生产企业出口退税学习手册

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第一部分

法律法规汇编

文件

财   政   部

国家税务总局

财税[2002]7号

财政部、国家税务总局关于进一步推进出口

货物实行免抵退税办法的通知

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局， 新疆生产建设兵团财务局：

    经国务院决定，进一步推进出口货物实行免、抵、退税管理办法。现将有关规定通知如下：

    一、生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外,增值税一律实行免、抵、 退税管理办法。对生产企业出口非自产货物的管理办法另行规定。

    本通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。

    增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。

    生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。

    二、实行免、抵、退税办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。

    三、有关计算方法

    （一）当期应纳税额的计算

         当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）

    （二）免抵退税额的计算

         免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额

    其中：

    1、出口货物离岸价（FOB）以出口发票计算的离岸价为准。出口发票不能如实反映实际离岸价的，企业必须按照实际离岸价向主管国税机关进行申报，同时主管税务机关有权依照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

    2、免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率

    免税购进原材料包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。

    进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税

    （三）当期应退税额和免抵税额的计算

         1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则

            当期应退税额=当期期末留抵税额

            当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

         2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则

            当期应退税额=当期免抵退税额

            当期免抵税额=0

         当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。

    （四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

      免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额

      免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×（出口货物征税率-出口货物退税率）

    四、办理免、抵、退税的基本程序和所需凭证

      （一）基本程序。生产企业将货物报关离境并按规定作出口销售后，在增值税法定纳税申报期内向主管国税机关办理增值税纳税和免、抵税申报，在办理完增值税纳税申报后，应于每月15日前（逢节假日顺延），再向主管国税机关申报办理“免、抵、退”税。税务机关应对生产企业申报的免抵退税资料进行审核、审批、清算、检查。

      （二）所需凭证。生产企业申报办理免、抵、退税时，须提供下列凭证：

          1、出口货物报关单（出口退税专用）

          2、出口发票

          3、出口收汇核销单（出口退税专用）、中远期结汇证明

          4、代理出口证明

          5、增值税专用发票

          6、国税机关要求提供的其他凭证

    五、生产企业自货物报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退（免）税凭证或未向主管国税机关办理“免、抵、退”税申报手续的，主管国税机关视同内销货物计算征税；对已征税的货物，生产企业收齐有关出口退（免）税凭证后，应在规定的出口退税清算期内向主管国税机关申报，经主管国税机关审核无误的，办理免抵退税手续。逾期未申报或已申报但审核未通过的，主管国税机关不再办理退税。

    六、各级国税机关可根据本地区生产型出口企业户数及出口量多少等实际情况，设立专门的“免、抵、退”税管理部门或管理岗位，进一步强化征退税机构相互配合，征退税信息的衔接，要充分利用现代化信息技术和现代化的技术支持系统，加强出口货物退（免）税的管理。

    七、国税机关要按照《财政部、国家税务总局、中国人民银行关于实行免抵退税办法有关预算管理问题的通知》（财预字[1998]242号）有关规定执行并按月办理免、抵税款调库手续，同时要在年度出口退税计划内优先保障免、抵税额调库。

    八、各级国税机关要按照《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的通知》（国税发［ 1998］95号）、《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行按企业分类管理的补充通知》（国税发［2001］83号）等有关规定对出口货物的生产企业实行分类管理。对A、B类企业要简化管理手续；对C类企业按规定的程序严格审核管理；对D类企业要严格审查，确保出口业务、进项税额真实无误方可办理免、抵、退税。对小型出口企业和新发生出口业务的企业发生的应退税额，退税审核期为12个月。对新发生出口业务的企业，12个月以后退税纳入正常分类管理。新发生出口业务的企业是指自发生首笔出口业务之日起未满12个月的企业。

    九、生产企业承接国外修理修配业务以及利用国际金融组织或外国政府贷款采用国际招标方式国内企业中标或外国企业中标后分包给国内企业的机电产品，比照本通知有关规定实行免、抵、退税管理办法。

    十、财政部驻各地财政监察专员办事处要加强对“免、抵”税额调库的日常监督，在年度清算结束后，根据国税机关抄送的“免、抵”税额审核文件，对上年“免、抵”税额调库情况进行专项重点抽查，并将检查结果上报财政部，抄送国家税务总局和中央总金库。对违反规定的调库行为，将追究当事人和有关领导的责任。

    十一、企业采取非法手段骗取免、抵、退税或其他违法行为的，除按规定计算补税外，还应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律法规的规定予以处罚。

    十二、本通知由财政部、国家税务总局负责解释。

    十三、免、抵、退税业务具体操作程序按《生产企业免、抵、退税操作规程》有关规定执行，《生产企业免、抵、退税操作规程》由国家税务总局制定、调整。

    十四、本通知从2002年1月1日起执行（以生产企业将货物报关出口并按现行会计制度有关规定在财务上作销售的时间为准）。

此前的规定与本通知有抵触的，以本通知为准。

二○○二年一月二十三日

国家税务总局文件

国税发[2002]11号

国家税务总局关于印发

《生产企业出口退税货物“免、抵、退”税

管理操作规程》（试行）的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

为保证生产企业“免、抵、退”税管理办法的正确执行，国家税务总局根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》）（财税［２００２］７号）的规定，在广泛征求各地意见的基础上，制定了《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行），现印发给你们，请遵照执行。各地在实际执行中如遇到问题，请及时将情况反馈总局（进出口税收管理司）。

