写上该税票的月份及凭证号——→传税务岗验票以及编制抵扣联清单——→将已复核的会计凭证按凭证号顺序清理整齐
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（三）编制以及出具会计报表
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将所有已经过人工复核的会计凭证 在微机的账务系统进行逐个复核——→将所有账务系统中已经复核的凭证进行电脑记账——→通过微机中的账务系统进行所有结转凭证的生存——→复核所有已生成的结转凭证看其是否正确——→对已核准无误的结转凭证进行电脑记账——→出具会计报表——→交由副部长审定——→审定无误后将其复印若干份——→填写用章审批单到档案室请章后盖公司盖——→再盖上“法定代表人．财务总监．财务部门负责人”三章——→将要上传到国资公司财务部和宝安集团财务处的会计报表先予以传真后再寄出——→再将会计报表下发给其他各相关部门和单位并要求在发文签收本上签下接收人的姓名和日期
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注：每月的财务会计报表应在下月的10日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( i$ l$ k2 s8 h* p. T" F1 u' w
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。" ~ r9 M, U5 d/ q6 V
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（四）编制以及出具会计报表附注 bbs.canet.com.cn- ]4 [) L# J( U- q
7 X1 U! Y a9 H/ p" Z' J2 b将 各核算岗提供的相关资料收齐——→编制会计报表附注——→复印——→在财务系统内部下发 bbs.canet.com.cn0 l$ p8 ]' `6 L4 |+ S0 z* v
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注：每月的财务会计报表附注应在下月的15日之前出具。 bbs.canet.com.cn" E1 q' S4 m) s& K# F, H! k
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（五）编制快报
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" ~8 T, Q1 A, j6 T% s# m按照国资公司财务部下发的快报要求先编制表样——→再逐个查询账务系统中当月的各所需科目余额填制报表——→交副部长审查——→将审定无误的快报打印——→再传真到国资公司财务部 ) }* J5 H, r7 e; a+ ?
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注：每月的快报应在当月最后一天下班前予以传出。 bbs.canet.com.cn* i+ F% C+ K3 |& K* b1 {2 W$ m
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8 u' R: B, s% e中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。) x. I9 C; K$ y5 s4 d; A! F+ ~
+ s. ?$ I" |. w5 Z4 Ybbs.canet.com.cn, Q4 f! |7 @2 }# {6 O7 V+ Y' S
% [4 K8 l; N0 D! o- b中国会计社区（六）编制财务分析报告 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区. _4 v& E& d) X: W* N% t
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每季末待财务报表出具之后向相关核算岗收集财务分析报告所需资料和信息——→编制财务分析报告——→交部长审查——→将审定后的财务分析报各打印——→复印若干份——→向部长请示后下发相关人员
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7 R6 k* Y8 _1 K4 }. ], u: c. f中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区注：3月和9月为季度财务分析．6月和12月为半年和年度财务分析；每季的财务分析报告应在下月的20日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。 ' _ n8 R6 O9 y$ ^/ O) v' b9 @
: P3 t) r3 E: o3 g' M0 p- O中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。
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2 j/ C' O% \( ~( @5 {中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。（七）编制现金流量预测表
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$ y. b: S3 ^# ?0 u& r2 {bbs.canet.com.cn每季度过后应将上季度编制的现金流量预测表与资金实际发生数予以核对——→从微机的账务系统中逐个查询经营活动、投资活动、筹资活动各自的现金流入和现金流出明细——→并编制上季度预测数与实际发生数对比分析表——→再根据下一季度的资金使用计划和经营规划编制下一季度的现金流量预测表——→交部长审查——→将审定后的现金流量预测表打印——→复印若干份——→向部长请章后下发相关人员 ( k% S1 X+ K4 [ x( X O
中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。/ |7 I7 M# R0 ?5 Q+ u
注：现金流量预测表应在下一季度开始月份的25日之前出具，出具后经领导审定无误才能予以下发。 * L j9 H4 H& q# w4 S) \6 e& B; {* Z9 L
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$ g* V: N6 A( I) M( g* t" t（八）收集员工考核资料 bbs.canet.com.cn8 C( M# L- M5 ?
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当月月初将员工月度考核表下发给财务部（除部长外）各员工——→督促其填写当月的工作计划——→当月完后督促其填写当月的工作小结——→将小结收齐——→交部长考核
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注：员工月度考核表应在下一个月8日之前收齐。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区2 b6 P5 Q9 K6 H8 b9 S1 Z
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8 L& z+ a" p! ~中国会计社区中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。+ M" u9 V) {. X
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（九）管理性工作 ; c; `2 y) l4 W, j
8 a/ Z* z6 Z3 @4 j u中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。1、严格按国家财经法律、法规、政策、会计制度，复核会计凭证，保证会计核算质量。 bbs.canet.com.cn; |/ c5 @1 j4 v1 a M- n2 l
$ i4 [. ?1 E- t7 L中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。2、在制定内部会计核算以及财务管理制度的方面提出创建性建议。 $ _4 q0 ?& f" J1 K; j. v) X
/ S# d8 ?& j4 \. [! v, N( U8 P6 i4 I% b中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。3、协助部长加强公司财务会计管理工作，统一规范财务行为。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区, C# X2 S& ` t: {
6 {: f. ?5 b2 I/ L6 W( g中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。4、协助部长有效实施对各会计岗位的考核，以及公正客观地完成各会计岗位的监交工作。
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, M) Q$ K2 ` @5、不定期组织成本核算小组或各会计核算岗位的经验交流以及业务沟通等小型的座谈会，不定期组织旨在提高财务管理核算的工作检查及经验交流。 " I1 h# z. w q6 t% x9 E H
8 ~6 j3 ~+ {* b9 R9 y中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。6、妥善管理好财务会计部日常的琐碎小事。 中国会计社区, U, N2 y$ f, v" ~. P3 d, `
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7、积极完成领导交办的其他工作。
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1 G6 N+ Z6 e4 K中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（十）工作要求
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1、熟悉公司各类财务管理制度。 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区& T8 {7 j8 ? u' W
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2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
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3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。 |
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楼主: 鸿门烟云
