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发表于 2008-9-11 11:41:32
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(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录
W, G+ |, ~. z3 a, b 2007年12月20日甲公司：
O0 N+ w' f( I3 a* _6 E; z 借：固定资产清理130 `* i: W3 i# m) d/ E# Q# Y( y' x
累计折旧45
- j6 U5 F X& {6 Z6 } 贷：固定资产170
: v: j; [/ \ n% p' N) G 银行存款5
( i4 l1 D) U$ F2 K 借：固定资产105.3
9 w. E9 e4 s8 |! a 营业外支出一处置非流动资产损益40 ) n9 C# ?" m7 M! ]' f [
贷：固定资产清理130
" k7 x# l; @ K% e2 _ 银行存款15.3 0 J1 s, |3 C; c2 [
丁公司会计分录： p+ h [! d5 [& q, s1 x+ C. Q9 Z
借：固定资产 90
' u* ^2 t0 } N @ 银行存款 15．3
$ @' M6 A4 c1 X0 u5 T+ V4 ` C 贷：主营业务收入 90
2 h2 ~& H9 W, z7 z" _ 应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3 + M5 P) M3 \. H* P0 I
借：主营业务成本 80 & h* J- s4 @, r! d
贷：库存商品 80 B8 s; y+ y, K4 M
(5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。 3 v1 S p4 p, }4 `5 t1 @) L
2007年12月31日 ( h! A; n; U* v: P, R1 W- {' V
借：销售费用 323．46(16173×2％)
: ]) A# b7 b; b( x& d 贷：预计负债 323．46 / J0 K; u+ F# v$ B% j M, o
(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录
3 p! h' U2 x2 e9 D7 E 2007年6月10日
$ Q% [) _# R8 J; V h% m# {/ b 借：可供出售金融资产 3000(14．94×200+12)
# E) ]6 Q& w8 h9 X' R' U 贷：银行存款 3000
4 X: a/ U1 J2 `& p 2007年12月31日
/ p* d2 U8 s, I$ Y q 借：可供出售金融资产400(17×200—3000)
. P* K; ~7 s' P8 r* n# W2 O 贷：资本公积——其他资本公积400
6 A5 V9 I; S* Y" J6 p2 o- _ 2008年6月10日 ; J4 z, `* t0 A
借：银行存款 3586
3 E5 u+ l5 Z" _9 ~! Y) p 资本公积一其他资本公积 300
1 w+ `, n; e% q4 H3 A9 _ 递延所得税负债 100 % d- V, z! d# _; e8 U" M, ^
贷：可供出售金融资产 3400 5 e1 ?! _% _; c! s
投资收益 586
1 {9 ]( H: K D2 C& u: h: {8 ? (7)确认暂时性差异 单位：万元 3 X$ q8 `+ s7 ?
0 V+ ~( t, W; ?: L( O+ ~: r' o% c 项 目 # _8 T( h5 x8 `3 u1 \
- u! K: p8 @# z- }$ d8 x | 影响所得税费 $ P9 s1 ]9 n+ _+ R6 S5 Z
用的可抵扣暂 ' v, @. D7 J5 u# {8 T5 S
时性差异 ; o" f0 z; h- l, U$ l0 i/ f% {
| 影响所得税费 0 b( Q* T C g9 j' k
用的应纳税暂
$ l6 Q; ?% K2 K5 ^ 时性差异
9 q" ~/ }6 n9 A | 影响资本公积
8 s6 W( s$ l: P4 } 的可抵扣暂时 7 h: G" {0 U4 s* ?
性差异
6 ]0 L3 `: |* ^; ?) a | 影响资本公积 " a8 w# W3 P2 A) r
的应纳税暂时 0 i4 w H. Z- d; L0 y2 I7 z$ A
性差异
& L3 |4 M3 A- L4 |: D! P- U3 l | 存货 0 M& v2 `1 t8 d9 z( M# M
| 200
2 K' m9 a% p* X L% r0 U$ W! L, G | % E5 \* s6 S. R4 H ?
|
* c; j M+ x* z: g |
* n' W k, x1 N. }$ w6 m) h | 长期应收款 6 J( o' b! e* X# L% n# C8 o) p7 |
| % i$ x& U0 m( p. R
| 3000
, A% I6 f3 H2 Z! a1 z |
: [# h% l/ a' p7 B | ! S( Y l0 f4 W* F. w$ w
| 固定资产 1 |: B" M' j$ c$ }" D, \
| 200 ' O, k- K4 L3 H" f7 P8 S& P
|
# o3 v5 V4 S, P | \& H* c/ o6 t
| 0 ^3 j# h* y: R/ d, `& z
| 无形资产
/ n( p, H5 i5 v* \4 ] | 600／5×4.5=540 : ]+ {0 ~- \9 J# m* C* @" J/ I
| 5 D' ]0 l7 Y6 G5 M9 H0 i: ?
