2012年注册税务师税法一单选练习155题答案解析

xiulh888

101.        
[答案]：A
[解析]：B选项属于营业税混合销售行为，应当征收营业税；
C.D属于外购货物用于非应税项目，属于不得抵扣进项税行为，而不是视同销售行为。
[该题针对“增值税视同销售”知识点进行考核]
102.        
[答案]：D
[解析]：应纳增值税＝（25+20）÷（1+3%）×3%-7.64÷（1+17%）×17％＝0.20（万元）
[该题针对“小规模纳税人应纳税额的计算 ”知识点进行考核]
103.        
[答案]：D
[解析]：应纳税额＝280000×17%－3320－5000×7%＝43930（元）
实际税负＝43930÷280000×100%＝15.69%，实际税负超过3%的部分实行即征即退。
实际负担的增值税＝280000×3%＝8400（元）
[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核]
104.        
[答案]：D
[解析]：纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。
[该题针对“增值税销售额的确定”知识点进行考核]
105.        
[答案]：B
[解析]：应纳增值税=300×50%×17%＋228÷（1＋17%）×17%－30.6－0.051＝27.98（万元）
[该题针对“一般纳税人应纳税额的计算（综合）”知识点进行考核]
106.        
[答案]：B
[解析]：选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的次月起，按现行规定计算缴纳增值税；选项C，纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税；选项D，增值税纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。
[该题针对“增值税减免税 ”知识点进行考核]
107.        
[答案]：D
[解析]：应纳增值税＝550×17%－[223.75－205×6.8×（17%－13%）]＝－74.49 （万元）
免抵退税额＝205×6.8×13%＝181.22 （万元）
应退税额＝74.49（万元）
[该题针对“生产企业出口货物退（免）税 ”知识点进行考核]
108.        
[答案]：C
[解析]：有出口经营权的生产企业自营出口自产的应税消费品，实行免税不退税的方式。
[该题针对“出口货物退（免）税”知识点进行考核]
109.        
[答案]：D
[解析]：增值税一般纳税人和非增值税纳税人出口自用旧设备后，应填写《出口旧设备退（免）税申报表》，并持规定资料，向其主管税务机关申请退税。
[该题针对“出口货物退（免）税 （综合）”知识点进行考核]
110.        
[答案]：D
[解析]：税法规定，从1995年6月1日起，对酒类产品（啤酒、黄酒除外）生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。
[该题针对“计税依据一般规定”知识点进行考核]

xiulh888

111.  
[答案]：A
[解析]：组成计税价格=[50×（1+10%）+20×150/10000]÷（1-56%）=125.68（万元）
计税额= 125.68×56%+20×150÷10000=70.68（万元）
[该题针对“消费税应纳税额的一般计算”知识点进行考核]
112.        
[答案]：C
[解析]：除委托个体经营者加工应税消费品由委托方收回后在委托方所在地缴纳消费税外，其余委托加工应税消费品的，均应由受托方向受托方所在地税务机关代收代缴消费税。
[该题针对“委托加工应税消费品的确定”知识点进行考核]
113.        
[答案]：C
[解析]：以进口葡萄酒为原料连续生产葡萄酒的纳税人准予从当期应纳消费税税额中抵减已纳消费税，如当期不足抵减的，余额留抵下期继续抵扣。
[该题针对“消费税（综合）”知识点进行考核]
114.        
[答案]：C
[解析]：委托加工应税消费品，税法规定，消费税由受托方（个体户除外）代收代缴，委托方收回后直接销售的，不再征收消费税。
[该题针对“消费税征税范围”知识点进行考核]
115.        
[答案]：A
[解析]：受托方无同类应税消费品的，采用组成计税价格计算应代扣代缴的消费税。
应代收代缴消费税＝[7000＋2000＋500÷（1+17%）]÷（1－10%）×10%＝1047.48（元）
[该题针对“委托加工消费品应纳税额的计算”知识点进行考核]
116.        
[答案]：D
[解析]：《消费税新增和调整税目征收范围注释》中规定，美容、修饰类化妆品是指香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、唇笔、蓝眼油、眼睫毛以及成套化妆品。舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸装油、油彩，不属于本税目的征收范围。眉笔属于应税消费品。
[该题针对“消费税税目”知识点进行考核]
117.        
[答案]：D
[解析]：白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格高于销售单位对外销售价格70%（含70%）以上的，税务机关暂不核定消费税最低计税价格。
[该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]
118.        
[答案]：C
[解析]：对既有自产卷烟，同时又委托联营企业加工与自产卷烟牌号、规格相同卷烟的工业企业，从联营企业购进后再直接销售的卷烟，对外销售时不论是否加价，凡是符合下述条件的，不再征收消费税；不符合下述条件的，则征收消费税：回购企业在委托联营企业加工卷烟时，除提供联营企业所需加工卷烟牌号外，还须同时提供税务机关己公示的消费税计税价格。联营企业必须按照已公示的调拨价格申报缴纳消费税。回购企业将联营企业加工卷烟回购后再销售的卷烟，其销售收入应与自产卷烟的销售收入分开核算，以备税务机关检查；如不分开核算，则一并计人自产卷烟销售收入征收消费税。
[该题针对“代收代缴消费税”知识点进行考核]
119.        
[答案]：D
[解析]：税法规定，纳税人用自产应税消费品抵债、投资、换取生产资料等，消费税的计税价格按该应税消费品的最高价确定。应纳消费税＝1000×1010×30%＋（580＋20）×1100×30%＝501000（元）
[该题针对“计税依据特殊规定”知识点进行考核]
120.        
[答案]：D
[解析]：单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人纳税人。
[该题针对“营业税纳税人与扣缴义务人的基本规定”知识点进行考核]