生产企业出口货物“免、抵、退”税

管理操作规程

（试行）
　　

为切实加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，进一步明确税务机关内部工作职责及税企双方责任，准确、及时办理“免、抵、退”税，防范和打击骗取出口退税，根据《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》（财税［２００２］７号）规定，制定本操作规程。
　　

一、生产企业出口退税登记
　　（一）有进出口经营权的生产企业应按照《国家税务总局关于印发〈出口货物退（免）税管理办法〉的通知》（国税发［１９９４］０３１号）的规定，自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。
　　没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。
　　生产企业在办理出口退税登记时，应填报《出口企业退税登记表》（表样见出口退税计算机管理系统二期网络版）并提供以下资料：
　　１．法人营业执照或工商营业执照（副本）；
　　２．税务登记证（副本）；
　　３．中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；
　　４．海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）；
　　５．增值税一般纳税人申请认定审批表或年审审批表；
　　６．税务机关要求的其他资料，如代理出口协议等。
　　（二）２００２年换发税务登记前，出口退税企业登记办法暂时按以上规定办理。２００２年换发税务登记时，出口企业除提供换发税务登记的有关资料外，还应按照税务机关的要求提供以上资料。２００２年换发税务登记后，有关生产企业出口退税登记一并纳入税务登记统一管理。
　　二、生产企业“免、抵、退”税计算
　　（一）生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（ＦＯＢ）以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整（或年终清算时一并调整）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。
　　（二）免抵退税额的计算
　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额
　　免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率
　　免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
　　进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价格＋海关实征关税＋海关实征消费税
　　（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算
　　１．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，
　　当期应退税额＝当期期末留抵税额
　　当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
　　２．当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时，
　　当期应退税额＝当期免抵退税额
　　当期免抵税额＝０
　　“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
　　（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
　　免抵退税不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
　　免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税税率－出口货物退税率）。
　　（五）新发生出口业务的生产企业自发生首笔出口业务之日起１２个月内的出口业务，不计算当期应退税额，当期免抵税额等于当期免抵退税额；未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣，从第１３个月开始按免抵退税计算公式计算当期应退税额。
　　

三、生产企业“免、抵、退”税申报
　　（一）申报程序
　　生产企业在货物出口并按会计制度的规定在财务上做销售后，先向主管征税机关的征税部门或岗位（以下简称征税部门）办理增值税纳税和免、抵税申报，并向主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）办理退税申报。退税申报期为每月１-１５日（逢节假日顺延）。
　　（二）申报资料
　　１．生产企业向征税机关的征税部门或岗位办理增值税纳税及免、抵税申报时，应提供下列资料：
　　（１）《增值税纳税申报表》及其规定的附表；
　　（２）退税部门确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（见附件一）；
　　（３）税务机关要求的其他资料。
　　２．生产企业向征税机关的退税部门或岗位办理“免、抵、退”税申报时，应提供下列凭证资料：
　　（１）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》；
　　（２）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（见附件二）；
　　（３）经征税部门审核签章的当期《增值税纳税申报表》；
　　（４）有进料加工业务的还应填报
　　     ①《生产企业进料加工登记申报表》（见附件三）；
　　     ②《生产企业进料加工进口料件申报明细表》（见附件四）；
　　     ③《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》（见附件五）；
　　     ④《生产企业进料加工贸易免税证明》（见附件六）；
　　（５）装订成册的报表及原始凭证：
　     　①《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》；
　　     ②与进料加工业务有关的报表；
　　     ③加盖海关验讫章的出口货物报关单（出口退税专用）；
　　     ④经外汇管理部门签章的出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明；
　　     ⑤代理出口货物证明；
　　     ⑥企业签章的出口发票；
　　     ⑦主管退税部门要求提供的其他资料。
　　３．国内生产企业中标销售的机电产品，申报“免、抵、退”税时，除提供上述申报表外，应提供下列凭证资料：
　　（１）招标单位所在地主管税务机关签发的《中标证明通知书》；
　　（２）由中国招标公司或其他国内招标组织签发的中标证明（正本）；
　　（３）中标人与中国招标公司或其他招标组织签订的供货合同（协议）；
　　（４）中标人按照标书规定及供货合同向用户发货的发货单；
　　（５）销售中标机电产品的普通发票或外销发票；
　　（６）中标机电产品用户收货清单。
　　国外企业中标再分包给国内生产企业供应的机电产品，还应提供与中标人签署的分包合同（协议）。
　　（三）申报要求
　　１．《增值税纳税申报表》有关项目的申报要求
　　（１）“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额；
　　（２）“免抵退货物不得抵扣税额”按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”；当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”大于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按０填报，其差额结转下期；
　　按“实耗法”计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部（包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；按“购进法”计算的“兔抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”，为当期全部购进的进口料件组成计税价格与征退税率之差的乘积；
　　（３）“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”填报；
　　（４）若退税部门审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。
　　２．《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》的申报要求　　
   （１）企业按当期在财务上做销售的全部出口明细填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，并在“单证不齐标志栏”内按填表说明做相应标志；
　　（２）对前期出口货物单证不齐，当期收集齐全的，应在当期免抵退税申报时一并申报参与免抵退税的计算，可单独填报《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，在“单证不齐标志栏”内填写原申报时的所属期和申报序号。
　　３．《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的申报要求
　　（１）“出口销售额乘征退税率之差”按企业当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积计算填报；
　　（２）“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报；
　　（３）“出口销售额乘退税率”按企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积计算填报；
　　（４）“免抵退税额抵减额”按退税部门当期开具的《生产企业进料加工贸易免税证明》中的“免抵退税额抵减额”填报；
　　（５）“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应帐务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整；
　　当本表１１ｃ不为０时，“当期应退税额”的计算公式需进行调整，即按照“当期免抵退税额（１６栏）”与“增值税纳税申报表期末留抵税额（１８栏）-与增值税纳税申报表差额（１１ｃ）”后的余额进行比较计算填报；
　　（６）新发生出口业务的生产企业，１２个月内“应退税额”按０填报，“当期免抵税额”与“当期免抵退税额”相等。
　　４．申报数据的调整
　　对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减；也可用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新全额申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐值有差额的，也按此规则进行调整。本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整。
　　

