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发表于 2009-2-9 13:52:22
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增值税 + K1 S: b- @/ `5 s2 Y. z
一、 境内 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- _" W: o* v- L& g: q2 v4 d9 V
1、 税额=销项税-进项税 2 ^7 O, H' I- ~* L: o' u
2、 销项税=销售额*率 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区9 G1 ]2 B: j3 b8 P' t- d
3、 视销征税无销额，（1）当月类平均；（2）最近类货平均，（3）组税价=成本*（1+成利率）
* e7 x/ t+ g% X& v7 B6 Q4、 征增税及消税：
$ G, I- Z* I% L/ K3 Q中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区组税价=成本*（1+成润率）+消税
3 h) G3 k, ?1 V3 `* N! rbbs.canet.com.cn组税价=成本*（1+成润率）/（1-消率）
, v; h8 x# T+ }5 q5 j' Ebbs.canet.com.cn4、含税额换
! C6 X6 M) z3 R1 p: J4 [bbs.canet.com.cn不含税销额=含税销额/1+率 （一般） 5 N7 w9 M5 J; N0 V7 _8 L# R
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）
# U$ p- y, O2 h6 P$ s9 @4 B4 X* x- f中国会计社区5、 购农销农品，或向小纳人购农品： 中国会计社区- [1 A O+ m9 e% P* G9 @ r
准扣的进税=买价*扣率（13%）
+ [: R9 [# A- P* t6、 一般纳人外购货物付的运费 中国会计社区3 M4 R% W c4 v5 A
准扣的进税=运费*扣除率 , d0 s' |1 i; I5 [' c, ]; K
**随运付的装卸、保费不扣
& i3 ], a* w4 U( ]# x: `. x4 a7 {% Q7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）
/ |/ l( h; p M# i**不扣进额 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办$ A. k) N/ L) ~; z* ?
8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区( b, X- d4 h5 E' g, ~' e
9、 自来水公司销水（6%） 中国会计社区3 c5 A7 P0 X+ C3 `5 t( h" |
不含税销额=发票额*（1+征率） ! k. e, I( A. J$ r2 |9 g" H! n
二、 进口货 bbs.canet.com.cn7 _! w9 k, r, N9 l! a; n
1、 组税价=关税完价+关税+消税
r" a- w7 z' d% h中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办2、 纳额=组税价*税率
& r5 J( T7 F7 I三、 出口货物退（免）税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区8 [. B" B& q# t+ Q8 u2 {! E' `! }
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产） 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区! l e- W0 f6 c; i9 ]
（1）纳额=内销销税-（进税-免抵退税不免、抵税）
/ D2 U$ V1 D/ v, C) r中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额 0 L: k- l2 x2 D8 q* O1 N* s
**FOB：出口货物离岸价。
( X8 A' A. V6 n4 r2 e! B; g' k4 F6 w5 Jbbs.canet.com.cn**免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
; s, p2 |8 }* C% W6 X8 {5 i. x9 Fbbs.canet.com.cn免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料 % C$ f' W* C5 w5 ]
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
. Q3 ]2 R; k2 |1 G- z( w中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（3）应退税和免抵税
" y+ ~2 U+ z- Y# [6 M& P9 Z中国会计社区A、 如期末留抵税≤免抵退税，则 & Y$ r0 M3 N; g- l: l
应退税=期末留抵税
1 h4 [. P/ u9 p6 Fbbs.canet.com.cn免抵税=免抵退税-应退税
; W8 G) i+ ?* x3 Q9 V1 P中国会计社区B、 期末留抵税>免抵退税，则：
2 E5 C3 e6 i: o8 ?应退税=免抵退税
9 r, l6 C. q1 a, @+ t) t7 k* |% k中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区免抵税=0
