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发表于 2008-9-11 11:41:32
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(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录
$ o+ N/ d% a1 J# `" c 2007年12月20日甲公司：
. T2 X4 H; g2 l2 w- E 借：固定资产清理130 4 |# H4 @( G5 [# }
累计折旧45 - d* I) o5 N0 |- X7 e; f1 Q# b
贷：固定资产170
6 A# f5 }) S6 H& C! d 银行存款5
; P5 u. p1 V R0 _ 借：固定资产105.3
0 Y% M: D3 \( m" d, T 营业外支出一处置非流动资产损益40
- n- t d- g- I$ K/ Y; ^ 贷：固定资产清理130 " c& }2 t( S; G9 n& H( ^4 L
银行存款15.3
. s; \7 |1 b4 H; V4 K& F. e. J3 v7 y7 U6 D 丁公司会计分录：
( T* z+ D$ m9 [: M% U' ?: t8 k8 r5 T1 f 借：固定资产 90
& g1 Z. E+ }/ g7 Z; t: y% o5 | 银行存款 15．3
; ]3 s, i% s3 P3 P3 k 贷：主营业务收入 90
/ d% h( B# X) ^) G 应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3 - I9 |/ A5 W% p2 E) l) T
借：主营业务成本 80
3 |6 e( G: D# o/ w' I/ ?! |" T 贷：库存商品 80
+ F% [) c8 Q8 @. A1 K (5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。 : j- F0 ~: K+ W* ]1 X$ r
2007年12月31日
6 i0 R' I& `7 a% ~( G" H( u( t 借：销售费用 323．46(16173×2％) 0 e/ e- x i s3 D y7 T+ m& h
贷：预计负债 323．46
; u' X) |- K0 n1 i! a5 D, [ (6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录
" W$ G4 g- b6 ?& d8 \; e 2007年6月10日
7 i0 @$ I7 p' P2 X2 q* Y4 P 借：可供出售金融资产 3000(14．94×200+12)
, J5 f4 r" u5 v4 H! ~2 N 贷：银行存款 3000 6 l/ i; v) P! k
2007年12月31日 % V) R# d- S# }9 Y. K; E, I
借：可供出售金融资产400(17×200—3000) & b* O* _( d# K% d$ @7 V
贷：资本公积——其他资本公积400 1 e) B' Q2 Z- Z/ X8 a
2008年6月10日
4 W+ z- {4 e& t d# h5 P 借：银行存款 3586 , N- `8 @9 i1 z9 W5 W
资本公积一其他资本公积 300
* k8 k: s0 l2 x/ ^ 递延所得税负债 100
' x5 ~3 c4 V; }7 G" Q 贷：可供出售金融资产 3400 ) c( z& C* \( f6 X" q. ]( x3 Y# Q
投资收益 586
5 t7 r. Z# B$ i- y' m7 F# i3 `8 s8 L (7)确认暂时性差异 单位：万元
4 a* p% G+ O7 ^3 K: B ) w9 {- P! _0 H' z6 C
项 目 + s% C. N9 {8 v5 }1 e
) R% \6 c% V* |( L. Q$ R2 \+ l/ N# q | 影响所得税费 " v1 G' s/ f$ P' j1 }7 V" B3 \: v
用的可抵扣暂
& L' M4 G L: A6 W% B 时性差异 " D9 w2 c1 P' f+ N) f( T
| 影响所得税费 g, `& J5 S2 \: E
用的应纳税暂
( _8 _/ X. T) N) Y$ K# M 时性差异 % o- ?; c: x: m7 W$ g7 z
| 影响资本公积 + J, B3 o3 n* F" r! D8 G
的可抵扣暂时 ; {: P: Q; ~, t3 R
性差异
, t' u1 F8 ^ X | 影响资本公积 2 T7 o" ]# i+ }; u
的应纳税暂时
- m4 ]+ c7 T0 \# ? 性差异 ! t8 w/ q- I) s! |, y
| 存货
4 x0 e$ B% E9 J/ W | 200 1 V* ^ F# o0 Q3 K3 F# \
|
+ c0 d( {4 G& P) k8 J |
, `5 Z" X4 ^9 ~$ q1 Y | : H( C8 n4 b, E+ Y) [& u# H9 P
| 长期应收款
1 f4 e+ R8 G: g, e' P$ J |
5 `3 k) r0 x9 l | 3000
: O6 Z3 `; A: S3 L- e |
2 I% L- F6 I. Q) v7 ?3 L' B |
) _: X) d* t% x5 u1 L) n$ b | 固定资产 : E, N. o9 L, a7 o1 e% e! ^ c
| 200 ' [$ t$ O- G# X/ `! q2 N
|
: S ?( E u8 @+ U |
3 I p8 c. Z& ?& ^5 ~4 s9 J | & D% o' ?2 ?( j& h' e
| 无形资产
% R+ v! r; h4 R t0 r | 600／5×4.5=540
: ^4 [9 S' ], y4 G |
; E* n0 |1 I0 V, g1 @8 {0 k* @ |
9 |! M1 p; A- ]( e6 f; Q | / m! b1 U& M2 J$ i
| + I$ G2 @+ Q9 T% d* w3 `$ D8 i
预计负债
7 f9 h! g% {7 f5 n" s7 j - J/ s* u, V) T/ j C
| 500—300+
- u. E5 ]( I( ?. C
