2008注册会计师考试《会计》考前最后六套题(六)

行天

(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录
1 c& P0 f5 K9 r% W　　2007年12月20日甲公司：
/ J1 ^: D' ~! w7 U: o　　借：固定资产清理130
/ Y8 X5 \) _' ^5 ^7 [  h! T7 B3 J　　    累计折旧45
4 R+ P! v$ R0 W　　贷：固定资产170
　　    银行存款5
# b7 {2 f5 `( g8 S% ?% v　　借：固定资产105.3
　　    营业外支出一处置非流动资产损益40
. Q9 d# D1 B7 Z) ?& `8 w　　贷：固定资产清理130
　　    银行存款15.3
0 L% Q+ a. Z) ~# J9 E- Y8 j　　丁公司会计分录：
　　借：固定资产        90
　　    银行存款    15．3
　　贷：主营业务收入    90
& z+ {! v1 G- Q( A4 v6 H　　    应交税费一应交增值税(销项税额)    15．3
6 y$ D/ P6 e6 e　　借：主营业务成本    80
　　贷：库存商品    80
( y* Q, u4 A+ j- C. L- X! M　　(5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。
　　2007年12月31日
1 T; n# O! R- W& s+ E8 g8 Y　　借：销售费用    323．46(16173×2％)
　　贷：预计负债    323．46
4 @$ D; Z0 c3 X0 w6 i) I　　(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录
# U. o! z- V9 `  O1 ?( `& z9 Z　　2007年6月10日
* }0 q" y0 e, n9 R; ~& y3 ?　　借：可供出售金融资产    3000(14．94×200+12)
9 i) b/ \1 u9 _　　贷：银行存款    3000
　　2007年12月31日
　　借：可供出售金融资产400(17×200—3000)
; p0 J+ L. S6 X6 D- C4 S　　贷：资本公积——其他资本公积400
( _1 l' c8 t$ Q6 ]& L4 p　　2008年6月10日
! x& N! ^% n: U　　借：银行存款    3586
　　    资本公积一其他资本公积    300
( P$ a! ?: W7 ?　　    递延所得税负债    100
　　贷：可供出售金融资产    3400
3 Q% S2 K# Z! I/ x5 m* `　　    投资收益    586
　　(7)确认暂时性差异    单位：万元
! o/ h; _! a' N9 Y* t$ R6 o; D　　

项  目 7 d& W7 Y" a, z	影响所得税费 8 j5 Z9 W. S" A* _) o　　用的可抵扣暂 　　    时性差异 0 U- N. ]1 e, k1 L, N	影响所得税费 　　用的应纳税暂 9 ?7 y/ O9 G+ H% U3 K" c　　    时性差异 % G" r+ a# @9 I" a! o6 e8 Y	影响资本公积 　　的可抵扣暂时 　　    性差异	影响资本公积 ' @9 j0 N/ K  \' x7 {　　的应纳税暂时 0 e( m; U# v, [　　    性差异 $ s3 C; V, L7 O( V( z2 |) ^* D2 ]
存货	200   j& n) O4 g9 d, X& R. b		$ u- @2 [' j' P. N2 q0 A	- l0 w9 f: ?$ R7 q( \
长期应收款 . B: A0 d* Q3 s( Z, s9 N4 L- S	( U  p$ L) P' t+ z& w	3000   h: t) b# M" h. {3 Z+ X
固定资产 ; o2 u1 P* L! z0 n$ @+ x% C4 s	200	& t$ v$ H. K+ t5 K2 i		4 S5 G$ ^  G. M: t/ X* h  ~5 g
无形资产 + s2 b/ u+ M3 Q3 V4 ]	600／5×4.5=540	! T: b9 q0 P) o0 n! i7 m	0 I7 m' B' \( B7 @
预计负债 　　   " I' x+ l5 h: \8 w. }	500—300+ 　　   8 E+ I" V0 @* L. B* x. q& q　　323.46=523.46 8 D9 [& m& [( X$ S		# s& |. {* [- g* ?1 o
可供出售金融资产 8 o5 N( G, F9 `3 v7 b+ d2 t		1 A* A' r8 W' W2 A	* o2 n) e. d% k& d6 \$ L	400 , {4 {9 ]  ~: K6 i1 A
小计	1463.46	3000 0 ~$ v- z' a, n; i9 n$ ^		400 % B8 _' g$ G8 Q; ^) F, c  T

　　上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。
　　(7)作出2007年所得税会计分录
　　2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。
1 O. B( m9 \& k- N2 g2 I% C  [# s4 h　　2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。
5 x4 R0 x! T4 s　　递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。
8 k' k8 ?: N' b  c8 p! ?. n2 @　　递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。
1 ~% c+ d4 E- T4 R% p' S. m　　会计分录：
' Q: H8 k$ |( `1 T% z　　借：所得税费用789．90
; [  [8 z) p+ H& R& W　　    递延所得税资产240．87
& Z6 E3 a( O$ }9 H  v　　贷：应交税费一应交所得税  280．77
1 K) t& d' X* X2 t" f  m* v　　    递延所得税负债    750
　　借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％)
( Y" q9 f5 ?: Y　　贷：递延所得税负债    100
　　(8)甲公司2007年利润表如下：    (单位：万元)
　　

项  目 ( v+ Z1 n" B. T. p/ |	1—11累计数 * c) E/ e/ m3 O% w) ^
一、营业收人 $ c+ u, m* Z0 X& B8 E, n	12500+3673=16173    ， 9 c4 y; z3 T  _0 X
减：营业成本 ( m6 N" M) p! ^0 ^	7500+3000=10500
营业税金及附加    ’ $ W9 Y# X/ k& m5 R+ p	45
销售费用	180+323.46=503.46
管理费用 + v- L! Z+ Z9 P/ n4 ^% t/ U+ O* i4 S	240+200亍440   C7 g6 w( \9 q$ L8 b6 F( \- n' w  m
财务费用 - r4 J& u( u8 ]  i	150—13.37=136.63 - b9 F$ F0 a  _7 i
资产减值损失 , e  x4 s7 [" T) P. C' N& i	0—10.4+400=389.6
加：公允价值变动收益	0
投资收益 , F& M% X% \) v: t	0
二、营业利润	4385—226.69=4158.31 9 B' E8 S7 M% |
加：营业外收入	10
减：营业外支出	0+40=40 ! }/ [& O; S) X. R! i0 F3 t# q
三、利润总额	4395—226.69—40=4128.31 ; k1 [4 V" X. z2 [8 ]& x; O
减：所得税费用	789.90 9 h1 x# M5 G5 x  n+ w
四、净利润 # h: \5 w0 k1 _3 h( [	4128.31—789.90=3338.41 5 T0 o* ?( x5 X0 V' Q/ a) E
五、每股收益 ' ]  ^1 ]! V3 l% x  I* I
(一)基本每股收益	3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979 # Z9 e$ o7 l& M2 G) A
(二)稀释每股收益 / q! n7 A1 h3 E# |1 p