( R2 B1 y9 ~4 s1 d中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区***期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
7 w. H2 ?$ U& k中国会计社区（4）免抵退税不得免和抵税 bbs.canet.com.cn9 J& y0 J2 S+ ~! ?1 H
免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*（出口征率-出口退率）-免抵退税不免抵税抵减额 $ t! m* f3 K G
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率） 7 z- j% w. v. e" u3 {; j
2、 先征后退
1 s! U7 p3 _ }中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本 9 d+ }8 Y# E' C+ k3 e% ]1 ~
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
; W+ o- T' E8 R0 e% \- A（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
' U& t9 J# q2 q$ ]A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
0 }7 h* Y9 J4 t0 ^& _. Q退税=[发票列（含税）销额]/（1+征率）*6%或5%
0 x( m# H" g& S d9 P- j+ ]中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办B、 从小纳人购代开的增税发票的出口货： * i! E: a# L8 r P7 t! q
退税=增税发票金额*6%或5%。
! |( f, i/ O0 Y E2 v: f: d中国会计社区C、 外企托生企加工出口货的退税规定：
* Q) }& J5 v! @3 y! s" d9 S中国会计社区原辅料退税=国内原辅料增税发票进项*原辅料退税率
1 |; b4 V% q) G2 ^2 f6 l1 y中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办消费税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办& C1 Q- @3 M( p6 N* z/ U! h
一、 境内生产 ! Y1 y: a0 ?( F. `! ^
1、从价定率纳税
: i i# z/ g( ^7 P+ @中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办应税品的销售额*税率
. i' j' i$ ^1 B- d3 O( d- Z( o$ n中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区***销额=价款+外费，承运发票及纳税人转交发票给购货方不计 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区4 L& o5 a$ Y8 s8 `0 |! R; b
2、从量定额纳税
8 L1 ~$ D0 O4 `, M# ^; D中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区应税品的销售量*单位税额 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办/ V! `5 I1 |( M; k# w
3、混用两法征税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办- ?5 V; k+ p$ r5 s
应税销售量*定额率+应税销售额*比例率（适：卷烟、粮食及薯类白酒） $ t1 f, {9 t- J) n
4、卷烟从价定率
8 F' S1 m" E% n+ Ebbs.canet.com.cn某牌格卷烟核定价=该牌格卷烟零售/（1+35%）
3 N' N$ h* W! H- H. `( X" w# u5、 换生产消费料，入股、抵债应税品 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办) y) T" V, J2 }1 k6 P7 n" k4 ?6 J
纳税人同类应税品的最高销售格为计税依据计算消费税 bbs.canet.com.cn; h6 X; ^. v4 x' o8 N0 c+ z7 _! j
6、准扣外购应税品已纳税款 中国会计社区7 f& J3 B" i, q! K% L2 a7 q8 ^
已纳税=准扣外购应税品买价* 适用率
& C& m: Q! z. b( V准扣外购应税品买价=期初存买价+购进买价-期末存买价
: M# \2 _" e1 ?bbs.canet.com.cn7、产销达低污小轿越野小客减30%的消税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区; D# ]( [: S7 P) w) r) ?. Y
应征税=法定率计消税*（1-30%） bbs.canet.com.cn3 T- {+ Q! l& c" O
8、自产用没同类 中国会计社区$ |6 g; O( c6 `, X
组税价=（成本+利润）/（1-消率）
/ `4 {3 V& ` e4 Sbbs.canet.com.cn应纳税额=组税价*税率 中国会计社区5 E6 s3 G8 V* W" U4 U! s4 Q
利润=成本*全国平均成本利润率（给） bbs.canet.com.cn; f5 ], L f. L/ G5 @
二、委托加工
) l$ k1 a2 M* D$ Z; E5 L0 W1、没同类
; n# c+ p7 O; _ ~: u组税价=（材料成本+加工费）/（1-消率）