四、生产企业“免、抵、退”单证办理
　　生产企业开展进料加工业务以及“免、抵、退”税凭证丢失需要办理有关证明的，在“免、抵、退”税申报期内申报办理。生产企业出口货物发生退运的，可以随时申请办理有关证明。
　　（一）《生产企业进料加工贸易免税证明》的办理
　　１．进料加工业务的登记。开展进料加工业务的企业，在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工登记手册》并填报《生产企业进料加工登记申报表》，向退税部门办理登记备案手续。
　　２．《生产企业进料加工贸易免税证明》的出具。开展进料加工业务的生产企业在向退税部门申报办理“免、抵、退”税时，应填报《生产企业进料加工进口料件申报明细表》，退税部门按规定审核后出具《生产企业进料加工贸易免税证明》。
　　采用“实耗法”的，《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部（包括单证不齐全部分）进料加工贸易方式出口货物所耗用的进口料件组成计税价格计算出具；采用“购进法”的《生产企业进料加工贸易免税证明》按当期全部购进的进口料件组成计税价格计算出具。
　　３．进料加工业务的核销。生产企业《进料加工登记手册》最后一笔出口业务在海关核销之后、《进料加工登记手册》被海关收缴之前，持手册原件及《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》到退税部门办理进料加工业务核销手续。退税部门根据进口料件和出口货物的实际发生情况出具《进料加工登记手册》核销后的《生产企业进料加工贸易免税证明》，与当期出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一并参与计算。
　　（二）其他“免、抵、退”税单证办理。
　　１．《补办出口货物报关单证明》。生产企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管退税部门出具的《补办出口报关单证明》，向海关申请补办。
　　生产企业在向主管退税部门申请出具《补办出口货物报关单证明》时，应提交下列凭证资料：
　　（１）《关于申请出具（补办出口货物报关单证明）的报告》；
　　（２）出口货物报关单（其他未丢失的联次）；
　　（３）出口收汇核销单（出口退税专用）；
　　（４）出口发票；
　　（５）主管退税部门要求提供的其他资料。
　　２．《补办出口收汇核销单证明》。生产企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向主管外汇管理局申请补办的，可凭主管退税部门出具的《补办出口收汇核销单证明》，向外汇管理局提出补办申请。
　　生产企业向退税部门申请出具《补办出口收汇核销单证明》时，应提交下列资料：
　　（１）《关于申请出具（补办出口收汇核销单证明）的报告》；
　　（２）出口货物报关单（出口退税专用）；
　　（３）出口发票；
　　（４）主管退税部门要求提供的其他资料。
　　３．《代理出口未退税证明》。委托方（生产企业）遗失受托方（外贸企业）主管退税部门出具的《代理出口货物证明》需申请补办的，应由委托方先向其主管退税部门申请出具《代理出口未退税证明》。
　　委托方（生产企业）在向其主管退税部门申请办理《代理出口未退税证明》时，应提交下列凭证资料：
　　（１）《关于申请出具（代理出口未退税证明）的报告》；
　　（２）受托方主管退税部门已加盖“已办代理出口货物证明”戳记的出口货物报关单（出口退税专用）；
　　（３）出口收汇核销单（出口退税专用）；
　　（４）代理出口协议（合同）副本及复印件；
　　（５）主管退税部门要求提供的其他资料。
　　４．《出口货物退运已办结税务证明》。生产企业在出口货物报关离境、因故发生退运、且海关已签发出口货物报关单（出口退税专用）的，须凭其主管退税部门出具的《出口货物退运已办结税务证明》，向海关申请办理退运手续。
　　本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）；以前年度出口货物发生退运的，应补缴原免抵退税款，应补税额＝退运货物出口离岸价×外汇人民币牌价×出口货物追税率，补税预算科目为“出口货物退增值税”。若退运货物由于单证不齐等原因已视同内销货物征税的，则不须补缴税款。
　　生产企业向主管退税部门申请办理《出口货物退运已办结税务证明》时，应提交下列资料：
　　（１）《关于申请出具（出口货物退运已办结税务证明）的报告》；
　　（２）出口货物报关单（出口退税专用）；
　　（３）出口收汇核销单（出口退税专用）；
　　（４）出口发票；
　　（５）主管退税部门要求提供的其他资料。
　　