; l0 G8 D4 p) k9 L6 g9 P9 C 323.46=523.46 8 [! \0 e& R2 L% S! `8 C3 Q# |6 M
|
5 T8 ?8 J+ t6 z# P0 [0 m7 | | ! o6 P5 u; V0 o" N. |+ m
| 9 G ]; C- }& c0 U" F- |
| 可供出售金融资产 & z2 L2 e; n; w+ | n0 m# y
|
* p/ Z0 S" W( Y2 }2 [! Z0 f! t8 E |
/ ~: o- j4 t9 O | 7 \2 _8 V% A+ v. {, r- n g5 h- |/ m0 m
| 400 4 Y% ^: l( G: R% A
| 小计
9 c# X: N" r+ ]$ M! U! H& ?3 | | 1463.46 5 g- i- S% b! H6 N6 v) s
| 3000
8 `5 [ |8 B, S( a" m4 M% _* P | ) g( i9 ?/ f+ ]# r& A% U9 E
| 400 9 {9 N) [/ c& n( b% t
|
上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。 ' v1 V$ \0 O$ F# A# h
(7)作出2007年所得税会计分录 , [1 Q/ e" m& K
2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。
3 y/ d, C; p2 E O% z) p1 h 2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。
- ^ v t2 e- |, q; c: s) H# | 递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。
6 A* c, [3 p: p; J& X, e' c 递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。
6 Q5 x1 h( q* O7 d: w 会计分录： ]% [5 K" \( e3 H, a+ i
借：所得税费用789．90
& i# s3 D# L% r' j' g 递延所得税资产240．87
/ V4 ^$ J7 O' q; S) @ 贷：应交税费一应交所得税 280．77 m8 z+ g0 W( \$ r/ K" v8 Z
递延所得税负债 750
- T( ?, m3 N+ Z6 @, }9 c S) q 借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％) + u1 K+ ^' R3 h4 h! N
贷：递延所得税负债 100 j, U% I/ a$ b O# l6 g. X/ z9 a
(8)甲公司2007年利润表如下： (单位：万元)
+ d6 _; A$ U+ y+ _6 @- } 项 目
. }+ d* W4 t& H4 \: ~6 U5 H | 1—11累计数 * l3 X J8 L x) O' w5 O% [
| 一、营业收人 $ a/ v* I6 F2 h" \. }% B: z) i
| 12500+3673=16173 ，
5 E3 J5 A+ r9 `; a0 ?; i, D | 减：营业成本
" X. W2 N4 l9 s' e; U. C( j! X3 |. A- [ | 7500+3000=10500 ! L9 W8 h+ D3 @6 M
| 营业税金及附加 ’
[0 G! ?2 o7 q1 M7 k | 45 " E6 g5 W! J2 Y2 }- D
| 销售费用
3 k# r- @. F- F, l& @6 g5 {: z | 180+323.46=503.46 0 t) T; R) B& x; N. R) k8 k; }
| 管理费用
; Y! {2 J( G$ A n& Q! c7 l4 X | 240+200亍440 : @0 H, R0 M# I' V" I" I! j9 ?/ e1 E
| 财务费用 8 ~1 y- M" L; q
| 150—13.37=136.63 , G, I5 [- y; ~2 g1 `9 m
| 资产减值损失 ! E9 C# O, g' f% a' F) _8 l
| 0—10.4+400=389.6
: s' I& U$ v6 g2 P [( k6 T | 加：公允价值变动收益 u; q: p4 C. q/ c H; L: Z
| 0 ) T. P5 z+ t6 a$ H4 X* e
| 投资收益
: A8 l/ c: \* x5 R | 0 7 C" F3 F( N1 a1 j3 d, h$ K$ p' A
| 二、营业利润
9 Y/ v/ I1 t& e0 G4 V | 4385—226.69=4158.31 ) X8 C6 Y3 [* u+ y$ V
| 加：营业外收入 9 Z; P' k' j* p
| 10 ' n+ J; k% Q5 G( f4 w* H* x
| 减：营业外支出 " Z" A8 a* G* _) X$ ?
| 0+40=40
/ {+ W5 E: @# {6 _/ H | 三、利润总额 * |7 ^1 e. T l& x8 k
| 4395—226.69—40=4128.31
' T1 I" `$ ?, P& C+ F+ W2 B: Z" p3 e | 减：所得税费用
1 x% `0 c1 N* i | 789.90 # Q5 e% [9 g+ f8 V) D) C) k
| 四、净利润 : [6 O$ J0 i' ]
| 4128.31—789.90=3338.41
) q0 U# e5 x1 z9 k: S! d5 d2 {6 O | 五、每股收益 f+ Q1 D6 X" u' Q+ n6 t$ V2 U! _$ q
| 9 W' s% m. {8 {4 S/ K: a
| (一)基本每股收益 # L O9 w8 W; W! n6 l- w/ w
| 3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
3 H5 ^; `# [0 Y& j | (二)稀释每股收益
* M4 O! t2 ]4 W: ^ |
1 d; a: V& w' a% V& u! g4 ~ |
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楼主: 行天
