企业生产中存货错弊查证各种案例，看到的与大家分享

孤独患者

例3 -11 2010年末，甲公司某项存货的账面价值为300万元，由于市场价格下跌，该项存货的预计可变现净值为200万元，应计提存货跌价准备100万元。甲公司账务处理为： 　　借：资产减值损失——存货减值损失 1000 000 　　  贷：存货跌价准备 1 000 000 　　会计规定：资产负债表日，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量。存货成本高于其可变现净值的，应当计提存货跌价准备，计入当期损益。 　　税法规定：未经核定的准备金支出，在计算应纳税所得额时，不得扣除。《企业所得税实施条例》规定，企业所得税法所称未经核定的准备金支出，是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。《企业所得税实施条例》同时规定，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 　　分析1甲公司发生的资产减值损失不得在税前扣除，应调增应纳税所得额100万元，该项存货会计成本为200万元，计税成本仍为300万元。 　　例l3 - 12承例3-11。2011年6月30日，该项存货的市场价值有所上升，使其可变现净值上升为260万元，应转回存货跌价准备60万元(260-200)。甲公司账务处理为： 　　借：存货跌价准备600 000 　　  贷：资产减值损失一存货减值损失 600 000 　　分析：甲公司转回存货跌价准备会增加利润，因此应当相应调减应纳税所得额60万元。该项存货的会计成本变为260万元，而计税成本仍为300万元。 　　例3 - 13承例3-12。2011年9月2日，甲公司将该项存货全部出售，取得不合税收入290万元。甲公司账务处理为 　　借：银行存款[2 900 000×(1+17%)] 3 393 000 　　  贷：王营业务收入 2 900 000 　　     应交税费一应交增值税(销项税额) 493 000 　　借：主营业务成本2 600 000 　　    存货跌价准备 400 000 　　   贷：库存商品 3 000 000 　　分析：甲公司转销减值准则会增加利润，因此应当相应调减应纳税所得额400 000元。至此，甲公司因计提存货跌价准备发生的暂时性差异已经全部转回(100-60-40=0)。 　　例3 - 14甲公司属增值税一般纳税人，适用增值税税率为l7%。该公司采用成本与变现净值孰低法对存货进行期末计价。2007年生产的一批A产品的账面成本为4 000万元，市价持续下跌，井在可预见的将来无回升的希望。根据资产负债表日状况确定的A产品的可变现净值分别为：2007年末3 200万元，2008年末3 800万元。2009年1月25日全部对外销售，不合税售价4100万元，全部款项收存银行。假设甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，2007-2009年实现的利润总额均为1 000万元，适用的企业所得税税率分别为：2007年33%，2008年为25%，无其他纳税调整事项，甲公司相关账务处理为 　　(1) 2007年末计提存货跌价准备 　　应计提存货跌价准备=4 000-3 200=800(万元) 　　借：资产减值损失8 000 000 　　  贷：存货跌价准备 8 000 000 　　按照税法规定进行调整： 　　2007年在计算企业所得税，应调增应纳税所得额800万元。 　　(2) 2007年度应交所得税和递延所得税 　　应交所得税一(1000+800)×33%一594(万元) 　　递延所得税费用-(4 000-3 200)×33%一264(万元) 　　利润表中应确认的所得税费用-594-264=330(万元) 　　借：所得税费用3 300 000 　　    递延所得税资产2 640 000 　　   贷：应变税费——应交所得税 5 940 000 　　(3) 2008年末计提存货跌价准备 　　应计提存货跌价准备-4 000-3 800-800=-600(万元) 　　借：存货跌价准备 6 000 000 　　  贷：资产减值损失 6 000 000 　　按照税法规定进行调整： 　　2008年在计算企业所得税，应调减应纳税所得额600万元。 　　(4) 2008年度应变所得税和递廷所得税 　　应交所得税-(1000-600)×25%=100(万元) 　　递延所得税费用-(4 000-3 800)×25%-264=-214(万元) 　　利润表中应确认的所得税费用-100+214-314(万元) 　　借：所得税费用3 140 000 　　   贷：应交税费一一应交所得税 1000 000 　　   递延所得税资产 2 140 000 　　(5) 2009年1月25日销售产品 　　借：银行存款47 970 000 　　  贷：主营业务收入 41000 000 　　    应交税费——应交增值税(销项税额) 6 970 000 　　借：主营业务成本38 000 000 　　   存货跌价准备2 000 000 　    　贷：库存商品 40 000 000 　　按照税法规定进行调整： 　　2009年在计算企业所得税，应调减应纳税所得额200万元。 　　(6) 2009年度应交所得税和递延所得税 　　应交所得税=(1000-200)×25%=200(万元) 　　资产负债表日该项存货的账面价值和计税基础均为O，两者之间不存在暂时性差异，原已确认的该项资产相关的递延所得税资产应予全额转回。 　　应转回的递延所得税资产-264-214-50(万元) 　　利润表中应确认的所得税费用-200+50-250(万元) 　　借：所得税费用 2 500 000 　　   贷：应交税费——应交所得税 2 000 000 　　       递延所得税资产 500 000 游客，如果您要查看本帖隐藏内容请回复

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对这种真的很晕

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福州乘风

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学习谢谢

仰望天空

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11钟无艳

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