2012年初级会计实务职称题库（祝大家都考好！）

笑依然

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六道轮回

试卷01答案　

　

一、单项选择题　

1. 【答案】 B　

【解析】 反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益。　

2. 【答案】 A　

【解析】 管理费用明细账要按多栏式设置。　

3. 【答案】 C　

【解析】 各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。　

4. 【答案】 B　

【解析】 无法查明原因的现金短款经批准后要计入管理费用。　

5. 【答案】 A　

【解析】 交易性金融资产的入账价值＝830－20＝810（万元）。　

6. 【答案】 C　

【解析】 该批入库A材料的单位成本＝（30 000＋300）÷990＝30.61（元）。　

7. 【答案】 A　

【解析】 原料已加工完成并验收入库成本＝200＋90＝290（万元）。　

8. 【答案】 A　

【解析】 A公司能够对B公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本2 000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额6 000×30％＝1 800（万元），所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。　

9. 【答案】 A　

【解析】 固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件，应该计入固定资产的成本。如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此，改扩建后该固定资产的入账价值＝100－50＋60－15＝95（万元）。　

10.【答案】 D　

【解析】 该设备出售净收益＝113 000－（160 000－45 000＋3 000）＝－5 000元。　

11.【答案】 D　

【解析】 自创商誉不能确认为无形资产； 转让使用权的无形资产的摊销价值应计入其他业务成本；转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支。　

12.【答案】 A　

【解析】 确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。　

13.【答案】 C　

【解析】 发行股票实际收到的价款＝4×1 000＝4 000（万元）；股票发行费用＝4 000×2％＝80（万元）；应计入“股本”科目的金额＝1×1 000＝1 000（万元）；应计入“资本公积”科目的金额＝4 000－1 000－80＝2 920（万元）。　

14.【答案】 A　

【解析】 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。　

15.【答案】 D　

【解析】 支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映；购买固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。　

16.【答案】 B　

【解析】 该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额＝300＋200＋50－30＋550－50＝1 020（万元）。　

17.【答案】 C　

【解析】 “生产成本”科目的余额＝30＋80＋15＋20－100＝45（万元），行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本”科目。　

18.【答案】 C　

【解析】 计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；出售原材料结转的成本应计入其他业务成本。　

19.【答案】 A　

【解析】 甲产品应分配的联合成本＝600÷（450＋300）×450＝360（万元）。　

20．【答案】 B　

【解析】 第二道工序在产品约当产量＝（20＋80×50％）÷100×100＝60（件）。

六道轮回

二、多项选择题　

1. 【答案】 A, B　

【解析】 会计核算的基本职能是进行会计核算和实施会计监督。　

2. 【答案】 C, D　

【解析】 出租无形资产取得的收益属于日常活动；利得与投资者投入资本无关。　

3. 【答案】 A, B, D　

【解析】 选项C使得企业银行存款日记账金额大于银行对账单余额。　

4. 【答案】 A, B, D　

【解析】 新准则取消了后进先出法的内容。　

5. 【答案】 A, B, C　

【解析】 固定资产大修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。　

6. 【答案】 A, B, C　

【解析】 企业应交的房产税、土地使用税、车船税、借记“管理费用”科目，贷记“应交税费--应交房产税（或应交土地使用税．应交车船税）”科目；对外销售应税矿产品应交的资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”、“制造费用”。　

7. 【答案】 B, D　

【解析】 企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。“选项A和C”应当采用成本法核算。　

8. 【答案】 A, B, C, D　

【解析】 处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。　

9. 【答案】 C, D　

【解析】 选项A货币资金根据“库存现金”．“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列；选项B根据“交易性金融资产”总账科目的余额直接填列；长期股权投资项目应该根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的余额后的净额填列；固定资产项目应该根据 “固定资产”科目的期末余额减去“固定资产减值准备”和“累计折旧”科目的余额后的净额填列。　

10.【答案】 A, B, C, D　

【解析】 营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。　

11.【答案】 A, B, D　

【解析】 计提存货跌价准备，计入“资产减值损失”，影响营业利润；原材料销售收入，计入“其他业务收入”，影响营业利润；出售固定资产净收益，计入“营业外收入”不影响营业利润；转让股票所得收益，计入“投资收益”，影响营业利润。　

