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发表于 2008-9-11 11:41:32
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(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录
/ L! r5 W2 n8 K% M 2007年12月20日甲公司：
; \ [+ B L! E9 u/ y: S 借：固定资产清理130
6 N3 H8 W) X% o' U& o7 O 累计折旧45
: t2 P( ]# {6 x9 g8 {+ s# N# d 贷：固定资产170
5 ?5 b0 @- c, p9 ~5 O& _/ g 银行存款5 r' r7 O1 e. r) t/ a. g) L
借：固定资产105.3 % }: w& X9 v' _% ^. {( {1 k
营业外支出一处置非流动资产损益40
- M! a: e$ ?5 l 贷：固定资产清理130
, K+ n0 y( @2 q! w, I0 u 银行存款15.3 ( c. B9 m1 ~* ~* g) k. K$ k
丁公司会计分录：
4 W v" D% c( q8 N5 p 借：固定资产 90
- a) |: k; _3 |$ z 银行存款 15．3 . O5 u1 d0 l: L$ }8 V$ B* b i
贷：主营业务收入 90 " W( I: D1 `2 i/ f, g4 C
应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3
0 ?3 `. i6 `/ J3 d1 b 借：主营业务成本 80 0 h& `( ?7 x; }: c1 s0 Q
贷：库存商品 80 + Y$ l" _# L8 d: {) c/ A
(5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。 / G. Q$ c9 l! z4 N3 ?- P
2007年12月31日
o( `; f) W( Z* E# l 借：销售费用 323．46(16173×2％) : n& N! m/ Q7 l/ ^, \9 F" K
贷：预计负债 323．46 " K& @0 }1 S4 S. u
(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录 $ M" O; H4 M. t: d2 Z* q
2007年6月10日
. c& H( y- R& I, x' P( v& c 借：可供出售金融资产 3000(14．94×200+12)
- J/ V( X/ N! a, @2 s/ { 贷：银行存款 3000
" D2 T0 }' d/ W% u2 g8 y 2007年12月31日
& }0 M6 s2 Y8 h! j# k: p6 p 借：可供出售金融资产400(17×200—3000) / k4 c& X6 i; g$ H0 }; J4 m9 S
贷：资本公积——其他资本公积400
5 k7 ^; I6 q. B: W 2008年6月10日 3 A8 W3 p- i9 `; F- ^' p$ d
借：银行存款 3586
- n- N- H) ?) Y0 `- \5 J 资本公积一其他资本公积 300 + o: G* u5 f2 j8 l. t* M, `1 Y
递延所得税负债 100
' T( R% M3 Q: Q8 U9 t) c 贷：可供出售金融资产 3400 5 u7 \4 b: U1 ~. u3 D8 |7 ?
投资收益 586 ; A. B' d9 o1 N9 z6 i0 J0 U' P
(7)确认暂时性差异 单位：万元
% }; q; B1 Z |* G9 ^2 T! p
: G/ ]3 a S9 m2 n @# M. ^5 @0 v( D( y# ?9 y 项 目
$ @* v* t! E# m% B( f }9 ~+ R . C% u- B( h; F$ x
| 影响所得税费 $ {- |; |- H* S2 e, J3 m
用的可抵扣暂 ' o" D, X$ A1 _4 k
时性差异 5 B' z$ \* Q/ g$ k
| 影响所得税费
2 |+ ]3 m& E% l0 L9 ^6 M6 ^1 o' D 用的应纳税暂 ( B0 o# _" v& |2 r4 j
时性差异
- k; A" m/ m* l- M/ ] | 影响资本公积
9 Y, H8 a) J4 B4 ?. i* z9 A8 i M 的可抵扣暂时
5 P7 K8 h, e( w- v* ? 性差异
2 Z/ A# W9 R K3 U( k; v" n | 影响资本公积 / G' l3 \5 |, P1 l0 b& m) b
的应纳税暂时
+ P% Y/ k, `/ K& v0 Q# W9 V2 c 性差异 % f, _8 U2 E# k- |$ R
| 存货
* B! c6 x" _/ X8 G7 P) {- U | 200
. B8 D: Q: V( F! m$ X+ B7 J | # c- n8 }& T/ [5 H) V4 A' I( \
|
( v# E! H3 o7 b | ( R+ C$ P2 _1 r1 _: D' a$ t- B
| 长期应收款
/ _: Y1 @, E& y7 A2 D" g |
. C6 N- j8 I) e; Z: _ | 3000
\' d) H$ X. S* ^/ P: ` |
! @( g: p: w" e0 Q8 X N/ \ |
1 X2 U& f* c: s0 E3 x, x, @ | 固定资产
; N" `3 W) ^. R, _) v/ H9 u; c | 200
' | \8 v3 Y" |* T |
+ _, [$ W# ~: b( }. _$ ^ |
3 B' v' y1 x9 f% B) Q | 1 B8 u3 y& X" z8 Q
| 无形资产 , [! S/ C9 o" i( T1 L
| 600／5×4.5=540 6 E/ w, u1 ^" w' C% g& t% Y
| ; d4 F7 @( W2 Q% B ^% v1 l, f5 U+ k
| 0 ~& T& Z% |; u% A# x
|
1 z& n! X/ D: k | 7 W+ \: L" ^4 c! L
预计负债
