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发表于 2011-6-29 09:17:30
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①看到收入找应收，未收税金分开走
: o9 s" _8 _( p2 }; x ②看到成本找应付，存货变动莫疏忽 4 X7 z5 T" a' z# Q2 y+ M
③有关费用先全调，差异留在后面找
# q( N' b, C7 `: v$ p; o: ]) o ④财务费用有例外，注意分出类别来
9 U& t1 F( h2 |1 g+ Y. f; k; f ⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产
. F7 Q- B0 X2 D& S: z+ v ⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销 ) Y" c* f4 m' z, [4 J2 y3 X
⑦为职工支付的单独处理。
0 ]! V. ~. D; U 每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款，应收票据等）。
/ h4 s8 H( q7 j( k+ W4 h 未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反调。 ! ?, K/ M/ X( i6 z" p2 |9 x
简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，
/ E0 j, t2 x9 n4 Y i） 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金 . |6 _! V% R4 B& B- I" s
应收账款（借方或贷方）
' m; m# _/ w7 ]0 c8 |3 z 贷： 主营业务收入 ( [: e" U! x6 m
应收票据 - k0 X ]; t0 x) ~
应交税金 1 `( F7 X4 z3 H4 J4 k
ii） 对贴现息处理
" X* i: _5 A, s- J 借： 财务费用
$ U$ f; C) J. g2 z" E8 j 贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金
" m' t! y1 o8 R$ m0 `# W/ j 例如：应收票据发生额10万元（假如 3月发生）后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。 % \' ]6 Q) r& o& q4 J+ A! F
贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：
% x9 L: D m2 S1 c0 O) A 借：银存 9万 财务费用1万
" W" m' `! w5 ?" |. h 贷：应收票据 10万
5 [. z- q/ V1 y 经营活动现金流量 1万
7 \! I) L7 p* o$ {5 U. n }& W iii） 对应交税金的调整 " g( W' }" l( U& z. }
借：经营活动现金流量
: i( X! M# i) j7 a6 ]+ r 贷：应交税金
- z/ R/ P7 m; \" `" P 第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 . & |2 u2 ~' R: h( i9 z7 ^9 {
第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。
, G3 n5 N4 s5 Y+ j 这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费（营业费用无任何调整） & S* h8 u% ?9 k
第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 . 3 ~ S: G% ?4 Z/ M% `# `! K
第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。
5 A* n5 K0 p# A8 a 第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了 4 H$ N. `" _1 U. O# M7 p4 ^
借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金
/ U5 |, ]6 @% s7 P1 A9 z( U: O5 t 贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等
5 N6 }7 j# P" q q3 R 第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。
" x4 s& {& _% Q( x ① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金 & x- r$ Z; \# @' y9 D4 Z& K* v
②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金（进项税额）。 1 k$ b" U8 Y8 }9 A( f# g7 X
③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。 3 W! D" W# Y, P% x% D
掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的。
: d( R+ h% i- X2 t5 f% b0 @ 【针对内容】会计-投资
) c! z7 i, h- B& [ 【口诀如下】 ; \+ q( v$ I0 m r
长期股权投资，持有期间分派现金股利： ' |( Q5 ~1 y& @# I
“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益” ) g0 ?% i3 h0 w# A" w% R7 T$ G/ U
“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本” . ]* P! I4 ? M( I! A- z6 L
【针对内容】税法-企业所得税 6 a h4 \5 j* D5 t; }: s
【口诀如下】
9 i1 c, O2 U9 {/ W 在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3% 9 a" @( F3 L- A" b3 b
“下午（5%.）上山（3%.）去招待” ( h; [/ M8 X% k+ T) u6 X
【针对内容】经济法
0 c& j3 y. Z* | 【口诀如下】 & d% |/ e: R6 h. _7 v b9 W
汇票的绝对应记载事项为：（1）表明“汇票”的字样；（2）无条件支付的委托；（3）确定的金额；（4）付款人名称；（5）收款人名称；（6）出票日期；（7）出票人签章。 ; W1 c% `, }# M
“出棋（出票日期）出章（出票人签章）作表样（表明”汇票“的字样）” 8 H# ?0 D! }4 @+ K
“收付（收、付款人名称）金额（确定的金额）无所谓（无条件支付的委托）”
) f' C) P6 ^( i& l* C+ [& G 【针对内容】经济法-违反税法的法律责任
) c L: @. x6 z% |% P 【口诀如下】
- c9 w; u% D' ^* y# C( L 经济法最后一章，违法税法的法律责任 " T9 @* u6 }: G# Y
一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款
! E0 Q3 m. S/ x" E8 r 二，偷税： 50%以上5倍以下罚款
* N6 |$ c8 s8 @( Q& Q" \# [4 x) b- S 三，欠税： 50%以上5倍以下罚款
! f6 ~4 k. L3 q% R* t. F 四，逃税：50%以上5倍以下罚款
) l+ N$ n. O& U$ \ 四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款
6 M; y: R- v \ 五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款
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楼主: 看天空下雨
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