xiulh888

121.        
[答案]：A
[解析]：有线电视台广告的播映属于“服务业-广告业”征税范围。
应纳营业税额=（50+1）×3%+3×3%+6×5%+5×5%=2.17（万元）
[该题针对“文化体育业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
122.        
[答案]：C
[解析]：该公司2010年8月应纳营业税＝（60＋2＋100＋3）×3%－0.234÷1.17×17%=4.92（万元）
[该题针对“交通运输业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
123.        
[答案]：D
[解析]：该宾馆当月应纳营业税=20×5%+14×20%+25×20％+8×5%=9.2（万元）
[该题针对“营业税多税目应纳税额计算”知识点进行考核]
124.        
[答案]：A
[解析]：娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用包括门票收费、烟酒、饮料及经营娱乐业的其他各项收费。保龄球馆当月应纳营业税=（860000+8500+12000+3200）×5%+6000×5%＝44485（元）
[该题针对“娱乐业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
125.        
[答案]：A
[解析]：广告代理业务按广告业处理，广告代理业的营业额是指广告性收入（包括广告性赞助收入）减去支付给其他广告公司或广告发布者的费用后的余额为营业额；该公司具有培训资质，培训按文化业征税。
该公司8月份应纳营业税＝（5000＋125－3885）×5%＋60×3%＝63.80（万元）
[该题针对“营业税多税目应纳税额计算”知识点进行考核]
126.        
[答案]：B
[解析]：对中国境内单位在中国境外提供建筑业劳务暂免征收营业税；自建自用建筑物，不征营业税。该建筑公司应纳营业税＝2500×3％＝75（万元）
[该题针对“建筑业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
127.        
[答案]：B
[解析]：从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
[该题针对“营业税申报与缴纳的基本规定”知识点进行考核]
128.        
[答案]：B
[解析]：单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税。其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。
[该题针对“销售不动产营业税的其他规定”知识点进行考核]
129.        
[答案]：C
[解析]：该银行第二季度应纳营业税税额＝（200+8+20）×5％＝11.4（万元）
[该题针对“金融保险业营业税的计税依据和计算”知识点进行考核]
130.        
[答案]：C
[解析]：自2009年1月1日起，娱乐业适用5%－20%的税率，由省级人民政府确定。
[该题针对“娱乐业营业税的其他规定”知识点进行考核]

xiulh888

131.        
[答案]：B
[解析]：该商场应缴纳的城市维护建设税＝180÷1.03×3％×3％+50×5％×3％＝0.23（万元）。2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及附加（今年教材新调整内容，注意掌握）；进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。
[该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核]
132.        
[答案]：B
[解析]：当月查补的营业税属于企业实际缴纳的营业税税额，应作为城建税的计税依据；6月份应纳城市维护建设税税额=（36＋10＋85＋13）×7%＋50×5%×7%=10.08＋0.175=10.255（万元）=102550（元）。
[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
133.        
[答案]：D
[解析]：代收代缴的城市维护建设税=80000×36%×5%=1440（元）
[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
134.        
[答案]：D
[解析]：城建税进口不征，出口不退；滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；咨询公司偷逃的营业税税金应计征城建税。
[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
135.        
[答案]：B
[解析]：城建税计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额；纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。应补缴的城建税和教育费附加＝（50000＋20000）×（7％＋3％）＝7000（元）。
[该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核]
136.        
[答案]：B
[解析]：今年教材新增内容，需要特别注意掌握。新疆原油、天然气资源税由过去从量计征，调整为按产品销售额的5%计征。该油田本月应纳资源税=（195000×6000+900×2000）×5%÷10000=5859（万元）
[该题针对“新疆原油天然气资源税改革”知识点进行考核]
137.        
[答案]：B
[解析]：对资源税税目税额明细表中未列举名单的纳税人使用的税额，由各省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源状况，参照该表中确定的临近矿山的税额标准，在上下浮动30%的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
[该题针对“资源税税目与税额”知识点进行考核]
138.        
[答案]：A
[解析]：人造石油不征资源税。
[该题针对“资源税综合”知识点进行考核]
139.        
[答案]：A
[解析]：自产原盐加工精制盐对外销售或用于制碱及其他产品，均以移送使用量在移送使用当天为计算纳税；应纳资源税=25000×30=750000（元）。
[该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核]
140.        
[答案]：C
[解析]：各种应税产品，凡直接对外销售的，均以实际销售数量为课税数量。应纳资源税=100000×8+20×4=800080（元）
[该题针对“资源税应纳税额计算的一般方法”知识点进行考核]