12.【答案】 A, B, D　

【解析】 管理人员的工资计入管理费用，广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，固定资产安装工人工资支出应计入工程成本。　

13.【答案】 A, B, D　

【解析】 政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。　

14.【答案】 A, B, C, D　

【解析】 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。　

15.【答案】 A, B, C, D　

【解析】 生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：（1）不计算在产品成本法；（2）在产品按固定成本计价法；（3）在产品按所耗直接材料费用计价法；（4）约当产量比例法；（5）在产品按定额成本计价法；（6）定额比例法。　

六道轮回

三、判断题　

1. 【答案】 对　

2. 【答案】 错　

【解析】 企业购入交易性金融资产支付的相关税费应计入投资收益的借方；购入长期股权投资所支付的相关税费，计入长期股权投资的初始投资成本。　

3. 【答案】 对　

【解析】 按照《会计准则指南解释第3号》，企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。　

4. 【答案】 错　

【解析】 约当产量法是将生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法。　

5. 【答案】 错　

【解析】 对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。　

6. 【答案】 错　

【解析】 应计入资本公积。　

7. 【答案】 错　

【解析】 长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。　

8. 【答案】 错　

【解析】 资产负债表中的固定资产项目应当以“固定资产”总账科目的余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的金额，作为资产负债表中“固定资产”的项目金额。　

9. 【答案】 对　

10．【答案】 错　

【解析】 某种可比产品成本降低额＝该产品本年实际产量×上年实际平均单位成本－本年实际产量×本年实际平均单位成本。　

六道轮回

四、计算分析题　

1. 【答案】　

（1）接受专利权投资　

2007年1月1日　

借：无形资产 6 000　

资本公积 4 000　

贷：实收资本 10 000　

2007年12月31日　

借：管理费用 600 （6 000 ÷10）　

贷：累计摊销 600　

（2）自行开发无形资产　

借：研发支出--费用化支出2 800　

--资本化支出7 200　

贷：原材料 8 000　

应付职工薪酬 1 200　

银行存款 800　

2007年12月31日　

借：管理费用 2 800　

无形资产 7 200　

贷：研发支出--费用化支出 2 800　

--资本化支出 7 200　

借：管理费用 60 （7200÷10×1/12）　

贷：累计摊销 60　

【知识点】无形资产取得的核算。　

2. 【答案】　

（1）借：长期股权投资--成本 10 010　

应收股利 500　

贷：银行存款 10 510　

长期股权投资成本10 010万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额10 000万元（50 000×20％），不调整长期股权投资成本。　