五、生产企业“免、抵、退”税审核、审批
　　（一）审核审批程序
　　退税部门每月１５日前受理生产企业上月的“免、抵、退”税申报后，应于月底前审核完毕并报送地、市级退税机关或省级退税机关（以下简称退税机关）审批。                    

退税机关按规定审批后，应及时将审批结果反馈退税部门。对需要办理退税的，由退税机关在国家下达的出口退税指标内开具《收入退还书》并办理退库手续；对需要免抵调库的，由退税机关在国家下达的出口退税指标内出具《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》（见附件七）给征税机关，同时抄送财政部驻各地财政监察专员办事处。退税机关应于每月１０日前将上月“免、抵、退”税情况在与计会部门及国库对账的基础上汇总统计上报国家税务总局。
　　征税机关应在接到《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》的当月，以正式文件通知同级国库办理调库手续。
　　（二）审核审批职责
　　１．主管征税机关的征税部门或岗位审核职责
　　（１）审核《增值税纳税申报表》中与“免、抵、退”税有关项目的填报是否正确；
　　（２）根据退税部门提供的企业自报关出口之日起超过６个月未收齐有关出口退税凭证或未向退税部门办理“免、抵、退”税申报手续的出口货物的信息，按规定计算征税（另有规定者除外）；
　　（３）根据退税部门年终反馈的《免抵退税请算通知书》，对出口企业纳税申报应调整的相关内容进行审核检查；
　　（４）根据退税机关开具的《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》，以正式文件通知同级国库办理免抵税额调库手续。
　　２．主管征税机关的退税部门或岗位主要审核职责
　　（１）负责受理生产企业的“免、抵、退”申报并审核出口货物“免、抵、退”税凭证的内容、印章是否齐全、真实、合法、有效；
　　（２）审核生产企业出口货物申报“免、抵、退”税的报表种类、内容及印章是否齐全、准确；
　　（３）审核企业申报的电子数据是否与有关部门传递的电子信息（海关报关单电子信息、外管局外汇核销单信息、中远期收汇证明信息、代理出口货物证明信息等）是否相符；
　　（４）负责出口货物“免、抵、退”税审核疑点的核实与调整；
　　（５）负责“免、抵、退”税有关单证的办理；
　　（６）根据企业申报“免、抵、退”税情况及出口电子信息，将超出六个月未收齐单证部分和未办理“免、抵、退”税申报手续的免抵退出口货物情况反馈给征税部门；
　　（７）负责出口货物“免、抵、退”税资料的管理和归档，“免、抵、退”税资料原则上最少保存十年；
　　（８）负责生产企业出口货物“免、抵、退”税的年终清算，将《免抵退税清算通知书》及时上报退税机关并反馈给征税部门。
　　３．退税机关主要审核审批职责
　　（１）负责“免、抵、退”税内外部电子信息的接收、清分和生产企业“免、抵、退”税计算机管理系统的维护；
　　（２）负责对基层退税部门审核的“免、抵、退”税情况进行抽查；
　　（３）负责《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》的出具，负责办理生产企业“免、抵、退”税业务应退税额的退库；
　　（４）负责生产企业“免、抵、退”税情况的统计、分析，并于每月１０日前上报《生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表》（见附件八）；
　　（５）负责生产企业出口货物“免、抵、退”税清算的组织、检查、统计、分析、并按时汇总向总局上报年终清算报告及附表。
　　

六、其他问题
　　（一）关于“免、抵、退”税年终清算、检查、出口非自产货物（包括委托加工和视同自产货物）、深加工结转的管理办法及小型出口企业标准等问题的规定另行下达。
　　（二）各地可根据《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》的基本规定结合本地区的实际情况予以执行。