xiulh888

141.        
[答案]：A
[解析]： 无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数量。该企业6月应纳资源税=（40000＋100×15）×6＝249000（元）
[该题针对“资源税应纳税额计算的特殊规定”知识点进行考核]
142.        
[答案]：D
[解析]：选项A是对伴生矿的规定；伴采矿量大的，由省、自治区 、直辖市人民政府根据规定对其核定单位税额；伴采矿量少的，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。
[该题针对“资源税征税范围”知识点进行考核]
143.        
[答案]：C
[解析]：自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认，不能取得购置价格的，则由主管税务机关参照国家税务总局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。
[该题针对“车辆购置税税率与计税依据”知识点进行考核]
144.        
[答案]：B
[解析]：对于代收款项，凡使用代收单位票据收取的款项,应视作代收单位的价外收费，并入计税价格中一并征税；销售单位开给购买者的各种发票金额中包含增值税税款的，应当换算为不含税价款，所以应纳车辆购置税＝（234000+2500+700+1800）÷（1+17％）×10％＝20427.35（元）
[该题针对“购买自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
145.        
[答案]：D
[解析]：车辆购置税是对应税车辆的购置行为课征，征税环节选择在使用环节，即车辆购置税是在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收；底盘（车架）发生更换的车辆，计税依据为最新核发的同类型车辆最低计税价格的70%；已使用未完税车辆纳税人提供的有效证明注明的时间超过3年（含）的或无法提供任何有效证明的，主管税务机关按照提供3年追溯期确定滞纳税款之日。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
146.        
[答案]：C
[解析]：税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税依据，计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税。
该企业应纳车辆购置税＝（284000+26800+30738.46）×10%＝34153.85（元）
[该题针对“进口自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
147.        
[答案]：B
[解析]：回国服务的留学人员用现汇购买的1辆自用国产（而非进口）小汽车免征车辆购置税。
[该题针对“车辆购置税税收优惠”知识点进行考核]
148.        
[答案]：B
[解析]：选项A，纳税人购置应税车辆，向车辆登记注册地的税务机关申报纳税；选项C，纳税人受赠应税车辆，自取得之日起60日内申报纳税；选项D，纳税人进口应税车辆，自进口之日起60日内申报纳税。
[该题针对“车辆购置税申报与缴纳”知识点进行考核]
149.        
[答案]：A
[解析]：纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为车辆购置税的计税依据。该公司应纳车辆购置税=2×（25+25×20%）÷（1-9%）×10%=6.59（万元）
[该题针对“进口自用应税车辆应纳税额的计算”知识点进行考核]
150.        
[答案]：C
[解析]：进料加工进口料件申报内销时，海关以料件原进口时的成交价格为基础审查确定完税价格，料件的原进口成交价格不能确定的，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的，与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格。设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。
[该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核]
151.        
[答案]：B
[解析]：《完税价格办法》规定，买方负担的购货佣金以外的佣金应计入完税价格。
[该题针对“进口货物关税完税价格”知识点进行考核]
152.        
[答案]：C
[解析]：进口关税＝18×30％＝5.4（万元）
进口消费税＝（18+5.4）÷（1-5％）×5％＝1.23（万元）
进口增值税＝（18+5.4）÷（1-5％）×17％＝4.19（万元）
合计＝5.4+1.23+4.19＝10.82（万元）
[该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]
153.        
[答案]：C
[解析]：选项A，关税纳税人因不可抗力原因，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。选项B，海关总署按照守法便利原则，对适用不同管理类别的企业制定相应的差别管理措施，AA类和A类企业适用相应的通关便利措施。选项D，出口货物在货物运抵海关监管区后装货 的24小时以前，应由进出口货物的纳税义务人向货物进（出）境地海关申报。
[该题针对“关税（综合）”知识点进行考核]
154.        
[答案]：C
[解析]：应纳关税＝80×（1-15÷60）×20%＝12（万元）。
[该题针对“特殊进口货物的完税价格”知识点进行考核]
155.        
[答案]：B
[解析]：支付给境外采购代理商的买方佣金属于购货佣金，不需要计入关税完税价格。
关税完税价格＝（1000＋110＋100）×6.8×30＝246840（元）
关税＝246840×20%=49368（元）
消费税定额税每箱150元，1标准箱＝250条。
每标准条进口卷烟确定比例税率＝（246840＋49368＋150×30）÷（1－36%）÷30÷250＝62.65（元/条）＜70（元/条），适用比例税率36%。
消费税＝（246840＋49368＋150×30）÷（1－36%）×36%＋150×30＝469856.25×36%＋4500＝173648.25（元）
增值税＝469856.25×17%＝79875.56（元）
该企业进口环节应纳税额＝49368＋173648.25＋79875.56＝302891.81（元）
[该题针对“关税应纳税额的计算”知识点进行考核]

sunyun666

这贴真好我顶！！！！！！

乖宝宝琼琼

谢谢分享，楼主辛苦了