会计工作中遇到的问题集锦（转贴收集）

江上月

13、甲问：1、采购材料或零部件的时候，供应商为了确保材质，会多送一部分替换品，比如买100个送5个，对方开票的时候肯定是按合同的要求开成100个，大家在入库和做账时是怎么处理的？
2、销售产品是客户要求提供样品？这一部分等于是免费赠送的，也不开票，实务中是怎么处理的？同第一个问题一样，为了防止品质不良，一般会多送一些给客户，这时的出库单和发票怎么开？

乙答：第一个情况我没碰到过，不过我觉得如果数量多的话，一般是照发票数入库，然后多送的那些照盘赢处理；如果数量少的话，也按照发票数量处理，让仓库管理员单独记录客户多送的部件，这对仓库的要求高些
第二个情况，可以走营业费用，如果数量多，也可以预提，然后发出时走冲减预提

甲回复：走营业费用的分录是：借记营业费用贷记库存商品，明摆着视同销售，要做税金吗？乙回复：要

丙答：对第一种情况:两种方法：第一种比较正规，作为盘盈入库；第二种方法，作为帐外物资，建立备查帐簿进行管理(仓库和财务要同时建帐)，领用时不计入成本费用，但内部考核时要注意考虑进去。
第二种情况：也有两种方法：第一种也是比较正规的一种，作为营业费用，视同销售，计算相关税金；第二种方法：赠送的样品，生产出成品时就不算这部分的产品的产量，其成本由其它产品承担，赠送时就不需要作帐务处理了。当然这些帐外产品必须建立备查帐，进行严格管理，要有严格的领用审批手续。我这说的都是生产企业的处理办法，其它行业我也不大熟悉。不知我说的对否，请大家指正

甲回丙：感谢您的指点，正规的做法不知道大家实务中有没有这么做过，至少我个人而言是采用的第二种方法了。但对计算成本的做法有点想法，如果领用时不计入成本，那成本数据必然不实，还有此批材料制成成品后，实现销售时又该如何处理？因为鄙公司有相当数量的材料是直接由公司干部回境时带回来的，如果成本不计算，会产生较大的偏差，而且即使做了其他处理，销售时的问题还是没办法解决的。您看呢？

丙回甲：这种做法当然会造成本的不实，但你这部分材料没有入帐，又怎么能计入成本呢？我的想法是：你这部分材料供货方是按比例给你的，你可按比例分摊进入成本，这样做你只是少做了成本，不会影响成品的数量和销售。打个比方说吧，你本期耗用该材料的数量是10（系数），但这10中有1是供货方送的，你材料帐减少9，备查帐减少1，进入生产成本9。至于真实成本你可以把这部分材料加进去后再算一个呀，以供公司内部用

江上月

14、公司给客户的免费样品该如何作帐?

我我的处理说下：
1.在工厂时候一般记营业费用里2.在外贸公司的时候不做任何处理
这个问题前面讨论过的，标准做法是作为视同销售处理，通常做法是作为营业费用处理，取巧的办法是帐面上不做处理

我是外贸公司的,不做任何处理,库存减少了怎么办?

库存减少了就要财务通过手段来调整（手段很多，我就不明说了），又想正规，又想省事是不太可能的

江上月

15、1、关于工资变相为职工借款。请问如何将进成本或费用？
    2、过多的个人费用发票税务机关没有提出异议吗?

答：1、在归还“借款”的当期再计入成本或费用，金额一般不大，对利润影响应该不大。
    2、报销的发票如属于企业福利和补贴性质的，应并入工资薪金所得合并计税，但报销的交通费等等 是没有限制的

江上月

我学的是金融，最近老板新开了家担保公司，说我是财经毕业的，叫我去作帐，真晕，我还一口气答应下来了，真做了，才知道以前学的只是皮毛功夫，

担保公司属于服务企业，帐目应该是最简单的，老板给我的要求是，主要做内帐，详细点，外帐应付税务就行了，（可对我这个外行人来说，真是难上加难啊）

下面的一些问题对各位前辈高手来说觉得很幼稚的，可我还是希望大家能帮帮我，尽量详细的回答我的疑难，在此万分感谢

1：公司注册500万，注册好后，资金抽掉了，基本帐户一分钱也没有了，

   现在一些费用开销和买固定资产都是老板的私人帐户，
那么我记外帐时：1），老板抽资金 借 其他应收款-老板（某公司）贷 银行存款 2），买固定资产 借 固定资产 贷 其他应收款-老板对吗？

答：对

江上月

2：由于我刚接触这个会计，有谁能告诉我，业务费只能占收入（不知道是不是）的多少比例是可以税前扣除的？，谁能告诉我下工资交个人所得税的累进速算表吗？

业务宣传费是企业开展业务宣传活动所支付的费用，主要是指未通过媒体的广告性支出，包括企业发放的印有企业标志的礼品、纪念品等；广告费则是企业通过媒体向公众介绍商品、劳务和企业信息等发生的相关费用，二者的区别显而易见。

《企业所得税税前扣除办法》明确规定，纳税人申报扣除的广告费支出，必须符合下列3个条件：一是广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；二是已实际支付费用，并取得相应发票；三是通过一定的媒体传播。不具备其中任何一个条件的，税务机关将不允许作为广告费予以税前扣除。业务宣传费可以按收入的千分之五税前列支