附件：1．《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

2．《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》

3．《生产企业进料加工登记申报表》

4．《生产企业进料加工进口料件申报明细表》

5．《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》

6．《生产企业进料加工贸易免税证明》

7．《生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单》

8．《生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表》

附件一:               生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表

                                                单位：元至角分

企业代码：		企业名称：
纳税人识别号：		所属期：    年    月
项目	栏次	当期	本年累计	与增值税纳税申报表差额
		(a)	(b)	(c)
当期免抵退出口货物销售额（美元）	1
当期免抵退出口货物销售额	2=3+4
其中：单证不齐销售额	3
单证齐全销售额	4
前期出口货物当期收齐单证销售额	5
单证齐全出口货物销售额	6=4+5
不予免抵退出口货物销售额	7
出口销售额乘征退税率之差	8
上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额	9
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额	10
免抵退税不得免征和抵扣税额	11（如8＞9+10则为8-9-10，否则为0）
结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额	12（如9+10＞8则为9+10-8，否则为0）
出口销售额乘退税率	13
上期结转免抵退税额抵减额	14
免抵退税额抵减额	15
免抵退税额	16（如13＞14+15则为13-14-15，否则为0）
结转下期免抵退税额抵减额	17（如14+15＞13则为14+15-13，否则为0）
增值税纳税申报表期末留抵税额	18
计算退税的期末留抵税额	19=18-11c
当期应退税额	20（如16＞19则为19，否则为16）
当期免抵税额	21=16-20
出口企业		退税部门
兹声明以上申报无讹并愿意承担一切法律责任。 经办人： 财务负责人：                             （公章）： 企业负责人：                            年   月   日		经办人： 复核人：                  (章） 负责人：              年   月   日

注：1．本表一式四联，退税部门审核签章后返给企业二联，其中一联作为下期《增值税纳税申报表》附表，退税部门留存一联，报上级退税机关一联；

2．第(c)列“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的第(b)列“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应帐务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》进行调整。

　   

《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》填表说明
　  １、第１栏“当期免抵退出口货物销售额（美元）”为企业当期全部免抵退出口货物美元销售额，等于当期出口的单证齐全部分和单证不齐部分美元销售额之和，与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第１１栏中当期全部免抵退出口货物美元销售额合计数相等；
　　２、第２栏“当期免抵退出口货物销售额”为企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额，等于当期出口的单证不齐部分（第３栏）和单证齐全部分（第４栏）人民币销售额之和。为第１栏“当期免抵退出口货物销售额（美元）”与在税务机关备案的汇率折算的人民币销售额；
　　３、第３栏“单证不齐销售额”为企业当期出口的单证不齐部分免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第１２栏中当期出口单证不齐部分的人民币销售额合计数相等；
　　４、第４栏“单证齐全销售额”为企业当期出口的单证齐全部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第１２栏中当期出口单证齐全部分且经过退税部门审核确认的人民币销售额合计数相等；
　　５、第５栏“前期出口货物当期收齐单证销售额”为企业前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第１２栏中前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的人民币销售额合计数相等；
　　６、第６栏“单证齐全出口货物销售额”为企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退人民币销售额，应与本表第４栏与第５栏的合计数相等。本栏包含修理修配、中标机电产品视同出口按免抵退税办法办理的人民币销售额；
　　７、第７栏“不予免抵退出口货物销售额”为企业自报关出口之日起超过６个月未收齐有关出口退税凭证或未向主管税务机关办理“免、抵、退”税申报手续，应视同内销货物征税的免抵退出口货物人民币销售额。根据企业申报“免、抵、退”税情况及出口电子信息统计测算填报；
　　８、第８栏“出口销售额乘征退税率之差”为企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第１５栏中企业当期全部免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差乘积的合计数相等；
　　９、第９栏“上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”应与上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第１２栏“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”相等；
　　１０、第１０栏“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”应与当期开具的《生产企业进料加工免税证明》第１２栏合计数相等；
　　１１、第１１栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”按“第８栏－（第９栏＋第１０栏）”计算填报，当计算结果小于０时按０填报；
　　１２、第１２栏“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”当“第９栏＋第１０栏＞第８栏”时本栏等于“第９栏＋第１０栏－第８栏”，否则按０填报；
　　１３、第１３栏“出口销售额乘退税率”为当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额与退税率的乘积，应与《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》第１６栏中当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额乘退税率的合计数相等；
　　１４、第１４栏“上期结转免抵退税额抵减额”为上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第１７栏“结转下期免抵退税额抵减额”；
　　１５、第１５栏“免抵退税额抵减额”应与当期开具《生产企业进料加工免税证明》第１１栏合计数相等；
　　１６、第１６栏“免抵退税额”按“第１３栏－（第１４栏＋第１５栏）”计算填报，当计算结果小于０时按０填报；
　　１７、第１７栏“结转下期免抵退税额抵减额”当“第１４栏＋第１５栏－第１３栏”大于０时本栏等于“第１４栏＋第１５栏－第１３栏”，否则按０填报；
　　１８、第１８栏“增值税纳税申报表期末留抵税额”应与《增值税纳税申报表》“期末留抵税额”相等；
　　１９、第１９栏“计算退税的期末留抵税额”按（第１８栏－１１ｃ）计算填报；
　  ２０、第２０栏“当期应退税额”为按规定计算公式计算出且经过退税部门审批的应退税额；当第１６栏＞第１９栏时，第２０栏＝１９栏，否则第２０栏＝第１６栏；累计数反映本年度初到当期应退税额的累计；新发生出口业务的生产企业，12个月内当期应退税额按０填报；
　　２１、第２１栏“当期免抵税额”为第１６栏“免抵退税额”与第２０栏“当期应退税额”之差；累计数反映本年度年初到当期应免抵税额的累计；
　　２２、第（ｃ）列“与增值税纳税申报表差额”为退税部门审核确认的第（ｂ）列“累计”申报数减《增值税纳税申报表》对应项目的累计数的差额，企业应做相应帐务调整并在下期增值税纳税申报时对《增值税纳税申报表》有关项目进行调整。