m' u7 y7 i$ |$ _中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办应纳税额=组税价*税率
B- D _2 f( y5 H8 Fbbs.canet.com.cn2、应税品由受托方代收代缴，收回连续生产
( E8 t5 |6 p* C* E7 @; A& V中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区准扣委加的应税品已纳税=期初存已纳税+收回的委加已纳税-期末存委加已纳税 中国会计社区- i# [, O, A7 j1 z
二、 进口
" s/ {1 O; ?* i4 v* @' a' j: {: n* f中国会计社区1、从价定率 * p: \' j3 n [! f4 B% d
组税价=（关税完税价+关税）/（1-消率）
. ~3 r" V* l6 n中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办应纳税=组税价*消率
/ ^" H' X1 U, S, }& C5 \" F1 y% M中国会计社区2、 从量定额
' E! S9 t; D. G: v; ^4 E应纳税=应税量*单位额 9 l5 j% o4 o8 J1 C5 |; K8 `
3、混合 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区: v/ H, P2 h0 _4 U: C1 R9 ?, D
应纳税=组税价*消率+应税消量*单位额 - ~( ~! t8 B- o/ ^2 N. ~5 U
***本节税除国务院令不得减免。
2 |! c1 M, @# N, y4 {! k( v; R四 、出口
# {3 f9 e, G, G# D中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办1、 出口免并退
7 i% H, @8 x) g1 ?, I' S$ c中国会计社区适用：出口经营权外贸购进消品出口，及外贸受他外贸委代出口。受非生产性的商贸代理出口不退（免）。与增一致。
6 h. G8 n) i( B& q; F) Vbbs.canet.com.cn2、免但不退 中国会计社区6 j" t0 q# E# }& N
出口经营权生产自营或委外贸代出口，不办退。免征生产环节消费税。不退指免征的消税消品出口已不含消税，无须退。与增别：消税在生产环征及免，增是道道征。 中国会计社区: E2 h) B4 I& j! U
2、 不免不退
- W1 e+ p& s5 J5 `9 [- }% wbbs.canet.com.cn3、 商贸 & s4 {* E- }& ~- ~0 R2 o
4、 退税额 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区- ]! r* N! ]; X
（1）从价定率：应退税=出口货物的工厂销售额*税率 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办) B: d+ R4 m' [+ H* b4 m
（2）从量定额：应退税=出口数量*单位额 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 ]4 n# }2 }. p9 `, c% o) M
营业税
: B5 ~( ?3 k! `1 X/ E+ K/ bbbs.canet.com.cn1、 纳人供劳务转无资售不动价低无正由，按下法核营业额： 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办) S4 u x3 F5 P+ X: K
（1）同类劳务销同类不动平均价；
7 N* Q4 O, p: f: ]（2）最近同类劳务或销同类不动平均价定： # |- H& b, J; f! c9 v
组税格=营本或工程本*（1+成润率）/（1-营率）
' i5 t. K/ o; L& [3 u' f' X$ K4 ebbs.canet.com.cn成润率省自治区辖市府属地税定。 中国会计社区1 i) [* i' \- {
城市维护建设税
" W8 C! g: Z% M8 W5 n中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办1、 城建纳税人的纳额三税“税和”定。
& m: y" h. Y' ]% k- H8 v1 X中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办纳额=纳人实缴增消营三税和*适用税率
! r% o" p+ l* @7 t3 Rbbs.canet.com.cn**市区7%；县城镇5%；非：1%。 中国会计社区! T6 o% f! v, ^8 M2 N
2、 教育费附加
+ X3 e8 g( R+ u! R4 |中国会计社区（1） 一般
6 _* n# U; M. k* r+ H+ B中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办附加=（增消营税）＊征率
4 F9 s' {3 ~; j$ T* Z; ybbs.canet.com.cn*率：3%。 bbs.canet.com.cn) J0 x0 \% G4 O% M
（2） 卷烟和烟叶生产单位 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办) e4 O, ?& f B+ l! z* U
附加=（增消税）*征率*50%
6 K" c6 I D# i% v' _中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区关税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办# k* a( h) w x" B9 @8 Q m% _7 j
1、 予以补税的减免税货物： 中国会计社区- E! A# d# B2 x$ ~+ n6 |1 n
完税价=海关审货原进口价*[1-申补税实用月/（监年限*12）] ' X% w9 x0 a/ p
