财税[2014]109号规定

错了这么简单

财税[2014]109号规定：

对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：

　　1、划出方企业和划入方企业均不确认所得。

　　2、划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。

　　3、划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

操作目的：母公司的房产：办公楼+住宅，原外购价5000万元，已提折旧1000万元，账面余值4000万元，评估价值1个亿。现相关资产拟调整为下属全资子公司的房产，请问下述操作是否正确？

操作一：不动产投资方式

1、 企业所得税能否适用《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）？

2、 此操作母公司的正常会计处理为：

借：长期股权投资 10000万元

累计折旧 1000万元

贷：固定资产 5000万元

营业外收入 6000万元

全资子公司账务处理

借：固定资产 10000

贷：实收资本 10000

为符合财税【2014】109号的，会计上确认损益，母公司的会计处理能否按如下处理（母公司并不在乎长期股权投资的金额）：

借：长期股权投资 4000万元

累计折旧 1000万元

贷：固定资产 5000万元

全资子公司账务处理

借：固定资产 4000

贷：实收资本 4000

3、 契税能否适用《关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税[2012]4号）

操作二：根据政府指令，将一房产无偿划转至下属全资子公司

1、 企业所得税能否适用《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）？

2、 营业税，视同销售正常交税

3、 土地增值税，视同销售正常交税

操作三：同一投资主体内部无偿划转

1、 企业所得税能否适用《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号）？

2、 此时母公司的会计处理是否如下：

借：长期股权投资 4000万元

累计折旧 1000万元

贷：固定资产 5000万元

全资子公司账务处理

借：固定资产 4000

贷：资本公积 4000

3、 营业税，视同销售正常交税

4、 土地增值税，视同销售正常交

凉风伊人

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