笑依然

《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》填表说明
　
　１、生产企业应按当期出口并在财务上做销售后的所有出口明细填报本表，对单证不齐无法填报的项目暂不填写，在“单证不齐标志”栏内做相应标志，单证齐全后销号；对前期单证不齐，当期收集齐全的，可在当期免抵退税申报时填报本表一并申报，在“单证不齐标志”栏内填写原申报时的所属期和申报序号；
　　２、中标销售的机电产品，应在备注拦内填注ＺＢ标志。退税部门人工审单时应审核规定的特殊退税凭证；计算机审核时将做特殊处理；
　　３、对前期申报错误的，当期可进行调整。前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）数据冲减；也可用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新申报蓝字数据。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入帐值有差额的，也按此规则进行调整。本年度出口货物发生退运的，可在下期用红字（或负数）冲减出口销售收入进行调整（或年终清算时调整）；
　　４、第１栏“序号”由４位流水号构成（如０００１、０００２、…），序号要与申报退税的资料装订顺序保持一致；
　　５、第３栏“出口报关单号码”为１２位编码，按报关单右上角９位编码＋０＋两位项号（０１、０２、…）填报；委托代理出口货物此栏可不填；
　　６、第４栏“出口日期”为出口货物报关单上的出口日期；
　　７、第５栏“代理证明号”按《代理出口货物证明》的编号＋两位项号（０１、０２、…）填报；
　　８、第６栏“核销单号”为收汇核销单（出口退税专用）上的号码，与出口货物报关单上已列明的收汇核销单号码相同；
　　９、第７栏“出口商品代码”为出口货物报关单上列明的出口商品代码；
　　１０、第８栏“出口商品名称”为出口货物报关单上列明的出口商品名称；
　　１１、第９栏“计量单位”为出口货物报关单中的计量单位；
　　１２、第１０栏“出口数量”为出口货物报关单上的出口商品数量；
　　１３、第１１栏“出口销售额（美元）”为出口发票上列明的美元离岸价，若以其他价格条件成交的，应按规定扣除运保佣费；若为其他外币成交的折算成美元离岸价填列；若出口发票的离岸价与报关单等凭证的离岸价不一致时，应附有关情况说明；
　　１４、第１２栏“出口销售额（人民币）”为美元离岸价与在税务机关备案的汇率折算的人民币离岸价；
　　１５、第１３栏“征税税率”为出口商品法定征税税率；
　　１６、第１４栏“退税税率”为出口商品代码库中对应的退税率；
　　１７、第１５栏“出口销售额乘征退税率之差”按第１２栏×（第１３栏－第１４栏）计算填报；
　　１８、第１６栏“出口销售额乘退税率”按第１２栏×第１４栏计算填报；
　　１９、第１７栏“海关进料加工手册号”若出口货物为进料加工贸易性质，则将对应的进料加工手册号码填入此栏，据此开具《生产企业进料加工贸易免税证明》；
　　２０、第１８栏“单证不齐标志”缺少报关单的填列Ｂ，缺少核销单的填列Ｈ，缺少代理证明的填列Ｄ，缺少两单以上的，同时填列两个以上对应字母。

笑依然

《生产企业进料加工登记申报表》填表说明

１、第２栏“海关进料加工手册号”为《进料加工登记手册》号码；
２、第３栏“币别”为《进料加工手册》（或合同）进口总值和出口总值的币别；
３、第４栏“计划进口总值”为《进料加工手册》（或合同）的进口总值；
４、第５栏“计划出口总值”为《进料加工手册》（或合同）的出口总值；
５、第６栏“计划分配率”＝第４栏÷第５栏×１００％；
６、第７栏“手册有效期”根据海关核定的进料加工手册的有效期填报。


《生产企业进料加工进口料件申报明细表》填表说明

　　１、第２栏“海关进料加工手册号”为《进料加工登记手册》号码；
　　２、第３栏“进口货物报关单号”为１２位编码，按进口货物报关单右上角９位编码＋１＋两位项号（０１、０２、－－－）填报；
　　３、第４栏“进口商品代码”为进口货物报关单上的进口商品代码；
　　４、第５栏“进口商品名称”为进口货物报关单上的进口货物名称；
　　５、第６栏“计量单位”为进口货物报关单上的计量单位；
　　６、第７栏“数量”为进口报关单上注明的进口数量，当实际进口数量与报关单数量不符时，以实际数量为准（应附有关说明材料或证明）；
　　７、第１１栏“海关核销免税进口料件组成计税价格”＝第９栏“到岸价格（￥）＋第１０栏“海关实征关税和消费税”。