（2）借：银行存款 500　

贷：应收股利 500　

（3）借：长期股权投资--损益调整 400　

贷：投资收益 400　

（4）借：应收股利 200　

贷：长期股权投资--损益调整 200　

（5）借：银行存款 200　

贷：应收股利 200　

（6）借：银行存款 10 610　

贷：长期股权投资--成本 10 010　

--损益调整 200　

投资收益 400　

3. 【答案】　

（1）　

① 预收款项时　

借：银行存款 300　

贷：预收账款 300　

② 发生成本时　

借：劳务成本 200　

贷：银行存款 200　

（2）　

① 2009年应该确认的收入＝400×65％－0＝260（万元）　

借：预收账款 260　

贷：主营业务收入 260　

② 2009年应该确认的费用＝300×65％－0＝195（万元）　

借：主营业务成本 195　

贷：劳务成本 195　

4. 【答案】　

（1）甲产品可比产品成本降低额＝1 200×100－1 200×95＝6 000元，降低率＝6 000÷（1 200×100）＝5％。　

（2）乙产品可比产品成本降低额＝1 500×80－1 500×82＝－3000元，降低率＝－3 000÷（1 500×80）＝－2.5％。　

（3）2008年可比产品成本降低额＝6 000－3 000＝3 000元，降低率＝3 000÷（1 200×100＋1 500×80）＝1.25％。　

六道轮回

五、综合题　

1. 【答案】　

（1）20×6年1月1日收到发行债券价款：　

借：银行存款 　　200　

贷：应付债券--面值 200　

20×6年12月31日应计提债券利息＝200×6％＝12（万元）：　

借：在建工程 　 12　

贷：应付债券--应计利息　　 12　

（2）　

①借：在建工程 　 　　　 234　

贷：库存商品 　 　　200　

应交税费--应交增值税（销项税额） 34　

②借：工程物资 　　 　234　

贷：银行存款　　 　234　

③借：在建工程　　 234　

贷：工程物资　 　234　

④借：在建工程　　 180　

贷：应付职工薪酬 　　180　

⑤借：在建工程 140　

贷：生产成本--辅助生产成本 140　

⑥借：固定资产 800　

贷：在建工程 （12＋234＋234＋180＋140） 800　

（3）　

20×7年应计提折旧额＝800×4/10＝320（万元）　

20×8年应计提折旧额＝800×3/10×6/12＝120（万元）　

（4）　

借：固定资产清理　 360　

累计折旧　　 　440　

贷：固定资产 　 　800　

借：固定资产清理 　　10　

贷：银行存款 　 　　10　

借：银行存款 　　　 750　

贷：固定资产清理 　　370　

营业外收入 380　

2. 【答案】　

（1）　

① 借：银行存款 17　

应收票据 100　

贷：主营业务收入 100　

应交税费--应交增值税（销项税额） 17　

借：主营业务成本 60　

贷：库存商品 60　

② 借：银行存款 702　

贷：主营业务收入 600　

应交税费--应交增值税（销项税额） 102　

借：主营业务成本 300　

贷：库存商品 300　

③ 借：生产成本 300　

制造费用 60　

管理费用 20　

贷：原材料 380　

④ 借：银行存款 23.4　

贷：其他业务收入 20　

应交税费--应交增值税（销项税额） 3.4　

借：其他业务成本 18　

贷：原材料 18　

⑤ 借：生产成本 100　

制造费用 40　

管理费用 40　

在建工程 20　

贷：应付职工薪酬 200　

⑥ 借：资产减值损失 13　

贷：坏账准备 13　

⑦ 借：制造费用 70　

管理费用 30　

贷：累计折旧 100　

⑧ 借：销售费用 20　

财务费用 4　

贷：银行存款 24　

⑨ 借：应交税费--应交增值税（已交税金） 60　

--应交营业税 5　

--应交所得税 35　

贷：银行存款 100　

⑩ 应交所得税＝［（100－60）＋（600－300）＋（20－18）－（20＋40＋13＋30）－20－4］×25％＝53.75（万元）　

借：所得税费用 53.75　

贷：应交税费--应交所得税 53.75　

11）借：主营业务收入 700　

其他业务收入 20　

贷：本年利润 720　

借：本年利润 558.75　

贷：主营业务成本 360　

其他业务成本 18　

管理费用 90　

销售费用 20　

财务费用 4　

资产减值损失 13　

所得税费用 53.75　

A公司利润表　

2008年度 单位：万元　

项 目 本年累计数 　

一、营业收入 720 　

减：营业成本 378 　

营业税金及附加 0 　

销售费用 20 　

管理费用 90 　

财务费用 4 　

资产减值损失 13 　

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 0 　

投资收益（损失以“－”号填列） 0 　

二、营业利润（亏损以“－”号填列） 215 　

加：营业外收入 0 　

减：营业外支出 0 　

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 215 　

减：所得税费用 53.75 　

四、净利润（净亏损以“－”号填列） 161.25 　

六道轮回

试卷02　

　

一、单项选择题　

1. 【答案】 C　

【解析】 原材料要进行数量金额核算，所以要采用数量金额式账簿进行明细核算。　

2. 【答案】 A　

【解析】 选项A不属于账账核对，而是账证核对。　

3. 【答案】 B　

【解析】 该超市2000年年末库存商品的成本＝28＋20－（28＋20）/（35＋25）×42＝14.4（万元）。　

4. 【答案】 B　

【解析】 应补提的存货跌价准备总额＝（10－8）＋（18－15）－1－2－1.5＝0.5（万元）。　

5. 【答案】 C　

【解析】 购进设备的入账价值＝120＋20＋40＝180（万元）。　

6. 【答案】 C　

【解析】 出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差额。甲公司出售A债券时确认投资收益＝108－（104－4）＝8（万元）。　

