银行承兑汇票是不是现金等价物？

zhouwentao

现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。现金等价物的定义包含了判断一项投资是否属于现金等价物必须同时具备的四个条件：
(1)期限短；
(2)流动性强；
(3)易于转换成已知金额的现金；
(4)价值变动的风险较小。
其中，期限短、流动性强所强调的是现金等价物的变现能力，而易于转换成已知金额的现金、价值变动风险小则强调了现金等价物的支付能力的大小。这里所说的期限较短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。通常投资日起三个月到期或清偿之国库券、商业本票、货货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等皆可列为现金等价物。

会计当中的现金等价物是包括银行承兑兑汇票。投资的定义是很宽泛的，你被他绕住了。
银行承兑汇票的金额不能确定吗？你是不是要从新理清思路。

裂锦

会计准则 发表于 2012-7-14 11:16
现金等价物应包括银行承兑汇票
                                      

银行承兑汇票仅是一种商业汇票，不是准则规定的“投资”，在实际运作中、正逐步暴露出巨大的风险。因此，它不能被视为现金等价物。 银行承兑汇票的签发必须建立在真实的交易关系和债权债务关系基础上。如果没有真实的商品交易作基础，实际上就是银行资金被企业套取。当出票人签发银行承兑汇票向开户银行提出承兑申请时，一些开户银行对出票人的商品交易合同、资信状况、偿还能力等进行审查的把关不严，有的仅流于形式，承兑实际上变成了一种远期贷款承诺。

zhouwentao

银行承兑汇票是现金等价物

无论是国际会计准则，还是中国的具体会计准则，是否现金等价物，无非从其风险性、流动性来考虑的，也包括其金额是否确定。下面就从这3个方面来看一下。
1、银行承兑汇票，其风险性可以认为与银行存款同一，总不能把银行存款也列为非现金吧。
2、流动性，银行承兑汇票的期限一般不超过6个月，而且可随时贴现转化为现金，流动性很强。按中国的具体会计准则定义为3个月到期，但我认为，即使到期日离资产负债表日超过3个月，也应作为现金等价物，因为到期变现只是变现的一种方式，通过贴现在未到期时即变现也是一种方式。
举例说明，如企业持有离到期尚有3、5年的国债，但不准备长期持有，只是为增加现金的收益性而持有的。因国债有二级市场，也可以通过转让的方式随时变现（非交易日除外）。因此，虽然其不能在3个月内到期，但它也属现金等价物。
3、银行承兑汇票，到期后即可获得与票面价值完全一样的现金（我国目前均不带息），其金额是确定。

裂锦

会计准则 发表于 2012-7-14 11:19
银行承兑汇票应视同现金等价物列示
【摘要】：正 《企业会计准则——现金流量表》是以投资与否为标准来确定 ...

结合你们的结论和建议是不是可以这样去认为：实务操作中部分企业将期末3个月内到期的票据保证金单独区分出来作为现金等价物，也受到了认可，因而也可以操作。

会计准则

裂锦 发表于 2012-7-14 13:19
结合你们的结论和建议是不是可以这样去认为：实务操作中部分企业将期末3个月内到期的票据保证金单独区分出 ...

zhouwentao

大家互相学习

裂锦

zhouwentao 发表于 2012-7-14 14:49
大家互相学习

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