中级会计实务教材例9-8

superfa8205

【教材例9-8】20×8年1月1日，甲公司从深圳证券交易所购入B公司债券100 000份，支付价款11 000 000元，债券票面价值总额为10 000 000元，剩余期限为５年，票面年利率为8%，于年末支付本年度债券利息；甲公司将持有B公司债券划分为持有至到期投资。

20×9年1月1日，甲公司为解决资金紧张问题，通过深圳证券交易所按每张债券101元出售B公司债券20 000份。当日，每份B公司债券的公允价值为101元，摊余成本为108.21元。

1月1日出售时，书上给出的会计分录如下：

20×9年1月1日，出售B公司债券20 000份

借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　 2 020 000

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　　　　 144 200

　贷：持有至到期投资——成本　　　　　　　　 2 000 000

　　　持有至到期投资——利息调整　　　　　　　 164 200

我的理解如下：对于这20 000份

08年1月1日购入时

借：持有至到期投资--成本 2 000 000

                 --利息调整  200 000

贷：银行存款 2 200 000   

08年末支付利息：

   借：应收利息 160 000

               持有至到期投资—利息调整 164 200

       贷：投资收益 324 200

  09年1月1日，出售时，书上的答案贷方记的持有至到期投资——利息调整　164 200，应该就是冲减08年末支付利息时的利息调整，那既然这样，购入时的持有至到期投资--利息调整 200 000，这200 000怎么不冲呢？

xiaobiao1983

利息调整要变化的。~自己划一个表格来做一下摊余成本就知道了。