王教授教会计——会计升级诀窍

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9利润核算(36政府补助收益的核算示例1)

例7：乙公司生产一种先进的产品，按照国家规定符合增值税先征后返政策，按实际缴纳增值税税额返还70%。2007年１月，该公司实际缴纳的增值税税额为150万元，2007年2月，该公司实际收到返还的增值税税额为105万元。乙公司在实际收到返还增值税税额时，根据有关原始凭证，编制会计分录如下：

借：银行存款              1 050 000

贷：营业外收入        1 050 000

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9利润核算(37政府补助收益的核算示例2)

例8：2007年6月，某粮食企业为购买储备粮从国家农业发展银行贷款3 000万元，同期银行贷款利率为８%。自2007年７月起，财政部门于每季度季初，按照该企业的实际贷款额和贷款利率拨付该企业贷款利息，该企业收到财政部门拨付的利息后再支付给银行。根据有关原始凭证，编制会计分录如下：

① 2007年7月，实际收到财政贴息60万元时：

借：银行存款              600 000

贷：递延收益          600 000

② 将补偿2007年7月份利息费用的补贴计入当期收益：

借：递延收益             200 000

贷：营业外收入       200 000

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9利润核算(38政府补助资产和收益皆有的核算)

（3）与资产和收益均相关的政府补助。有一些政府补助既可能包括设备等长期资产的购置，也包括人工费、管理费等支出的补偿，这些政府补助就是与资产和收益均相关的政府补助。例如，研发补贴，企业具有符合政策规定的特定研发项目，企业取得补贴后可以用于购置用于研究项目所需的设备，或者购买试剂及支付人工费等。企业取得这类政府补助时，需要将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行账务处理。

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9利润核算(39政府补助资产和收益皆有的核算)

例9：某公司2007年12月申请某国家级研发补贴。申报书中的有关内容如下：本公司于2007年１月启动某高新技术开发项目，预计总投资400万元，为期３年，已投入资金150万元，项目投资还需新增投资250元，其中购置设备100万元，场地租赁费50万元、人工费80万元、市场开拓费20万元，计划自筹资金100万元，申请财政拨款150万元。2008年1月1日，主管部门批准了该公司的申报，签订的补贴协议规定：批准该公司补贴申请，共补贴款项150万元，分两次拨付。合同签订日拨付80万元，项目验收时支付70万元。根据有关原始凭证，编制会计分录如下：

① 2008年1月1日，实际收到拨款80万元：

借：银行存款            800 000

贷：递延收益        800 000

② 自2008年1月1日至2010年1月1日，每个资产负债表日，分配递延收益：

借：递延收益             400 000

贷：营业外收入       400 000

③ 2010年项目完工，假设通过验收，于6月1日实际收到拨付70万元：

借：银行存款               700 000

贷：营业外收入         700 000

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9利润核算(40收入与费用结转的概念)

收入与费用的结转，即会计期末结转本年利润，企业期（月）末时结转利润，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。结转本年利润的方法有表结法和账结法。账结法是指在会计期末，将各损益类账户的余额转入“本年利润”账户。为了反映利润结转情况，企业应设置“本年利润”账户，核算企业实现的利润（或发生的亏损）总额。期末结转利润时，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”及“营业外收入”等账户，贷记“本年利润”账户或者借记“本年利润”账户，贷记“主营业务成本”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”及“销售费用”等账户。

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9利润核算(41收入与费用的结转示例)

例10：乙企业2016年12月份各有关损益类账户结转前的余额如下表所示。

表  损益类账户结转前的余额

账户名称	金额（元）	账户名称	金额（元）
主营业务收入	30 000 000	其他业务成本	800 000
其他业务收入	1 000 000	营业税金及附加	100 000
公允价值变动损益	200 000	销售费用	500 000
投资收益	500 000	管理费用	300 000
营业外收入	100 000	财务费用	200 000
主营业务成本	20 000 000	营业外支出	80 000
所得税费用	3 300 000	资产减值损失	120 000

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9利润核算(42收入与费用的损益结转示例)

乙企业2011年末结转本年利润的会计分录如下：

（1）将各损益类账户年末余额结转入“本年利润”账户：

① 结转各项收入、利得类账户：

借：主营业务收入     30 000 000

其他业务收入      1 000 000

公允价值变动损益   200 000

投资收益           500 000

营业外收入         100 000

贷：本年利润     31 800 000

② 结转各项费用、损失类账户：

借：本年利润22 100000

贷：主营业务成本      20 000 000

其他业务成本        800 000

营业税金及附加      100 000

销售费用            500 000

管理费用            300 000

财务费用            200 000

资产减值损失        120 000

营业外支出           80 000

hongdou06

来学习

rbd1971

很不错的记忆口诀