| 9 s2 M. ?9 _, W* e$ _6 T
|
! G+ f# z7 \. h$ l0 a6 Y# u |
I" e$ P+ a8 q" j2 c! x* p 预计负债 ) l% D- h0 O2 }9 `& I5 V2 y. r
3 E' o0 e! J) o
| 500—300+ 8 |: _2 t( [* ?6 Y
% r( o( u: V, V 323.46=523.46 8 z G4 H/ v/ M4 n
| 7 h& J l* ?- b+ s
|
, O% Z o8 @4 C, \* V% F' _ | 2 P4 @, U1 u) T: K7 o8 g# b
| 可供出售金融资产
1 q: Y& t7 P! K$ |, C$ P6 K$ } | i! M- w4 i! i5 ~2 O* C
|
8 m1 H6 s* i% |- { |
' T% i( _) J& w1 S | 400 . ~% G* L6 a+ r! K8 d+ e
| 小计 1 Z7 v( P1 v# Y4 G/ I* u3 A
| 1463.46
5 I) ?' i: `: t$ {! k | 3000 7 E0 Q0 T% T9 k3 |! ~
| 2 ~! P9 D3 I9 H. _7 u+ O% y1 c0 d
| 400
4 o( s) p# [- h/ u# \ |
上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。 7 {3 v+ ? V5 D- R
(7)作出2007年所得税会计分录 7 \' w; w B R, \+ @
2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。 ! M( b- w5 \! v L6 P9 l
2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。
" W( G4 X# g n0 _- I* Z5 m 递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。 5 a* R6 }7 B9 e; p+ s
递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。
# R! w! M5 G( Z$ C$ D$ z" Q" t8 @ 会计分录：
! z) d# }" j: Y+ v 借：所得税费用789．90
* Z$ {: n4 w' a/ R, {5 Y- x2 P 递延所得税资产240．87
3 h3 }' @2 h' G0 m5 V 贷：应交税费一应交所得税 280．77
8 G I- B O5 C& S. f1 Q 递延所得税负债 750 & ?" [7 {. }& J
借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％)
% I1 j+ U% O7 F/ J+ d' h 贷：递延所得税负债 100 / B' C, M* W" u$ j2 K$ D7 J! v
(8)甲公司2007年利润表如下： (单位：万元) , L9 R. U! a% L$ V3 A6 [2 u
项 目
+ R7 x# x1 L2 @ | 1—11累计数 0 H7 Y+ G' G( g, @
| 一、营业收人
^/ D6 Y/ F. Y* j5 | | 12500+3673=16173 ，
5 h( t) M1 h3 J' Y6 \% }/ p! U | 减：营业成本 5 U; y& ?' b- ]4 V( q' e
| 7500+3000=10500
. I1 ?# S* K. b+ a; s/ o* Q- F | 营业税金及附加 ’
) L$ `/ b. T; I2 i" r7 h9 I# m | 45 _1 E' A* l5 t& \6 i9 N
| 销售费用
3 J0 d! \4 m4 Y* m$ ?% I5 |) k | 180+323.46=503.46 9 m& b0 G# w* n, x
| 管理费用 7 K4 D( Q, B; B3 V/ |# G' z }$ e; Y
| 240+200亍440
4 U/ E# D4 L$ V( c | 财务费用
) ~+ h$ c7 ~+ u1 y( [ | 150—13.37=136.63 ) j2 W; }& f& U- V
| 资产减值损失
3 ]0 [% H8 u! j5 ~; M | 0—10.4+400=389.6
9 l) J1 }5 N- L: ]8 T | 加：公允价值变动收益
8 \2 h2 H; q9 o9 B/ Y( o | 0
! V& |9 Z8 ^2 @7 @5 B | 投资收益
" B) ?" A) a# @3 G* Y | 0
" E" G6 }6 A) V8 G | 二、营业利润 $ b, h& _ B4 c; m! l' A; G8 o, p
| 4385—226.69=4158.31 2 n1 W/ A# x4 i9 H
| 加：营业外收入 : l+ ?" h ?5 O9 Z
| 10 7 D. ~9 \4 t: N$ d5 i+ b; r
| 减：营业外支出 5 Z8 A Y1 ^+ \/ F7 [
| 0+40=40
. _6 u2 {8 a, a- f | 三、利润总额 m$ M* g' J+ {! H0 B
| 4395—226.69—40=4128.31
* g V9 I% {$ I \3 |4 u! { | 减：所得税费用
6 f8 [6 I5 \5 n7 T | 789.90 0 G" J+ e8 q- ]. D6 X4 J% l: j
| 四、净利润
1 v1 p0 O, E/ |) F9 Z | 4128.31—789.90=3338.41
: S3 q+ b/ N8 W6 {7 L | 五、每股收益 # s# m; n- L2 ~4 E
| 9 r/ t3 J# j. u. r
| (一)基本每股收益
+ y+ m0 C' Y0 Y* |$ y2 m1 Y) ~ | 3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
6 }- Y/ [% z2 ]$ ` | (二)稀释每股收益 * O, M: x9 C2 l
|
, A7 o2 D, X/ v |
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楼主: 行天