附件七：   
      生产企业出口货物免、抵、退税审批通知单

编号：_________
_______________国家税务局：
   你局报送的_________户企业_________年度_______月出口货物退（免）税资料收悉。经审核，批准本期申报出口货物免抵退税额_________________元，其中应免抵税额___________元，应退税额____________元。请按现行出口货物退（免）税政策规定办理有关手续。
附件：《生产企业出口货物免抵退税审批汇总表》_____张。
                     

___________进出口税收管理分局（处）
年     月    日
附件八：         生产企业出口货物免、抵、退税统计月报表
编报单位（章）：                 所属期：      年      月                      单位：万元、万美元

项目       
序号        合计        内资生产企业        外商投资企业        备注
                        合计        有进出经营权        无进出口经营权               
                本月        累计        本月        累计        本月        累计        本月        累计        本月        累计       
申报企业户数        1                                                                                       
免抵退货物出口额（万美元）        2                                                                                       
免抵退货物出口额（万元）        3                                                                                       
企业申报免抵退税额        上年结转        免抵退税额        4=5+6                                                                                       
                其中：免抵税额        5                                                                                       
                退税额        6                                                                                       
        本年发生        免抵退税额        7=8+9
                                                                                       
                其中：免抵税额        8                                                                                       
                退税额        9                                                                                       
已审核暂定不予办理        上年结转        免抵退税额        10=11+12                                                                                       
                其中：免抵税额        11                                                                                       
                退税额        12                                                                                       
        本年发生        免抵退税额        13=14+15
                                                                                       
                其中：免抵税额        14                                                                                       
                退税额        15                                                                                       
已审批免抵退税额        上年结转        免抵退税额        16=17+18                                                                                       
                其中：免抵税额        17                                                                                       
                退税额        18                                                                                       
        本年发生        免抵退税额        19=20+21                                                                                       
                其中：免抵税额        20                                                                                       
                退税额        21                                                                                       
国库已办理免抵退税额        上年结转        免抵退税额        22=23+24                                                                                       
                其中：免抵税额        23                                                                                       
                退税额        24                                                                                       
        本年发生        免抵退税额        25=26+27                                                                                       
                其中：免抵税额        26                                                                                       
                退税额        27                                                                                       
负责人：                                      复核人：                                 制表人：
填表说明：1、本表每月10前上报国家税务总局进出口税收管理司；
国家税务总局

国税函〔2003〕15号
                                

国家税务总局关于生产企业出口货物“免、抵、退”
税实行电子化管理的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局（不发江苏）：
为进一步加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，总局组织有关地区国家税务局研制开发了生产企业出口货物“免、抵、退”税管理软件。该系统包括《生产企业出口退税申报系统3.0版》、《外贸企业出口退税申报系统5.0版》和《出口退税审核系统3.0版》三个子系统。经大部分省、市、区国家税务局组织测试、运行，已具备在全国推广运行的基本条件。经研究，决定对自2003年1月1日以后生产企业报关出口货物的“免、抵、退”税，一律实行电子化管理。现将有关事项通知如下：                        
一、对生产企业出口货物“免、抵、退”税实行电子化管理，是维护税法的严肃性，切实加强出口货物退（免）税管理的重要措施，是贯彻落实“依法治税、从严治队”的基本载体之一。各级国家税务局要充分认识电子化管理是杜绝执法随意性、提高税收征管质量和效率的保障，要高度重视，认真组织，确保此项工作的顺利推广应用。
     二、在总局组织培训的基础上，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局也要根据各地实际情况，认真组织做好对地市、县国家税务局有关负责“免、抵、退”税管理人员的培训等基础工作，确保其熟练掌握，运用自如。对出口额大、“免、抵、退”税管理工作量大的地区，如需要，总局可派软件研制组有关人员进行实地指导或协助培训。
     三、有关生产企业出口货物“免、抵、退”税管理软件现已放置在总局进出口税收管理司服务器上，目录为：总局布置工作栏\程序发布，请各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局及时下载，认真组织各地国税局安装使用。自2003年1月1日起，对2003年1月1日以后报关出口的货物（生产企业以销售帐日期为准），必须使用《出口退税计算机网络管理系统》进行申报、审核、审批管理。同时，总局建议各地国家税务局将2002年1月1日至12月31日期间出口货物的相关内容，录入计算机网络管理系统进行复核。
    四、对生产企业出口货物“免、抵、退”税实行电子化管理后，各地国家税务局要认真做好征税机关与退税机关的工作衔接，明确分工，分清责任，确保生产企业“免、抵、退”税管理工作的正常进行。
    五、为保证管理的规范和统一，出口退税管理软件在税务系统内部的技术支持以总局应用系统支持网站（http://130.9.1.248）作为信息传递的主要渠道，由总局进出口管理司、信息中心统一管理实施。今后，税务系统内与出口退税管理软件相关的信息发布、问题解答、软件与文档发放等工作一律通过技术支持网站进行。
    六、各单位出口退税管理部门在出口退税管理系统推广实施过程中应加强管理，明确岗位职责，指定专人负责通过技术支持网站进行信息的接收、问题的上报和软件、文档的下载等工作。各单位指定人员名单请及时上报总局进出口管理司和信息中心备案。

