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发表于 2008-9-11 11:41:32
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(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录 : W6 j: Q( c1 \6 s6 @" m
2007年12月20日甲公司： ' X$ n" o+ M e
借：固定资产清理130 # J. [0 a; v6 L& M: R
累计折旧45
8 X w1 Y- Y$ R2 O. W: J 贷：固定资产170 0 V& ?5 E* s9 m1 i! J2 E) N
银行存款5 % a8 S( t/ \$ p& F, Y0 |' [0 A
借：固定资产105.3
* j7 b( R, k0 x5 E 营业外支出一处置非流动资产损益40 6 N0 ]% K% _- Z, k% z# ^! T
贷：固定资产清理130 ( V: | e2 R& z# ]" U2 @
银行存款15.3 # i: j1 \$ ^5 x" a
丁公司会计分录： & C4 I( i6 o' }% `: w
借：固定资产 90 2 l% m1 Y# S0 v7 e% [+ I9 Q- e
银行存款 15．3
: T# X B$ A! X/ z+ _$ C 贷：主营业务收入 90 $ [. k# `9 X% G( s/ q
应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3 ) H5 a0 S8 n0 l Z# g; s
借：主营业务成本 80
/ G8 k# G5 @1 }2 K) |7 c 贷：库存商品 80
0 F4 @; u$ |" u (5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。
* A$ _! i9 c4 r2 J/ ~% Q+ P 2007年12月31日
* H, L% ^! Q* `% v* X 借：销售费用 323．46(16173×2％) 0 S, v1 N' x5 s! i. r
贷：预计负债 323．46
2 H. d$ k' E! @( s3 J' F (6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录 , D( _- W3 k( l6 t. r" O7 m, m! e
2007年6月10日
$ Z8 E& ?6 G: ^5 B* ` 借：可供出售金融资产 3000(14．94×200+12)
+ B% C6 S4 n3 i) M 贷：银行存款 3000 3 n6 _& q* C2 V- R8 B2 g
2007年12月31日 , n& J6 C) k. I g- H$ ^
借：可供出售金融资产400(17×200—3000)
( ?; L) @+ I: K6 A" n3 J9 {, B6 D 贷：资本公积——其他资本公积400
* p1 \' ~7 |: | 2008年6月10日 5 l6 d/ T; ]1 c) B( C% J
借：银行存款 3586
* d: C. r- O t4 o 资本公积一其他资本公积 300
j5 |9 |' i \& U5 D" N 递延所得税负债 100 3 r3 e; U6 J& E: A, A
贷：可供出售金融资产 3400 , }/ Q) |2 x+ K$ e# Z
投资收益 586 2 g/ y# F R: q b5 @1 A/ X
(7)确认暂时性差异 单位：万元
% T, z7 ^- o! y
' I( ~. S `- a" u 项 目 9 l7 `% Y* x6 J9 H
7 v. m3 H# M5 p% V% @! L
| 影响所得税费
# \3 t5 V; {- P 用的可抵扣暂 6 g( C$ ], Q) z+ _( g
时性差异
( Q$ q2 T* p" ~/ o2 O% x. ]1 ^( h | 影响所得税费 ; p$ F$ u* `/ q8 V! e0 O9 c
用的应纳税暂
# {+ W' a/ B% w 时性差异 + @8 \4 c: l1 ^* z& F. O
| 影响资本公积
# Z, M, ^0 I4 p1 |, M 的可抵扣暂时
) J/ l& M G( v) v8 c, \% o 性差异 1 p+ {/ w+ {" s# _" F0 [: y" B: U' b
| 影响资本公积
5 {" l$ q: g' o) p8 F 的应纳税暂时
! j. P- w R3 M" h/ ]- ~( \ 性差异
7 y& ~* Z C0 C( Z% I9 T- I | 存货 2 T$ W7 c7 i& O- H- D
| 200 ! S) U X: H( ^3 Q4 p
| & b' G( N- j* D! n7 p; \4 I. i# Z
| / X. m0 F3 o9 ^3 Z4 z& M
| ( }5 a" D' p+ L7 {
| 长期应收款 1 K, Y) A% ?: w. c) r! Y/ L+ f8 U
| 8 v/ j i S. H
| 3000 3 r) E5 I7 w. k
|
% B4 K$ \5 [$ |# H6 ~ | ; z% B/ v! F* l& p. S/ N' [7 z( `) o
| 固定资产
4 ~: b( s; g" J | 200 5 ~" a/ W' t0 F, S& u4 N
|
) t# O5 c& E& w! |+ e3 h8 R' B | 5 {$ z! @7 D4 s6 ~" }
| ' @) Z8 z* P' m. t$ U2 q; n
| 无形资产
) L) i4 H" r( w8 Y | 600／5×4.5=540
* j; F+ a* O7 ]. N, c' l$ ~& ] |
+ z# m4 X {& r5 z* L0 f' R1 e | . v. b5 ^2 J' K: X
|
6 e2 y1 `# V. b1 C |
; u# C" n9 e8 @2 C2 F 预计负债 $ N# E" O+ `+ J8 J6 C& Q5 ?- Z
9 {# S* E5 w; a/ k | 500—300+ 7 A* w! l: m1 `# f* V o3 c
