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发表于 2010-11-6 22:13:40
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一个会计做账的实际过程
; F9 g8 Z/ E# }1 {3 C8 A8 J; Z以下是一个会计实务的例子，请各位会计高手指点指点，也为初出道的新手提供参考。
2 x+ U% P& h9 T+ H0 N3 i& LＡＢＣ公司建账如下（ABC公司是一间由三名股东投资的有限公司,属于商品流通的一般纳税人）
; |2 q! g3 I2 p( q" nABC公司从7月1日开始筹建。
: |* @$ n8 U& U$ r8 M" `4 G1． 7月3日老板A代垫钱4万元并亲自去购入一批固定资产（发票上写ＡＢＣ公司）% g0 A3 U% k) t7 c6 ^' X1 i
借：固定资产 4
7 ?" R; _' K* N- T- v% g4 P" q' A贷：其他应付款——A 4! K1 K5 o; I: \$ L$ F9 y0 x. [
2． 7月6日老板A代垫钱1万元购入一批办公用品2 L$ X. u4 y* W- b- ]0 D
借：长期待摊费用（会计制度）/管理费用（新准则）1
" e$ U5 o( ?* J2 l$ m: b. @ V贷：其他应付款——Ａ 1
$ w2 t9 Z& S' w* }* x* O3．7月8日ABC公司三名股东存入50万入临时账户作为注册资金6 z% H& h! I. Q* u
借：银行存款 50
+ i3 @$ b$ j) J ~9 q7 z贷：实收资本――A 101 M; b$ C9 _! D# ^
——B 207 i9 I- _7 U4 ?# Z) ?# z* ~ K: Y
——C 204 U/ s, {7 @9 z/ ?$ {8 p8 h
4．．７月９日老板Ａ代垫ABC公司注册费1万元. L. x9 X( A8 Z; j2 ^9 z
借：长期待摊费用（会计制度）/管理费用（新准则）1
* K& M) @, X4 }$ L" S9 O' o* L* N贷：其他应付款——Ａ 1% }! N, k5 J' U7 g" R; f
5．８月１日领到公司营业执照。# q6 `4 l% u7 c' z {9 B6 q
6．９月１日领到国税及地税的税务登记证并正式营业
& o. [5 i/ R% Z$ P' C( x/ S根据企业会计制度，开办费于开始经营时一次计入管理费用，但税法要求于企业开始经营的次月不少于五年内摊销公司的开办费) J3 @3 k5 K' R2 N |( A; \
借：管理费用——开办费
5 c) g5 X H4 [- g. S+ F 贷：长期待摊费用
- q& _+ C) e) G, E! K0 a) N7 |7．9月2日，还款给股东A4 Q7 I5 n. A" D& w j0 i3 Z! f
借：库存现金 ' E) i2 c% J1 F/ J' m( K) m
贷：银行存款 % R9 h6 [9 w: A* Z
借：其他应付款——Ａ # w9 W. `, o: a# E' i z
贷：库存现金
, S0 N1 T4 j1 B: R9 w8．9月5日，ABC公司向甲购入商品一批，预付货款价税合计11.7万/ y# x$ Q2 ~6 B& R
借：应付账款——甲 * _+ c( c' T" V
贷：银行存款
& X3 q, V4 U" ~; x9．9月8日，收到甲公司运来的商品并验收入库
5 Q: }: W& i9 u; y. B借：库存商品
, e1 G% \* j( c$ C( a借：应交税金——增值税（进项税额） 3 |2 V" |& M4 F% i4 r: v3 |
贷：应付账款——Ａ
5 H6 i/ [, v/ h9 v& Z2 s- j10．9月9日,向乙公司销售商品一批,货已发出,货款未收到.,
; h: N" N# j5 b3 [$ T借：应收账款——乙公司
: `, ]1 c: Y, a5 ]* A2 g( O贷：主营业务收入
: d% v3 B0 E% ^$ x! I6 A$ n0 A/ K/ }7 o1 }贷：应交税费——增值税（销项） + Z* o1 l/ G. q% @/ e+ R
１1.月末结转成本7 ]% A+ n* f6 b) e! a' L' s
借：主营业务成本 - P' }% z$ Q& N2 r
贷：库存商品 & q4 `9 V u8 ~7 k
12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款1 M3 S }1 I9 {+ p, U+ \" Y
借：银行存款 + |$ T9 q) `7 l5 `1 A) ^3 p
贷：应收账款——乙公司 ; ~4 B7 x' |% C/ |" f& u$ d1 N
１3. 9月21日计提，本月工资. r( n' Z* i) Q+ Z: j$ I) ]
借：管理费用
( d$ P; O" Q6 ~借：营业费用
: V" N( k7 x8 p3 Z2 \* u! H* {贷：应付职工薪酬（“工资,奖金,津贴,补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出"）
8 w2 R9 i: w* B8 D& \, C可以合并或分开：9 q3 \1 S, w8 x0 B D( s( q0 j
借：应付职工薪酬——代扣个人所得税 . Q: N4 ^5 V: Y6 _1 {& ^" a
贷：应交税费——应交个人所得税 ' }- A1 L% |- @) f& @! A+ o# G, O+ M
- P6 N7 s+ i6 n3 M/ A' P计提本月福利费（2007年以前须计提）（直接按计税工资的14%计提,以免年底调账）+ x3 S0 e3 O) \* X' d
借：管理费用. i; f. v# A! N0 u' z. ?9 g
借：营业费用1 Y: a9 ^$ `5 M8 l) g
贷：应付福利费
