|
|
楼主 |
发表于 2008-9-11 11:41:32
|
显示全部楼层
(4)写出业务(4)甲公司和丁公司与非货币性资产交换有关的会计分录
- D1 ^+ g, F% X; \ 2007年12月20日甲公司：
; p* o% J0 _5 i8 _# i3 J! C 借：固定资产清理130 & J+ A" r, A1 v' W$ C3 S
累计折旧45
2 c1 o$ v# U/ n6 X$ J% f- [ 贷：固定资产170
6 \* o/ N' h# N! Q, ], E 银行存款5
3 C4 C/ @5 M& p X* Q t$ Z 借：固定资产105.3 , Y: I4 U: w: `6 v2 p5 V
营业外支出一处置非流动资产损益40 : s( o( J% U4 {7 N3 D: [
贷：固定资产清理130
$ p. J, B9 w, l; a, y 银行存款15.3 ; U+ i4 C. B' y8 R. N7 P( x3 [
丁公司会计分录：
9 w. Q2 p- l/ q# e( Y8 I/ a 借：固定资产 90
4 N- x: @+ A$ x; C0 {! U; V5 Z) s 银行存款 15．3 9 |, y2 Y \" l; B+ k, x
贷：主营业务收入 90 3 A1 g5 m$ t5 ?$ D7 R& N
应交税费一应交增值税(销项税额) 15．3 0 f6 J( I# G* D9 g0 V) I. g
借：主营业务成本 80
* M6 D* P) s8 o2 l* h 贷：库存商品 80
$ S& ^( S$ L' ~6 q P (5)写出业务(5)甲公司2007年与产品质量保证金有关的会计分录。
( h* C# m: K6 t; s 2007年12月31日 , c0 }$ l& C+ d7 {. A& F
借：销售费用 323．46(16173×2％) 2 i/ [: V- _' y9 m u: A1 m) N# F
贷：预计负债 323．46 6 `! j. {- |; A$ |6 P$ n% y7 }
(6)写出业务(6)甲公司2007年6月10日至2008年6月10日有关的会计分录 0 a! n8 w' ^1 l$ J
2007年6月10日 # `& ~- E @+ o0 h+ r
借：可供出售金融资产 3000(14．94×200+12) 5 k* E; Q. N0 L
贷：银行存款 3000 + w# J) G" A) v
2007年12月31日
7 e. b% q5 L5 m 借：可供出售金融资产400(17×200—3000)
; }' m; c t! g3 |! s5 S 贷：资本公积——其他资本公积400
_# J M8 o1 U; H 2008年6月10日 ! L, K6 u( h: V" }
借：银行存款 3586
l& e5 c1 c! G% C* W( z 资本公积一其他资本公积 300
7 B9 X% e" c7 | ^( l 递延所得税负债 100 ' s+ d: m4 e3 S4 X
贷：可供出售金融资产 3400 # S# j6 J& O' H( V
投资收益 586 2 I u+ Y% \6 q+ y& \/ P3 u
(7)确认暂时性差异 单位：万元
4 v5 Z3 g1 n" I3 [9 { # Z0 q7 {4 i* @
项 目 - B# j( p, d1 c9 Q, A' q7 i! ]
6 x9 `. H. H- a/ u4 P0 H | 影响所得税费 , S" K, ~* d% A7 U5 T2 i
用的可抵扣暂 * K0 e! r' K! C' O% ~( B
时性差异
4 K2 h/ ~/ y" L+ ^, K | 影响所得税费 6 ?( |' H- e! V ]6 e# c$ |: h
用的应纳税暂
3 k8 {3 [* B& G4 W 时性差异 % m9 M0 @9 T" D9 [8 C+ L
| 影响资本公积
3 B: Z* f1 d% b 的可抵扣暂时
0 A6 a0 [/ t! J; T7 U5 } k 性差异
* ~# @* ?8 y* L& |/ D2 o | 影响资本公积
# a" N( S6 F4 |0 f' M: w. k 的应纳税暂时 - x& d# ]! U! r( T t+ L) P
性差异
: s0 S1 _6 v: X& p# M1 z5 u | 存货 4 I& v& t+ A W+ e9 i$ K( Z) |8 f2 Y
| 200 # t' \ |9 |: v1 b8 ?