2、从价税纳税 5 b, P0 h+ \ L' L4 U, A# G) d! c
关税=进（出）货量*单位完价*率
% G# o9 `$ r- h- J! O) X2 g中国会计社区2、 从量税纳额 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办$ T! Z+ x7 C, O3 ]' |9 U
关税=进（出）口货物数量*单位货物税
5 _7 `5 {; M1 O" B* p; O中国会计社区3、 复合税纳税
. ~+ n5 O p, Q m( V; ~中国会计社区关税=进（出）货量*单位货税+进（出）货量*单位完价*率 中国会计社区& |5 f0 e1 H7 N- d. w% F" h
4、 滑准税纳税
) |$ c2 l( `4 u7 \0 C5 Obbs.canet.com.cn关税=进出货量*单位完价*滑准率
" S2 p- l9 J- {9 F. f a6 J. ^9 ]* f中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区5、 关税滞纳金=滞关税*滞征率*滞天
- r+ l8 N- R+ t, A! U资源税 9 D7 p+ j$ ~* y! X+ M& F
1、 应纳税额=课税数量*单位税额 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办6 z6 Q" }8 N6 u: C2 I9 ^
2、 代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量*适用的单位税额 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办- h! `% P% k. g9 }
土地增值税
2 u% w& F [- {8 A3 k1、 理论式：税额=∑（每级距的土增税*适用税率） 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办: W& x& M" p! X& t- J
实际，按下法：
P& @ A2 S- O! b% H6 h2 M2 Y. i中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（1） 增额未超扣额50%， bbs.canet.com.cn# a4 N. d1 K: ~; `0 `9 h- R0 _& l
土增税=增额*30% 中国会计社区: B! n: z& S& t r7 o' w3 H7 \* o
（2） 增额超扣额50%，未超100%， 5 ~8 R2 {0 `( o$ Z0 t! g
土增税=增额*40%-扣额*5%
3 K9 ]) S8 j5 `% T1 F% M中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区（3） 增额超扣额100%，未超200%，
5 [' G+ F, A( G+ j5 [; m5 c中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区土增税=增额*50%-扣额*15%
! N! p# ^! |5 B4 M中国会计社区（4）增额超扣额的200%
! i' _/ F6 [% o& [1 g中国会计社区土增税=增额*60%-扣额*35%
- u" X" I9 c, a9 H) g8 B! Qbbs.canet.com.cn城镇土地使用税
4 c- f2 _7 ^; b4 A, n" s年纳税=占用面（平方）*税额 6 x) h# Z; {) l$ q$ ` c! G
房产税
$ [* X! R0 C, W7 |& i9 z/ D1、 从价：纳税=房原*（1-扣例）*1.2%
4 w* [. h3 Y3 Q# O. i2、 从租：纳税=租收*12%。
1 d) p# B" r8 u2 q. q! N中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区车船使用税 bbs.canet.com.cn7 l, S/ \. |/ D6 N, o; k' p
1、 动船货车纳税=净吨位数*单位税额 bbs.canet.com.cn, Q0 y ^8 z3 p! x+ d
2、 非动船纳税=载重吨位数*单位税额 bbs.canet.com.cn" ^' P% X. `5 j5 D3 D: W
3、 载货车外动和非动车纳税=车辆数*单位税额 ( h0 D0 i8 J. _7 W, z
4、 动挂车纳税=挂车净吨位*（载货汽车净吨位年税*70%）
! Q3 i4 O2 w, a5、 运输的拖拉机税=所挂拖车净吨位*（载货车净吨位年税*50%） 0 \ _$ @& e m
6、 客货税额
7 k, i9 F( v2 s中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区乘人=辆数*（乘人车税*50%）
# B1 I2 t1 R7 C- g1 z ?6 w J/ w9 K- M载货=净吨位*税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办. k9 z, W' }, _: m- d* ?) r, C; V
印花税 bbs.canet.com.cn+ ]$ B4 r9 n9 n& m
税额=赁证计税金额（或应税赁证件数）*率 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办( f+ x/ F" \2 R* k5 e" [" P4 W
契税法 中国会计社区; M" q0 C9 }) x, c
税额=依据*税率
7 ~9 o0 }5 Y* @9 I. e* o |
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楼主: 常春藤
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