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发表于 2010-9-20 21:17:41
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各种税金的核算方法
9 C- K- V5 c: Z5 P* n: `, o
4 c8 k! X6 @. s8 |7 v' s
一、会计实际工作中，并不是所有的税金都通过“应交税金”科目来核算的。 字串6 9 d' R) d" |7 o. T* W1 G' _9 {
二、通过“应交税金”科目核算的有：
: K8 G4 g' W) n, m( ~) R（一）营业税、增值税、消费税、城建税、所得税等
# k8 G. y0 m Q# r( I1、营业税的计提和结转
O3 |! U% ?' y/ ^, N月末会计结转时，对本月发生主营业务收入计提税金 . y% m) |% L" C( F' q* Q
（1）提取时 G6 @- n+ h0 ]7 S
借:主营业务税金及附加
0 I5 x6 f1 p5 r贷：应交税金--营业税
; H. z4 e" g- z. B6 q% f贷：应交税金--城建税
6 u9 }% P+ u" A! [3 Y3 s贷：其他应交款--教育费附加 6 K# y9 K1 N, x
（2）结转时
! S$ Y6 q4 S! S& e |4 T2 I借：本年利润 4 `# V2 t* Q" V
贷：主营业务税金及附加 3 Y2 l* k) F: R' f! g7 r
（3）上缴税金时 q! C' U6 f; }5 i/ P! |, ]
借：应交税金--营业税
1 B: W2 \, B& D2 F0 E6 f' H借：应交税金--城建税 * Z8 T! i, `+ @6 q, b
借：其他应交款--教育费附加 $ M+ I. W6 X. ^& r6 c
贷：现金或银行存款 字串7! j$ d% ~, c$ e8 Y
* W3 L2 N9 M* g; }0 j: ?2、所得税
! B- r" B8 K6 Q# }1、季末、年末提取所得税时（按利润总额提取）
* }3 |/ D) |5 ^" M" z$ P8 b7 q$ v' K借：所得税 8 m4 D9 y: Y4 y3 c2 Z+ A$ o# @
贷：应交税金--应交所得税 2 d! o/ R) J0 f) C* w
（2）结转所得税
, \4 h& i( r! k1 J借：本年利润 . s3 d- N7 A) }( w( [0 k
贷：所得税 , o6 u- m& v0 d2 e! I, I4 T9 e2 K
（3）上缴时 / E# f/ r2 _# u' m6 S! F
借：应交税金--应交所得税 6 K: m; c0 h3 U1 s2 f/ x5 K# m7 p
贷：银行存款或现金 字串5 , v# ]8 G! X3 i$ h* `: Q) w( @
3、增值税
/ a: `: o5 z5 f（1）购货时
3 e2 b1 u, h$ R借：原材料 7 E4 X5 z7 N1 w
借：应交税金--应交增值税（进项税额）
1 b0 G* S0 h) k- c8 [% ]贷：银行存款
/ v5 Z9 E3 n8 g! F. B（2）销售货物时 4 g. n' X }0 Q
借：银行存款 8 K5 J6 o/ ]9 ]5 x# W; M d
贷：主营业务收入 1 v7 ?( c4 j- T
贷：应交税金--应交增值税（销项税额） ' ` s8 k& x: k# j3 y5 Y0 @3 ^
（3）上交时 : h$ t. H! N7 z3 }' c* m: V
借：应交税金--应交增值税（销项税额-进项税额）
! E& t. u% X) X, ^贷：银行存款 字串1 " c9 Q! l& ^/ J
4、消费税
- i- p- ~% O* n, V) A（1）计提消费税时 ; K7 U' e2 s5 T: m" [, c
借：主营业务税金及附加 " P. _# i$ [* e9 ?: e" D/ q. M
贷：应交税金——应交消费税 # q" E( Z0 d2 Q# D
（2）上交时 1 U& n6 m" W! {8 R) l
借：应交税金——应交消费税
; s/ i7 _/ _& N3 G7 h贷：现金或银行存款 字串5
! R. x! S* Z! @三、不通过“应交税金”科目核算的有：房产税、土地使用税、印花税、车船使用税、个人所得税
3 j$ ^6 z1 _; t6 ^$ k3 w# L0 ?1、企业缴纳房产税、土地使用税、印花税、车船使用税时，直接记： # Y8 e$ ]0 h5 f/ K
借：管理费用--税金（房产税、土地使用税、印花税、车船使用税）
4 F0 V* W/ y3 a! |贷：银行存款或现金 字串7; ]0 n1 a) d6 m: R) P/ _
9 i0 b& [9 s; k& ~0 x+ }& r' v
2、代扣代缴个人所得税 3 {- t3 _3 Z/ ~" T! r/ l9 M
（1）付工资时
$ W( N1 `" V; `. X& O借：应付工资
, s3 \# z+ C* B( S0 ~贷：其他应付款--个人所得税 8 a; z. a, x; I9 H
贷：现金 7 P: V G+ o$ [, N1 ^& R- @
（2）上交个人所得税时 9 M% w& \$ G: n* ]4 B% T0 v
借：其他应付款--个人所得税
3 r: x7 ^0 x4 w" v3 M( P+ A, T贷：现金或银行存款
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楼主: rxx169