根据国家税务总局关于调整部分行业广告费用所得税前扣除标准的通知（２００１年８月５日国税发〔２００１〕８９号）规定：一、自２００１年１月１起，对制药、食品（包括保健品、饮料）、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化和家具建材商城等行业的企业，每一纳税年度可在销售（营业）收入８％的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。二、从事软件开发、集成电路制造及其他业务的高新技术企业，互联网站，从事高新技术创业投资的风险投资企业，自登记成立之日起５个纳税年度内，经主管税务机关审核，广告支出可据实扣除。超过5年以上的，按上述8%的比例规定扣除

2/根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号），纳税发生的与其经费业务直接相关的业务招待费，全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰.

江上月

3：说说是担保公司，其实是放高利贷（是介在银行贷款和高利贷之间的）
公司的业务就一种，例如：公司借前给人家10万，人家付给5000元（说是说利息和手续费），然后是还款。

这个会计分录应该这么做吗？1），借 其他应收款 贷 现金   2），借 现金5000 贷 主营业务收入 5000   3），借 现金 贷 其他应收款
这样做对吗？（外帐可以这么做吗？利息和手续费可以并一起当手续费开服务发票）
以上，如果公司那10万又是从别人那里借来的，付利息1000 那会计分录又该怎么做呢？1）借 现金10万 贷 其他应收款 10万   2），这个付给人家的利息分录该怎么做呢？（肯定不开票的）怎么做到外帐上去呢？（内帐又可以怎么做？急！

出借现金的处理我觉得是可以的。借入现金不能通过其他应收款（至少其他应付款），建议用短期借款，借款时在借款合同上写明利息利率和金额，这个是不需要开票的，但是如果约定的利率高于同期金融业拆借利率（你可以从银行得到），在年底要调整应纳税所得额的。也就是说高于银行利率的部分税前不得列支。分录：借：现金贷：短期借款计提利息借记财务费用贷记预提费用还本付息借预提费用和短期借款贷银行或现金

江上月

4，今天我去税务报了0申报（就是没有销售收入），是不是把申报表交了就可以了？

并且拉了张交税的表格，1），个人所得税 税率0.05 2），印花税（营业资金帐簿） 税率0.0005 3），印花税（其他营业帐簿）税率5.00    4），营业税（其他业务）税率0.05   5），企业所得税（私人企业所得税）税率0.15 6），城市维护建设税 税率0.07 7），教育费附加 税率0.04   8），水利建设 税率0.001 请问，以上的税我都该怎么算呢？上面是不是只是地税而已？是不是还有国税呢？税种，怎么计算的？

没有收入做零申报就可以了。至于算法你可以到自己找点资料学习一下，内容太多了，这里就不贴出来了，其中教育附加费和城建税是根据增值税、营业税和消费税的税额之和乘以上述税率可以得出，水利建设没有听过。

江上月

5、由于老板给我定的要应付过税务机关的，我去税务所，除了交申报表，还要干些什么事情？会发生些什么事情？就是一个小企业会计和税务要打些什么交道，应该整备些什么内容，

答：税务上尽量熟悉政策，多跑跑税务局即可，一般有措施出台了都有政策发布，你就按政策发布的内容去做基本不会错

江上月

问：我单位以个人名义办了个银行卡（个人的名字）,目的是交水费,我想分录为:借:银行存款（水卡）贷现金,等拿到水费发票再记入费用,这样行吗?

您处理的方式，虽然没有哪条规定不允许这么做，但也确实很少有这么做的。我提个建议您参考看看：
借出现金存入个人帐户，在账上这么反映：
借：其他应收款－预支水电费
贷：现金
收到水电费发票时：
借：管理费用/制造费用等
贷：其他应收款－预支水电费
这样比较不让人犯嘀咕，您看呢？

江上月

提醒一个问题：

从境外母公司进口的原料，请检查一下有没有超过1年还没有付汇的，如果有的话最好问一下当地外管局，是否还可以付汇，有没有期限？苏州昆山这边的规定是超过一年不付汇核销的，将不再允许付汇。至于后续处理如何，我也不清楚，但确有其事，请大家注意

税法规定，出口收入应在报关出口的当月确认收入（以FOB为例）。
实务中报关由关务负责，退免税申报由财务负责，所以如果公司没有很完备的进销存系统和规范的流程，建议每月结账前与关务和仓库核对当月外销出货情况，如出货属实务必要求关务提供报关单信息，不能等到退单的时候再确认。当月应做的处理是帐面上按外销发票确定收入（和报关等金额要相等，稍差一些没有关系，但报关单金额和实际收汇金额差异不得超过5%），做免税申报，并要求关务在出口之日起（报关单之出口日期）3个月（来料加工为1年）内将退回的报关单和核销好的核销单传递到财务部，据此加上开具的出口发票税务联做退税申报。入账的时候注意进项税额的转出问题，一般贸易和进料加工（直接出口的）按征退税率之差转出进项税，来料加工和深加工的部分按该部分的销售收入占总销售收入的比例转出进项税。至此，税务问题结束