7. 【答案】 A　

【解析】 转让该项专利权时影响当期损益＝20－（20－20÷10×3）－20×5％＝5（万元）。　

8. 【答案】 C　

【解析】 长期股权投资的入账价值＝2 000－20＋4＝1 984（万元）。　

9. 【答案】 D　

【解析】 该批毁损原材料造成的非常损失净额＝20 000＋20 000×17％－800－11 600＝11 000（元）。　

10.【答案】 B　

【解析】 应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入存货成本或劳务成本。　

11.【答案】 A　

【解析】 企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益，在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。　

12.【答案】 B　

【解析】 “盈余公积”科目的年末余额＝100＋135－80＝155（万元）。　

13.【答案】 A　

【解析】 计入资本公积的数额＝200 000×1.2×（1－3％）－200 000＝32 800（元）。　

14.【答案】 B　

【解析】 当年应确认的收入＝30×60％＝18（万元），当年应确认的成本＝（15＋3）×60％＝10.8（万元），当年利润总额增加＝18－10.8＝7.2（万元）。　

15.【答案】 D　

【解析】 2009年应确认的所得税费用＝100＋（60－80）－（60－50）＝70（万元）。　

16.【答案】 D　

【解析】 与收益相关的政府补助应当在其补偿的相关费用或损失发生的期间计入当期损益，即，用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入营业外收入；用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入。　

17.【答案】 B　

【解析】 “应收账款”项目的金额＝16 000＋4 000＋6 000＝26 000（元）。　

18.【答案】 D　

【解析】 选项“A和B”属于现金内部发生的变动，不影响现金流量；选项“C”不影响现金流量；选项“D”会影响现金流量的变动。　

19.【答案】 C　

【解析】 副产品的成本＝200×200＝40 000（元）。　

20.【答案】 A　

【解析】 A产品可比产品成本降低额＝1 200×120－1 200×114＝7 200（元），降低率＝7 200÷（1 200×120）＝5％。　

六道轮回

二、多项选择题　

1. 【答案】 A, B, C　

【解析】 应记入某科目借方2 000元误记入贷方，应采用除2法。　

2. 【答案】 A, B, C　

【解析】 挑选整理费、进口关税和运输途中的合理损耗应计入存货成本；一般纳税人购入材料支付的增值税应作为进项税额抵扣，不计入存货成本。　

3. 【答案】 A, D　

【解析】 盘亏的固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算，盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算，其他处置固定资产通过“固定资产清理”科目核算。　

4. 【答案】 A, D　

【解析】 筹建期间的借款利息计入管理费用，符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本。　

5. 【答案】 A, B, C, D　

【解析】 营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。　

6. 【答案】 A, B, C　

【解析】 本期应交所得税和本期递延所得税影响本期所得税费用。　

7. 【答案】 A, C　

【解析】 用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，所有者权益总额不变；接受投资者投资，资产和所有者权益增加；盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，所有者权益总额不变；投资者减资，资产和所有者权益同时减少。　

8. 【答案】 A, B　

【解析】 营业利润＝营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）。　

9. 【答案】 A, B, D　

【解析】 诉讼费应在管理费用中核算。　

10. 【答案】 A, C, D　

【解析】 债券的发行产生的折价应计入应付债券的借方。　

11. 【答案】 A, B, C　

【解析】 损益类账户期末应无余额，长期待摊费用属于资产类账户。　

12. 【答案】 A, B, C, D　

【解析】 现金流量表中的现金包括库存现金、可随时支用的银行存款和其他货币资金以及现金等价物。银行汇票存款属于其他货币资金核算的内容。　

13. 【答案】 A, B, C　

【解析】 预付款项属于流动资产。　

14. 【答案】 A, B　

【解析】 选项C约当产量法属于生产成本在完工产品和在产品成本之间的分配，选项D机器工时比例法属于制造费用的分配方法。　

15. 【答案】 A, B, C　

【解析】 企业行政管理部门设备修理费用应计入管理费用；企业行政管理部门设备折旧费用属于管理费用核算的内容；预提产品质量保证费用应计入销售费用。　

　

三、判断题　

1. 【答案】 错　

【解析】 原始凭证应由经办人员填写，记账凭证由会计人员填写。　

2. 【答案】 错　

【解析】 资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。　

3. 【答案】 错　

【解析】 企业按合同约定向建造商支付预付款或进度款时，借记“在建工程”科目，工程达到预定可使用状态时，按实际发生的全部支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目，资产负债表中的在建工程项目是固定资产合计数中的一个加项。　