| ( ^( j! d0 I( r& U! } m9 `
|
* }. ?9 |) N8 M0 N$ y | . F+ k$ F! `9 |) x" q
| 长期应收款 * b8 {. f3 Y; z7 d4 \
|
4 j, m: w" t; ^" m( C( ~* b | 3000
; e( K' H0 r8 H; R) o6 D |
- E3 z2 k y+ y3 [* b. K |
7 \3 o0 q# Z1 c; ]% u9 A | 固定资产 % j; X9 z6 j& R6 P7 g, c
| 200 % e* [/ S1 B/ Y; ^) _5 n
|
. f6 F6 Q, ^. z* t | 3 y& V8 g1 N; Q
|
7 K) Y3 A$ ~$ z | 无形资产
6 K& r9 y/ T. n' Q' k4 u! { | 600／5×4.5=540 $ \ a4 h2 b' r: g
|
, [$ W- D# R1 ]# f: V, @3 t |
q% o6 A- f1 u9 g y4 Q$ k |
, I$ q. i& i- f! D: f |
B: c5 N/ s/ z6 O2 O; Y$ x, e 预计负债 % K4 B; Q+ ]0 E9 U0 c
+ }) w) j( B& x
| 500—300+ 9 c) ^% D! j3 P0 q: Y( I( H
& P( O0 M D5 e- f, [8 ^
323.46=523.46 9 m E" K: D$ z8 Q% a
|
1 T6 C, a! t6 U W8 C0 k |
2 B n# t1 N/ s0 [ | 0 s$ S' ]3 t& l/ S3 \4 B
| 可供出售金融资产 5 U% y% p" f/ w- v# X- k: t p
| " k2 w. v" C, C+ a
| : \1 `3 a9 L) N* }. c7 N
| $ }. i$ d, A' U v+ X$ e" S" H
| 400 + N6 T1 f' Y6 W" T" U
| 小计
# A8 p$ h1 Y: V2 s4 P3 s8 O5 Z2 b | 1463.46
+ G) B" N5 }9 c. u6 Y+ `9 G | 3000 % i; E: {8 Z: Y/ H# b2 u
|
$ m, `7 u! I v4 T. y M | 400 $ E4 P( U: H9 b( @# e- h' R
|
上述业务(3)(4)不存在暂时性差异，业务(1)中第④项业务不确认暂时性差异。 ( c! t' H( G3 d
(7)作出2007年所得税会计分录 * E0 t/ |2 U- A, g" m/ @+ I: w8 ^
2007年应税所得=(4128．31—200×50％一800／10 x 150％)+(1463．46—75／15％)一3000=3908．31—3000+963．46=1871．77(万元)。
: I/ I% C. `2 K6 O7 E9 {& |; t 2007年应交所得税=1871．77×15％=280．77(万元)。 # ]$ ^* m! Y3 `4 g# R) l
递延所得税负债发生=3000×25％一0=750(万元)。
% A( s$ {8 N7 ~: K$ Z8 Y" Z: s 递延所得税资产发生=(1463．46—75／15％)×25％：240．87(万元)。 1 l5 T2 t8 w+ t, v2 D) s
会计分录： % C! u3 v$ u: _! Q1 G+ g6 m
借：所得税费用789．90
$ p0 A! X" @! u6 r6 q" S" D6 u( v 递延所得税资产240．87 / r* M9 s U( l
贷：应交税费一应交所得税 280．77 ) M! Y( _8 v) {# M1 C
递延所得税负债 750
. |4 ]: o1 }) q: F0 o( g& l( J 借：资本公积一其他资本公积100(400 x 25％)
+ w" ~* C7 B" _2 K* n 贷：递延所得税负债 100
c" W4 T% \6 x3 T0 d! t: @: W( s# V (8)甲公司2007年利润表如下： (单位：万元)
. r6 }6 b- B) _5 {) L9 ] 项 目
- F' p5 X7 q. E& X; z | 1—11累计数
5 k/ n8 l _ l0 R2 J. V c' z | 一、营业收人 $ w8 U8 E5 f' v9 Z
| 12500+3673=16173 ， + N5 M+ V8 p* @7 @) Z/ ]2 I
| 减：营业成本
! M. M# M W# x+ }, T9 t | 7500+3000=10500 ) z0 K" [: k% @0 e( N+ E' P
| 营业税金及附加 ’ s8 }6 l5 U; h" w3 _) F: I9 r
| 45 ; e' g: H2 g0 B: @- `4 A/ O5 i% c
| 销售费用 - K9 j' r7 ]7 y3 f) J5 u
| 180+323.46=503.46 / C. j* R- B) D/ y5 ?1 j
| 管理费用
: S3 X# c% Z$ Q | 240+200亍440
- R* q; s2 F' {" h% z# `8 M9 N | 财务费用 1 P& Y) ^) R- l
| 150—13.37=136.63
: Z6 n7 z& x* b' J' W/ x w. j7 i | 资产减值损失 % |- ^( N7 B% E2 ^) G q
| 0—10.4+400=389.6
6 n1 q2 Z o n \: i6 } | 加：公允价值变动收益 + a, p8 t, l8 V& ]2 _
| 0
1 T5 P+ @) I7 c. \( D) A | 投资收益
& Q3 U* z9 d/ a, l/ J5 w- |/ n+ B( c | 0
4 Z2 l% x8 R* b6 e& C7 ?( | | 二、营业利润
# @" i( }5 C3 E4 c1 Z* o | 4385—226.69=4158.31 . Y2 b( h5 ~7 l3 `2 }
| 加：营业外收入 / v, y+ V) A! [% D
| 10
7 Z) d( r1 K2 {2 O | 减：营业外支出 1 I2 }( J* f5 i \+ R) R3 X$ w
| 0+40=40 3 @; ?! |: n n- T7 _' |# a% V
| 三、利润总额
3 q0 c$ c/ a. m+ m7 O% k | 4395—226.69—40=4128.31
2 E8 k! K" t0 j& A | 减：所得税费用 1 g7 p. P, n, e5 Z! E) n/ i
| 789.90 # p: j- O1 C' B: k! k/ Z% k
| 四、净利润 7 ]2 `- l- D. U0 G
| 4128.31—789.90=3338.41
0 v& K( y$ w7 B: J" P9 P9 J! e | 五、每股收益
; [2 d+ j5 x4 _9 o" o: `9 ~ | ' v* P& M# \: [# b6 A) [4 F
| (一)基本每股收益 ' J, r% \5 T: t6 M6 P
| 3338.41／f5000+1000×7／12=0.5979
. M: m) y( X2 o4 t | (二)稀释每股收益 7 Y/ v3 ~: m; P4 e! }# l
|
+ b9 V& ~/ ?/ C/ \ |
|
|
楼主: 行天
