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发表于 2012-6-2 09:44:31
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[资料] 增值税与退税计算方法 [复制链接]
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. b$ q4 u4 @1 t5 M 发表于 2011-10-16 23:23:28 |只看该作者 |倒序浏览 1 H5 z; v' l- e6 l
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* v+ j( s/ k: Z+ O6 R增值税税率目前有17%，13%，6%和0几种，具体那些属于各自的税率请参照《中华人民共和国增值税暂行条例》
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1 [# b* \6 q2 m增值税计算方法销项税额=销售额×税率,应纳税额=当期销项税额-当期进项税额举例说明如下：7 \# o6 {2 L4 I) D* v; L2 k% {# c2 [, m5 o1 p) b
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B企业从A企业购进一批货物，货物价值为100元(不含税)，则B企业应该支付给A企业117元(含税)(货物价值100元及增值税100X17%=17)，此时A实得100元，另17元交给了税务局。然后B企业经过加工后以200元(不含税)卖给C企业，此时C企业应付给B企业234元(含税)(货物价值200加上增值税200X17%=34)。此时套用上述公式为销项税额=销售额×税率=200X17%=34$ A( ^1 V @ I* X5 t7 u
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7 c" I! h9 H% N1 Y: U应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=34-17(A企业已交)=17(B企业在将货物卖给C后应交给税务局的税额)* w+ |* Q" w; Y! Y& E7 ]7 p
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退税计算方法继续套用上面的例子，假如C企业为国家规定实行先征后退原则的出口 企业，他把这批货物加工后出口，出口 FOB 价为300(已折成人民币)(不含税)，此时他要交纳的增值税为销项税额=销售额×税率=300X17%=51
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6 X, ~1 d; W ]9 r& ]- J+ u" w应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)出口后可以获得退税额为(假设退税率为17%)应退税额= FOB 价X退税率=300X17%=51
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此时C的成本=进价+所交增值税=234+17=251) A4 t: Y; z3 n. S! r A% M5 ?- U4 v! z& s% s- T. l
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0 {2 O/ t, R$ t% X3 Z% {收入=卖价+所退增值税=300+51=351
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0 S3 P7 r; |: _2 I# Z9 j' v! J @( D, q利润=收入-成本=351-251=100& `& e8 p b5 b6 L+ }3 \
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2 |- E4 h+ V. U: @如果退税率为15%则应退税额= FOB 价X退税率=300X15%=452 s$ w, T. A- ~8 R- G
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( g1 G' b* }8 Y5 W1 F$ m& a0 U. v; u" _0 j/ T/ e% S此时C的成本和收入和利润为成本=进价+所交增值税=234+17=2510 L. j6 W1 n4 M8 c+ j4 f3 `9 z$ u6 E
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收入=卖价+所退增值税=300+45=345
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利润=收入-成本=345-251=94比上面少了6元的利润。这6元就叫做不可抵扣额，应用公式也可得出这个结果。当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=68 [& o* \9 `' w N& ]0 c- W$ R. U' a9 f8 T. i, C9 s
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: b9 i R* R1 P" J- f2 W假设C为则根据国家规定，实行“免，抵，退”原则出口企业，加工后自己出口，出口FOB价300(已折成人民币)(不含税)。本来要向上述那样先交纳增值税如下销项税额=销售额×税率=300X17%=518 v w( F" m+ I" Y* ~6 r
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; h! ?4 `# P4 H( @5 O: g应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=51-34(B企业已交)=17(C企业在将货物出口后应交给税务局的税额)但根据“免，抵，退”中的“免”，出口企业的最后一道增值环节免征增值税，所以不用交纳这17元增值税。货物出口后，C企业依法向税务机关退税，根据“免，抵，退”中的“抵”，假如退税税率为17%，C企业可以抵扣的税额为34(前面环节所交的增值税)，而不是51，因为最后一道环节的17元没有交，根据“不交不退”原则，这17不给予退。这34元就是C企业实得的退税额，此时C的成本、收入和利润为：成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)，收入=卖价+所退增值税=300+34=334，利润=收入-成本=334-234=100，假如退税税率为15%，此时要先算出不予抵扣额当期不可抵扣额=FOB价X外汇牌价X(增值税税率-退税率)=300X(17%-15%)=6，此时C的成本和收入和利润为成本=进价=234(此时没有交17元的增值税)，收入=卖价+所退增值税=300+28=328，利润=收入-成本-=328-234=94大家可以看出，其实不予抵扣额就是当退税税率小于增值税税率时产生的差额。
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