: B3 J+ T$ U/ j, u: W1 o5 x 323.46=523.46 - r- y# ~( W1 l% j: I
|
, \& Y6 H7 m" B- u, O! s |
2 [( U1 x4 J" D- U |
9 a$ g9 K% }9 ]6 k; w | 可供出售金融资产 4 D& u% ?% `2 T# m! R6 N( _
| ! z' Y9 V; V; h9 i: j- y
| ( F& N- J, s! X
|
8 ~" P8 ?+ f+ t$ a; f) r. f9 R" j( A | 400 & S" y% e/ R1 L% K( k3 s, a
| 小计
8 M Z: b- |% B* B. H6 p | 1463.46 0 X3 y+ U( t' {+ w$ r8 n. s3 e1 Z
| 3000
3 `! V, Z" }5 j6 c/ | |
@2 n) V7 F# h( W6 o | 400 " X! h0 Y. ~* B: _& T
|
上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。 & j0 C+ C7 C5 g6 x. x5 V
(7)作出2007年所得税会计分录
8 g7 ]# o; l& O6 ?! a. D( E$ d 2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。
5 ~# {8 d' V+ f- F* b) M, f) e; b8 t 2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。
& w, s/ B! k" E3 A# a' e! W 递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。
3 u3 z: i$ M/ b1 d 递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。 3 {9 S0 Y/ x& E0 i8 o" [. V
会计分录： 1 h) b4 y3 W |# ~. h: D5 z) x0 _' O
借：所得税费用789．90
7 o1 n2 d) X/ h5 J 递延所得税资产240．87 2 f6 S1 y. u o- d* T' K
贷：应交税费一应交所得税 280．77 1 }; [- s3 o, B1 V1 N& o/ V+ q
递延所得税负债 750
# g: M9 _4 P2 f2 G# ]% O/ [ 借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％)
& i6 d- d# f, y5 f& a8 z- V/ b1 Z 贷：递延所得税负债 100 " d% t8 ^4 g- m4 T% K/ E* l
(8)甲公司2007年利润表如下： (单位：万元) & y0 G/ U& S: }4 c, L; f
项 目
0 T( m0 A- U& p ~6 ? | 1—11累计数
9 y" B4 [. L! Q4 l! H& S8 c | 一、营业收人 0 N; p. w6 [ \) D0 s; B! u. h; I
| 12500+3673=16173 ， $ u/ ~& d5 I! t3 f" v
| 减：营业成本 ; }9 h- f8 w7 K- i# w; {4 T- |) C
| 7500+3000=10500 / ~1 t6 U; r1 T
| 营业税金及附加 ’
$ z. H4 G# F8 h# `* s C3 V | 45
0 f3 k% y) b* g | 销售费用 8 }! ~( @$ _0 ]4 I1 e# u; V; Z9 Z
| 180+323.46=503.46 9 E- g3 |3 \& n0 A9 X
| 管理费用 " e9 l9 |: J4 k( ?% V& W: d8 a7 T4 J+ D
| 240+200亍440
% e! v' x7 D* S% E' w | 财务费用
/ u! @1 Z! e- T, P% ? | 150—13.37=136.63
& m7 a4 F& s0 ~3 o | 资产减值损失 - v9 t1 ?0 |" d
| 0—10.4+400=389.6
% A) v% F; T! q | 加：公允价值变动收益 ) I) O6 [* F+ w, U
| 0
: I# Y. S6 q; J9 Y* w/ U | 投资收益 3 ~, ~( n& `/ M5 t& p6 ?# q8 X
| 0 : `. B* W Q- Z# ^# k
| 二、营业利润
" j0 r' x- e9 I3 I | 4385—226.69=4158.31 , n( c( V& p/ c8 i9 X
| 加：营业外收入
9 f/ K/ F) @" o3 k) b | 10 $ e& @+ C4 b: P I& d N
| 减：营业外支出 - i4 p4 D. E7 D
| 0+40=40
, Y# m3 I! g5 z1 S& G | 三、利润总额 . Z+ X" Q/ G7 n# V3 T
| 4395—226.69—40=4128.31
: p! N& I- x6 B# g6 p8 }: U | 减：所得税费用 7 @# S, U) J" P' a
| 789.90
2 z, ]( i+ L" W2 b; }0 H | 四、净利润
# E" @1 g6 T1 J! i, F! O | 4128.31—789.90=3338.41
) k K& {4 |5 x# v! T | 五、每股收益 , n$ Y: M) I' C. w7 i
| ( e6 f0 S8 c. Y) o
| (一)基本每股收益 & ^# G. s' H0 p) {& U
| 3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979 8 j! g2 ?8 j i* y! |
| (二)稀释每股收益
5 {1 b( _) Z6 Q) }0 Z |
8 h* L8 c( s5 }- t5 Y: { |
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楼主: 行天