4. 【答案】 错　

【解析】 购入的也可能作为交易性金融资产等核算。　

5. 【答案】 错　

【解析】企业接受非现金资产投资时，应将非现金资产按投资各方确认的价值入账。对于投资各方确认的资产价值超过其在注册资本中所占份额的部分，计入资本公积。　

6. 【答案】 错　

【解析】 本期发生的制造费用可能含在存货中，不一定影响本期损益。　

7. 【答案】 错　

【解析】 企业采用预收款销售方式销售商品时，其收入的确认时间为发出商品时。　

8. 【答案】 错　

【解析】 不符合收入确认的第二个条件。　

9. 【答案】 错　

【解析】 “无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。　

10.【答案】 错　

【解析】 应采用分批法计算产品成本。　

六道轮回

四、计算分析题　

1. 【答案】　

（1）4月5日　

借：原材料 10 000　

材料成本差异 600　

贷：材料采购 10 600　

（2）4月15日　

借：材料采购 59 000　

应交税费--应交增值税（进项税额） 10 030　

贷：银行存款 69 030　

（3）4月20日　

借：原材料 59 600　

贷：材料采购 59 000　

材料成本差异 600　

（4）4月30日　

材料成本差异率＝（－500＋600－600）÷（40 000＋10 000＋59 600）＝－0.4562％　

发出材料应负担的材料成本差异＝70 000×（－0.4562％）＝－319.34（元）　

借：生产成本 70 000　

贷：原材料 70 000　

借：材料成本差异 319.34　

贷：生产成本 319.34　

（5）月末结存材料的实际成本＝（40 000＋10 000＋59 600－70 000）－（500－319.34）＝39 419.34（元）。　

2. 【答案】　

（1）　

借：固定资产 　480（478＋2）　

应交税费--应交增值税（进项税额） 81.26　

贷：银行存款 　561.26　

（2）2009年2月A设备的折旧额＝480×2/10÷12＝8（万元）　

借：管理费用　 8　

贷：累计折旧　 8　

（3）　

借：在建工程　 610（600＋10）　

应交税费--应交增值税（进项税额） 102　

贷：银行存款　 712　

（4）　

借：在建工程　 10　

贷：银行存款　 10　

借：固定资产　 620　

贷：在建工程　 620　

（5）2009年9月B设备的折旧额＝（620－20）×200/20 000＝6（万元）。　

借：制造费用 　6　

贷：累计折旧　 6　

3. 【答案】　

（1）　

借：银行存款 1 000　

贷：递延收益 1 000　

借：递延收益 200（1 000÷5）　

贷：营业外收入 200　

（2）　

借：银行存款 100　

贷：营业外收入 100　

（3）　

借：银行存款 800　

贷：递延收益 800　

借：固定资产 800　

贷：银行存款 800　

借：制造费用 80（800÷5×6/12）　

贷：累计折旧 80　

借：递延收益 80　

贷：营业外收入 80　

（4）　

借：银行存款 50　

贷：营业外收入 50　

4. 【答案】　

（1）在完工产品和在产品之间分配直接材料、直接人工和制造费用。　

①直接材料成本的分配　

完工产品应负担的直接材料成本＝1 360 000÷（3 000＋400）×3 000＝1 200 000（元）　

在产品应负担的直接材料成本＝1 360 000÷（3 000＋400）×400＝16 000（元）　

（由于材料在开始生产时一次投入，因此，应按完工产品和在产品的时机数量比例进行分配，不必计算约当产量）　

②直接人工成本的分配　

直接人工成本应按约当产量进行分配，在产品400件折合约当产量＝400×50％＝200（件）　

完工产品应负担的直接人工成本＝640 000÷（3 000＋200）×3 000＝600 000（元）　

在产品应负担的直接人工成本＝640 000÷（3 000＋200）×200＝40 000（元）　

③制造费用的分配　

制造费用应按约当产量进行分配，在产品400件折合约当产量＝400×50％＝200（件）　

完工产品应负担的制造费用＝960 000÷（3 000＋200）×3 000＝900 000（元）　

在产品应负担的制造费用＝960 000÷（3 000＋200）×200＝60 000（元）　

