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发表于 2012-4-18 19:48:41
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实在是没有多少可利用的时间，随便给个分吧。如果发现哪有不懂或者问题和我交流交流，qq446511181
, Z6 i! I3 I9 K7 n, T3 {, ]+ [& Y
. v% g- h# s4 s: I+ p7 i* \9 s有些科目缩写了， {; o' _7 Y0 C$ H# H, o
（1）属于资产负债表日后事项，1 {- Z9 u7 Y+ A! D1 m& w: M. w3 J
借：以前（下面都用以前来代替以前年度损益调整）200 应交税费（销项税）34 贷：应收账款234 , m5 k- V/ f# p+ H( ?8 ~6 ~. V
借：库存商品 185 贷： 以前 185 这一个比较简单，不做解释了。( p+ i' q m+ T' h" s' G# k% r
要说明的一点这里关于以前难度损益调整的分录汇总编制。& o6 T m: @* ~& \ s9 o. o0 D
（2）属于资产负债表日后事项， K# X& j, \4 a8 o; @) c8 x' i
借：以前 100 贷：其他应付 100 （解释：因为不能用银行存款，只能用其他应付款）
t8 d* P/ h; { 借：应缴税费-应交所得 100/4=25 贷：以前 25 （解释：因为增加营业外支出100，所以调减了应交税费）, X/ `; V* {2 l/ \4 d
借：应缴税费-应交所得300/4=75 贷：以前75 （这里为什么要减少应交税费呢，是因为上面说了要支付400万，那么税法上以 : W& o8 V, h$ Y. ^9 U
前本来不能扣的300，也就可以扣了，所以减少应缴税费300）
% L+ h2 x" ?2 c ~借：预计负债 300 贷：其他应付款 300（这里没有了300的预计负债，同样不能用银行存款调）+ ?+ e0 h2 |6 {4 y
借：其他应付款 400 贷 ：银行存款 400 （一定要这么做的） U' E+ m" E8 g2 P/ u
(3)不属于资产负债表日后事项
, T: v I& i! R/ d \* f1 i（4）属于资产负债表日后事项，
3 z2 V* I) s2 Q) b借：以前125=250-250*0.5 贷：还账准备 125
2 n, G1 f4 m6 t/ B1 `- R8 ?' z借：递延错的税资产 125/4=31.25 贷 ：以前 31.25 （有没发现这道题没有调整应缴税费，这是因为以前税法可以扣除的坏账 损失比例和现在可以扣的一样，即使你增加了计提的数，对以前的应缴税费还是没有影响）4 q, i# K3 j/ V6 W3 a# O6 H
（5）借：以前200*0.6=120 贷：累计折旧 120 （这里的60%卖出去了，影响了损益，剩下的40%不影响损益）5 R8 ?: S3 _( }& b5 \* n( {
借：生产成本 80 贷 ：累计折旧 80 （对剩下的40%的调整）
6 S: D1 B5 F" _: e' r 借：应交税费 120/4 =30 贷：以前 30 （这里影响税法的应交税费只是这60%）' C; K! ~9 [! E; C+ m
（6）不属于资产负债表日后事项3 h% G, p& u* i# A, x* I9 }$ e/ q
(7)属于# M& h$ S: U0 N1 z
借：应付股利 210
/ P0 Y8 `- j& o; _贷：未分配利润 210
0 {. `2 O2 h' F* O9 b看到这里你都懂的话，基本上这章你就没问题了。 剩下来的分录还有就是把 以前年度损益调整科目余额转入未分配利润" W6 q- D4 y/ C9 W* T" o
再从未分配利润中提取盈余公积，分录就做完了，这部分留给你做吧。: _0 D- b! t; y7 T+ w2 f/ X# x0 k4 W
最后的资产负债表的调整金额，比较简单吧，就是上面分录里的资产和负债的金额调整，比较麻烦的是利润表的调整，再提醒下，现金流量表的正表示不调整的。, N. d. x& y w7 ^6 n4 o
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楼主: 夏『陌』天