: O0 r( y) O& x1 D' ^计提工会经费及职工教育经费（直接按计税工资的2%及1.5%计提以免年底调账）
1 e5 h. b" L8 f# X7 \1 L; p1 r借：管理费用——工会经费: i7 u Z! A+ }1 O; ]
借：管理费用——职工教育经费
/ O9 Q, R) x! ~4 i. A1 A) u贷：应付职工薪酬/其他应付款——工会经费 / r$ I |5 {1 [; c# z Q8 _/ r
——职工教育经费" d- D+ ^# D ]
１４.9月31日银行划账交社保等费用+ l9 h- F/ W5 t+ o& T: u' ]
借：管理费用——公司缴纳社保费- {! X3 N4 h) S4 `
贷：应付职工薪酬——代垫员工应缴社保及住房公积# @! m$ ^! p" F" C) r5 |# [8 O
贷：银行存款 . V" E5 V. o5 c' m
１５。9月31日发放本月工资时
/ s3 Y- [0 f+ y4 Y" l& [0 c借：库存现金
! U! Z9 o9 `4 o" T% @贷：银行存款7 R r+ U5 Y$ E) l c# P
* t1 j/ c7 X/ a借：应付职工薪酬
' x0 ]" ?/ T) \3 m( p贷：库存现金
* A3 w6 r5 D9 n' M# n$ |１6。本月发生管理费用
# K2 H7 F8 z; B9 {9 x借：管理费用
5 R; w5 E0 c+ b! r9 @9 ]贷：库存现金 , X8 Z! C- |) E8 X! a/ d5 |9 b
计算本月应交增值税
' @6 s. t- p. T) W! a" A借：应交税费——应交增值税（未交税金）
" O6 I) |- ~3 z8 ^3 p% B贷：应交税费——未交增值税
" Y* F# ?( ^! f V7 i1 M5 W$ W3 h. v* L17．计提城建税、教育附加、防洪费9 Y$ S7 X6 ?) L; v
借：营业务税金及附加
. t0 `, ]: V; d4 B! ^贷：应交税费——应交城市维护建设税
0 r' G2 }4 q6 O# w——教育费附加
. D( N9 m, b3 c X9 w- i# U——防洪费
- P3 t( f7 e' w* e) @' I１8。结转本年利润 `6 I6 U' \% |2 I2 q
借：主营业务收入
0 ]6 P0 x! ?" ]3 B! H% ` 其他业务收入/ C4 X9 ~- C8 j
营业外收入 0 \. Y% [) h( W. |
财务费用 . L$ ~% c: m+ e& H3 l5 q$ ]) ]
贷：本年利润
/ q, W3 B! J. c- X( v" E: ]# r 借：本年利润
! Q; h, y7 K: e9 q3 ] 贷：主营业务成本
/ d0 x/ T4 U' {( x. |9 s/ w营业务税金及附加) }! D# ]" [+ I8 M7 n( u
其他业务成本7 }' W+ s5 A& e% e' I* w
营业外支出9 Q, r( I2 D' _) p! ^4 A
财务费用
3 O* X3 L d' ?) X% q: S. G+ F/ R 管理费用
3 C$ Y# z* h+ J, W 营业费用9 \5 }: { e T" p7 r; r" j% z# l
19．预缴企业所得税$ }: `; h6 ^# i8 z& X
借：所得税费用1 ~& |: _* v/ ?9 L( c
贷：应交税费——应交企业所得税9 d3 s9 v9 u) e8 D( n
借：本年利润
' E; e9 @3 `9 ~. P0 P贷：所得税费用. \: |/ i: Y3 b/ j
20。转入未分配利润( ?% |0 D+ t" j+ [
借：本年利润- V( t2 a! I- ]. I ~
贷：利润分配——未分配利润7 |5 o, j3 ~0 e* K
21。提取法定盈余公积
- s3 p. J- ~; g/ i. q, V 借：利润分配——未分配利润
{% v: r( ~2 r! R 贷：盈余公积——法定盈余公积
& y* C( D8 d& z) x z: @" J) |9 M ——法定公积金9 W/ k8 i+ G+ J* x) ]# {' Y3 y
最终得出未分配利润，或盈余或亏损6 a6 b& q2 {' U6 L/ ?
22．ABC本月分配利润
2 w; ?- ~$ D" V r借：利润分配——未分配利润/ X; t) }/ H. A2 D) i9 L
贷：应付利润——A4 O" n5 L; I+ n7 h% M9 g' `
——B
0 ]9 p1 w( p* M——C
8 s% I6 v' t5 k( j发放利润：
# Y) q0 K4 b2 K' X- p, T借：库存现金* Z# j) K! T P" r$ C
贷：银行存款
9 Y8 y) }- B3 P0 e# v5 P# a* K5 c! {
借：应付股利——A* O3 Y9 o% a5 D8 V
——B
7 \- U7 P6 W9 M ——Ｃ
( v9 T2 @8 _" p1 x贷：库存现金
* D# [; _* p9 g" O5 t贷：应交税费——应交个人所得税4 a B6 Q; o+ Y6 E2 _9 j" o W
下月10月( h8 E( W% P: ]8 J2 x. t; B
10月11日，银行划扣税金
3 V, i8 h' \/ e借：应交税费——应交个人所得税8 K" p6 f' v9 [; c; D7 X
——教育费附加
W. T) @9 Z* h9 U1 E——防洪费$ z0 `& Q4 T+ E5 ]1 L* x0 W: l; Y; E
——应交所得税# W% i: y% s2 a3 s$ `& S# ]2 m
——应交城市建设维护税
6 ^# `2 |* Z; u——应交增值税（未交增值税）+ E- _" ^7 F% H" o g+ K! R
贷：银行存款
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楼主: 雨林清风