4 V( y! i) B6 x1 ~
) Q Z6 m5 x, h$ i7 r9 ]- Y! B | 500—300+
) P( S7 M3 n/ y0 y: A& D
, y5 O5 l% B; N' w( P" T: s( B" _ 323.46=523.46 - j7 |8 E8 u# G
| ) e) s5 D% l: c! p8 B6 j
|
; `: t8 r- t1 H$ o |
7 k, m0 S1 e# v7 B, R3 r | 可供出售金融资产
, _! w5 t4 r5 t; Z |
) m8 z2 z+ x/ V7 y- M2 b6 D | . }7 N( n+ X" B
| & _- h: i8 l# K* \
| 400 % G6 v% ]- Z; n, j$ h
| 小计
# ~7 Z! ~& h1 B1 k0 L7 c4 d* } | 1463.46 4 V/ a0 ]. q$ s4 {$ E
| 3000
9 X" ^1 u, T. s' b; C% Q: ?1 ? | - q' q/ V" C2 O+ ~7 S( S
| 400 4 R! q- e* n% p/ N& e! x2 A
|
上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。
. @4 i A0 L2 f, Y1 _& n (7)作出2007年所得税会计分录 : J2 u$ M1 u% r9 ^: k2 y
2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。
- j$ Z! f# K7 v% F2 j 2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。 # K3 Z, X: T | P1 B
递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。 3 Z' Q/ M4 ]$ G. y1 i! J$ J% _) C
递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。
6 M [+ R: C, R" y9 k, B 会计分录：
& |0 n' `+ y8 J Z6 i9 { 借：所得税费用789．90 1 X5 H4 J7 G3 K
递延所得税资产240．87
+ R0 c4 w/ D. @9 q5 b2 O1 ] 贷：应交税费一应交所得税 280．77
/ d( F1 E$ x3 A 递延所得税负债 750
; l7 T- n! M0 F6 |2 g6 g J, Q' L 借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％)
, B3 P& E/ ?6 Z9 Q8 W 贷：递延所得税负债 100
/ f; N% G1 }0 Z n! L7 q5 N (8)甲公司2007年利润表如下： (单位：万元)
{. j0 {: v8 A+ Y 项 目
: `1 U3 N% _# G ~ | 1—11累计数
2 e7 d* b. N' A" v | 一、营业收人 1 O' @) t9 n8 l4 a6 k% E$ i9 I
| 12500+3673=16173 ，
6 S6 T* { R, \5 c# q | 减：营业成本 : Y; Y/ n5 k; f" Z0 z
| 7500+3000=10500
1 g' l/ c* w6 | | 营业税金及附加 ’
8 [% R5 s2 t3 w4 N0 l1 ^ h& v3 b | 45
/ c# C% `7 }0 Y, u | 销售费用 ! x, s: W- s' a& `4 l8 b
| 180+323.46=503.46 ! ?! z& F0 y, j# W* V
| 管理费用 & B( {4 w- ^9 z6 S* j4 P
| 240+200亍440 , Q1 I$ h/ |$ m; f1 ~+ ?% {
| 财务费用
3 N G3 \5 s, G$ A- j2 N# x | 150—13.37=136.63
- X* k B! V: h) w | 资产减值损失 / p. m% F0 m( a1 ]
| 0—10.4+400=389.6 * j9 M7 w9 Z p: Z5 u5 I
| 加：公允价值变动收益 ' b7 F# W+ J [/ @; z( _
| 0 5 B+ y! y o2 ^7 @: J
| 投资收益
. z4 L! {2 w5 v; o( d0 o- o | 0
9 u9 c( g0 h# \4 \* Z | 二、营业利润 ( @! w0 s5 d6 s* G" i
| 4385—226.69=4158.31 0 Q# f+ U. f7 P* I1 a
| 加：营业外收入 / Y, D" S, F G/ {2 h* M; ?3 Z
| 10
o. S; P# u) b `' U3 L | 减：营业外支出
" ]: t! G3 i$ R$ F- y1 B! k | 0+40=40
; w) v6 f( e# i) c | 三、利润总额
- S. i* D) E5 m0 C3 h! M) H3 L/ e: W4 z | 4395—226.69—40=4128.31 ) M3 I. y* C% V4 {
| 减：所得税费用 " h4 b0 N! I1 C
| 789.90 / `; k' t& P' G( I; N4 W1 h
| 四、净利润 / e1 N5 t& O2 a: h5 M9 G& Y
| 4128.31—789.90=3338.41
! i6 C7 A2 p: W2 i0 S9 a/ K9 ^- T$ O# V& N | 五、每股收益 J$ M0 e6 E+ ]: r/ N) v) x
| ' L5 i8 g) ~9 Z
| (一)基本每股收益 / K+ x; }% O/ R* a! R( z. ^8 M
| 3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
. E3 q! k8 p3 n3 Y% I% D* b | (二)稀释每股收益
3 N9 J) p e/ B4 A | 5 p% T+ j# T- g
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楼主: 行天
