2015年会计从业资格《财经法规》章节知识点（3）

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　(二)记账凭证

　　记账凭证，是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

　　1.记账凭证的内容

　　【注意】收款和付款凭证还应当由出纳人员签名或者盖章。

　　2.记账凭证的填制

　　记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。

　　⑴记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编写。

　　⑵记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。(多)

　　⑶除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。(多)

　　⑷一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。

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　【例题·单选题】《会计法》要求，作为记账凭证编制依据必须是(　)的原始凭证和有关资料。

　　A.经办人签字

　　B.领导认可

　　C.金额无误

　　D.经过审核无误

　　【答案】D

　　【解析】记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料进行编制。

　　【例题·多选题】记账凭证可以根据(　)编制。

　　A.一张原始凭证

　　B.若干张原始凭证汇总

　　C.原始凭证汇总表

　　D.本年度财务计划

　　【答案】AC

　　【解析】记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。

　　【例题·多选题】下列关于记账凭证填制的基本要求，不正确的有(　)。

　　A.记账凭证各项内容必须完整，并且应当连续编号

　　B.填制记账凭证时若发生错误，应当重新填制

　　C.一张发票所列支出需要两个单位共同负担的，应当向其他应负担单位提供发票复印件

　　D.所有的记账凭证都必须附有原始凭证

　　【答案】CD

　　【解析】C选项，一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。D选项，结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证。

　　3.记账凭证的审核(了解)

　　4.记账凭证的保管(了解)

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【会计账簿】

　　(一)会计账簿的设置

　　1.任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。

　　2.种类：总账、明细账、日记账和其他辅助账簿(多)

　　【注意】区分“应当依法设置”和“必须设置”

　　(二)会计账簿的登记

　　1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。

　　2.按照记账规则登记会计账簿。

　　会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的办法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任。

　　3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正，也应当符合国家统一的会计制度的规定。

　　4.禁止账外设账。(小金库)

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　【例题·判断题】会计人员在记录账簿时发生错误，遂按照国家统一的会计制度规定的方法进行了更正并在更正处加盖了自己的印章，该会计账簿记录合法有效。(　)

　　【答案】×

　　【解析】不仅要加盖会计人员自己的章，还有会计机构负责人(会计主管人员)的章。注意本题在会计基础中要判断为正确。提示：此题在《会计基础》考核中出现应判断为正确。

　　【例题·判断题】ABC公司是实行会计电算化核算的单位，日常收付业务较多，2012年1月31日该公司打印出当月的总账、明细账、现金日记账及银行存款日记账，核对无误后装订成册，并由相关人员签章，该做法符合法律规定。(　)

　　【答案】×

　　【解析】现金日记账和银行存款日记账应该在发生收付业务的当天打印。

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　(三)账目核对

　　账证核对——账簿记录与会计凭证

　　账账核对——账簿记录与账簿记录

　　账实核对——账簿记录与实物款项

　　账表核对——账簿记录与会计报表

　　对账工作每年至少一次。

　　【注意】与《会计基础》的区别，《会计基础》中规定无账表相符。

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　【例题·多选题】账目核对的主要内容包括(　)。

　　A.证证核对

　　B.账账核对

　　C.账实核对

　　D.账表核对

　　【答案】BCD

　　【解析】对账工作的主要内容包括账账核对、账实核对、账证核对、账表核对。提示：此题在《会计基础》考核中出现应选择BC。

　　【例题·判断题】各单位应当定期将会计账簿与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符。(　)

　　【答案】×

　　【解析】各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项实有数相互核对，以保证账实相符。

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(四)结账

　　各单位应当按照规定定期结账，不得提前或者延迟;

　　年度结账日为公历年度的每年12月31日;

　　半年度、季度和月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。

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　【财务报表】

　　(一)财务报表概念

　　财务报表是指日常会计核算资料的基础上，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反映企业某一特定时期财务状况和某一特定时期经营成果、现金流量状况的书面文件。

　　1.构成(多选)

　　会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。

　　资产负债表主要反映公司、企业在某一特定日期的财务状况;

　　利润表主要反映公司、企业在一定会计期间的经营业绩，即利润和亏损情况。

　　现金流量表主要反映公司、企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况。

　　所有者权益变动表反映企业一定会计期间构成所有者权益的各个组成部分当期的增减变动情况。(新增)

　　2.会计报表附注。

　　会计报表附注是对会计报表的补充说明。也是财务会计报告的重要组成部分。

　　会计报表附注主要包括两项内容：

　　一是对会计报表各要素的补充说明;

　　二是对那些会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明。

　　3.财务情况说明书。

　　财务情况说明书是对单位一定会计期间内财务、成本等情况进行分析总结的书面文字报告，也是财务会计报告的重要组成部分。

　　【注意】凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。

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　【例题·多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有(　)。

　　A.会计报表

　　B.年度财务计划

　　C.会计报表附注

　　D.审计报告

　　【答案】AC

　　【解析】企业财务会计报告组成包括会计报表、会计报表附注，而凭证、账簿、计划、审计报告都不属于财务会计报告的组成。

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(二)财务会计报告的编制要求

　　1.依据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。

　　2.财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限应当符合法定要求。

　　3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。