（2）编制完工产品入库的会计分录　

A产品本月完工产品成本＝1 200 000＋600 000＋900 000＝2 700 000（元）　

借：库存商品--A产品 2 700 000　

贷：生产成本--基本生产成本--A产品 2 700 000　

六道轮回

五、综合题　

1. 【答案】　

（1）　

①借：应收账款 468　

贷：主营业务收入 400　

应交税费--应交增值税（销项税额） 68　

借：主营业务成本 240　

贷：库存商品 240　

②借：生产成本 200　

制造费用 20　

管理费用 50　

销售费用 30　

贷：应付职工薪酬 300　

③借：银行存款 100　

贷：营业外收入 100　

④借：管理费用 40　

贷：累计摊销 40　

⑤借：营业税金及附加 11　

贷：应交税费--应交城市维护建设税 10　

--教育费附加 1　

⑥借：交易性金融资产--公允价值变动 4　

贷：公允价值变动损益 4　

⑦借：资产减值损失 30　

贷：坏账准备 10　

存货跌价准备 20　

⑧2008年长江公司应交所得税＝800×25％＝200（万元）　

2008年长江公司递延所得税＝（26－16）－（40－20）＝－10（万元）　

2008年长江公司所得税费用＝200＋（－10）＝190（万元）　

借：所得税费用 190　

递延所得税资产 20　

贷：应交税费--应交所得税 200　

递延所得税负债 10　

（2） 利润表　

编制单位：长江公司 2008年 单位：万元　

项 目 本期金额 　

一、营业收入 4000 　

减：营业成本 2300 　

营业税金及附加 40 　

销售费用 110 　

管理费用 590 　

财务费用 40 　

资产减值损失 190 　

加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列） 64 　

投资收益（损失以“－”号填列） 80 　

二、营业利润（亏损以“－”号填列） 874 　

加：营业外收入 160 　

减：营业外支出 34 　

三、利润总额（亏损总额以“－”号填列） 1000 　

减：所得税费用 190 　

四、净利润（净亏损以“－”号填列） 810 　

　

2. 【答案】　

（1）根据上述资料编制东方公司有关业务的会计分录　

①借：应收账款 58 500　

贷：主营业务收入 50 000　

应交税费--应交增值税（销项税额）8 500　

借：主营业务成本 42 000　

贷：库存商品 42 000　

②借：应收账款 140　

贷：坏账准备 140　

借：银行存款 140　

贷：应收账款 140　

③借：在建工程 13 000　

贷：银行存款 13 000　

④借：管理费用 6 800　

贷：累计折旧 2 500　

长期待摊费用 300　

银行存款 4 000　

⑤借：应付利息 7 840　

贷：银行存款 7 840　

⑥借：短期借款 11 000　

贷：银行存款 11 000　

⑦借：财务费用 566　

贷：银行存款 566　

⑧年末应收账款余额＝40 000＋58 500＋（140－140）＝98 500（元）　

本期坏账准备计提数＝98 500×4‰－（160＋140）＝94（元）　

借：资产减值损失 94　

贷：坏账准备 94　

⑨用银行存款交纳上月增值税600元，所得税200元　

借：应交税费--应交增值税（已交税金）600　

--应交所得税 200　

贷：银行存款 800　

⑩出售交易性金融资产　

借：银行存款 16 000　

公允价值变动损益 1 000　

贷：交易性金融资产--成本 14 000　

--公允价值变动 1 000　

投资收益 2 000　

（2）计算东方公司12月31日资产负债表中下列项目的金额　

① 银行存款＝54 000＋140－13 000－4 000－7 840－11 000－566－800＋16 000＝32 934（元）　

② 应收账款＝（40 000＋58 500）×（1－4‰）＝98 106（元）　

③ 存货＝（20 000＋90 000）－42 000＝68 000（元）　

④ 长期待摊费用＝600－300＝300（元）　

⑤ 交易性金融资产＝55 000－15 000＝40 000（元）　

⑥ 在建工程＝42 000＋13 000＝55 000（元）　

⑦ 应付利息＝7 840－7840＝0　

⑧ 应交税费＝－2 500＋8 500－600－200＝5 200（元）