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发表于 2012-4-18 19:48:41
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实在是没有多少可利用的时间，随便给个分吧。如果发现哪有不懂或者问题和我交流交流，qq446511181/ C Z* N; ]# ~# u4 O8 ]) Q
. g0 Q! g/ T3 y# x* ~有些科目缩写了，
8 d5 c" |* D7 B6 N& U+ W（1）属于资产负债表日后事项，5 {$ p( p, x- ?5 [! H2 H( |
借：以前（下面都用以前来代替以前年度损益调整）200 应交税费（销项税）34 贷：应收账款234
$ ^0 A! f% P6 h. C 借：库存商品 185 贷： 以前 185 这一个比较简单，不做解释了。: c9 u4 I3 a3 t. x, j( M3 y$ C9 H
要说明的一点这里关于以前难度损益调整的分录汇总编制。
' N7 ^9 @% i+ D8 D* [4 W （2）属于资产负债表日后事项，
* M) y9 P& w/ A+ l& ? 借：以前 100 贷：其他应付 100 （解释：因为不能用银行存款，只能用其他应付款）
; t2 X8 z+ A" V 借：应缴税费-应交所得 100/4=25 贷：以前 25 （解释：因为增加营业外支出100，所以调减了应交税费）% `5 s, u& v; V6 Z! M3 f* `& I
借：应缴税费-应交所得300/4=75 贷：以前75 （这里为什么要减少应交税费呢，是因为上面说了要支付400万，那么税法上以
, `% K k( d& x" f7 B% [ 前本来不能扣的300，也就可以扣了，所以减少应缴税费300）" [9 Y; M2 V( j9 d& z6 @) O1 N" ?
借：预计负债 300 贷：其他应付款 300（这里没有了300的预计负债，同样不能用银行存款调）# Y+ l+ @9 t8 U
借：其他应付款 400 贷 ：银行存款 400 （一定要这么做的）
& \+ h9 g% t* k4 A. \(3)不属于资产负债表日后事项: B( K7 `! D+ B* R5 C
（4）属于资产负债表日后事项，" P1 `2 K9 a! P. `6 z
借：以前125=250-250*0.5 贷：还账准备 125 % T0 R; n- B/ P/ r
借：递延错的税资产 125/4=31.25 贷 ：以前 31.25 （有没发现这道题没有调整应缴税费，这是因为以前税法可以扣除的坏账 损失比例和现在可以扣的一样，即使你增加了计提的数，对以前的应缴税费还是没有影响）
+ n c$ N/ T- K; F! [9 t G（5）借：以前200*0.6=120 贷：累计折旧 120 （这里的60%卖出去了，影响了损益，剩下的40%不影响损益）
2 \) l% C) F0 ^4 |* T 借：生产成本 80 贷 ：累计折旧 80 （对剩下的40%的调整）$ r$ T d" {, r M0 d
借：应交税费 120/4 =30 贷：以前 30 （这里影响税法的应交税费只是这60%）
( T; w2 F* F; C% K& g7 y" u（6）不属于资产负债表日后事项
: G# C4 w: c( V; s" e q+ k7 d(7)属于4 m+ r9 X* c. }( @% b4 h: a7 G& i& X
借：应付股利 210 ( K1 X% ]6 ?) O3 I
贷：未分配利润 210
7 X- T$ v- e+ `: u+ y5 c$ J看到这里你都懂的话，基本上这章你就没问题了。 剩下来的分录还有就是把 以前年度损益调整科目余额转入未分配利润
0 ~# a$ W3 l/ \+ E/ O7 \- @( E% m再从未分配利润中提取盈余公积，分录就做完了，这部分留给你做吧。6 m5 h0 I! u9 S# V9 z5 M
最后的资产负债表的调整金额，比较简单吧，就是上面分录里的资产和负债的金额调整，比较麻烦的是利润表的调整，再提醒下，现金流量表的正表示不调整的。4 ~# H. b7 L: w
9 o5 q0 S3 C1 h) ]. n7 ?; X% ^2 W
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楼主: 夏『陌』天