笑依然

国家税务总局

国税函〔2003〕95号

国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口
数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
    为加强生产企业出口货物“免、抵、退”税管理，促使生产企业准确及时申报“免、抵、退”税出口额，总局决定，对生产企业申报免、抵、退税的出口额实行与“口岸电子执法系统”出口退税子系统中的出口数据进行核对的办法。现通知如下：?               
    一、主管征税机关的退税部门或岗位对生产企业申报的免、抵、退税出口额，须在企业申报的当月，与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联电子数据进行核对。               
    二、对生产企业申报的没有电子数据（有纸质报关单的除外）的“免、抵、退”税出口额，和有电子数据但企业未在当月申报的出口额，应按企业申报的相对应的出口额或电子数据中的离岸价等计算销项税额，并在当月底前通知生产企业。生产企业须按对应的实际出口额，在次月视同内销缴纳消费税，并按计算的销项税额申报缴纳增值税。计算销项税额的公式为：               
    没有电子信息（有纸质报关单除外）出口额的销项税额=没有电子信息（有纸质报关单除外）的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率-免抵退税不得免征和抵扣的税额（已转入成本数额）?
    有电子信息企业未申报出口额的销项税额=企业未申报的出口报关单电子信息的实际出口离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率?
    三、对上述视同内销已缴纳税款的出口货物，生产企业在收集齐退（免）税凭证后，可在规定的出口退税清算期内，向主管退税机关申请退税。?
    四、本通知自2003年1月1日起执行。
                                                            二○○三年一月二十九日

广东省国家税务局文件

粤国税发[2003]44号

关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核
生产企业“免、抵、退”税出口额的补充通知
广州、各地级市国家税务局：
为更好地贯彻《国家税务总局关于利用“口岸电子执法系统”的出口数据审核生产企业免、抵、退税出口额的通知》（国税函［２００３］９５号，省局已原文转发），综合各地执行反映的情况，省局提出如下补充要求，请一并贯彻执行。各地在执行过程中遇到什么问题，请及时向省局反映。
一、各级国税机关的征、退税部门要切实提高对利用“口岸电子执法系统”的出口数据来加强生产企业“免、抵、退”税出口额审核管理的认识，密切配合，互相衔接，共同做好相关的征、退管理工作。
二、各市国税局信息中心要严格按照《出口货物报关单数据传输使用管理办法》（以下简称《管理办法》）的要求，及时、准确地将“口岸电子执法系统”出口货物报关单数据逐级传输到各基层主管征税机关。各县（市、区）国税局及其分局在出口货物报关单数据传输使用过程中，要按照《管理办法》等文件规定的有关岗位责任制的要求，设立相关岗位，指定专人负责，确保出口货物报关单数据的传输、使用质量。
三、主管征税机关的退税部门或岗位（以下简称退税部门）每月对生产企业申报的免、抵、退税出口额与“口岸电子执法系统”出口退税子系统的出口货物报关单（退税）证明联电子数据进行核对时，应使用当月全部出口货物报关单数据，即“003”数据。
四、退税部门对核对后产生的需视同内销征税的出口额，应在当月底前通知企业在次月的《增值税纳税申报表》上与内销货物一并申报计算销项税额，并作单独注明。对其中属于企业申报的没有电子信息（有纸质报关单除外）的出口额，要在《增值税纳申报表》上相应调减第9栏的“出口货物免税销售额”，同时在《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》和《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》上也要相应调减有关栏目的出口销售额数据。若需视同内销征税的出口货物属于应税消费品的，还应按照消费税的有关规定计算缴纳消费税。
五、对已视同内销征税的出口货物，生产企业在出口退税清算期内收齐退（免）税凭证后，可向退税部门申报“免、抵、退”税；退税部门审核通过后，应通知生产企业在次月的《增值税纳税申报表》、《消费税纳税申报表》上调减已视同内销征税的出口销售额及销项税额，并做单独注明。
六、委托代理出口货物不适用本通知的规定，但对委托方超过６个月没有收齐《代理出口货物证明》等退（免）税凭证或未向退税部门申报“免、抵、退”税的委托代理出口货物，要按《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（国税发［２００２］１１号）的规定，视同内销计算征税。
七、国税函［２００３］９５号文自２００３年１月１日起执行，以生产企业出口货物报关离境的日期为准。


二○○三年三月十九日

第二部分

免抵退税申报工作指南
第1章  生产企业出口货物办理“免、抵、退”税之前需做的准备工作

1．1  办理一般纳税人的认定

企业申请认定一般纳税人需要提供如下资料给基层分局：
1、填写《增值税一般纳人资格认定申请审核表》（一式三份）；
2、法人代表、办税人的身份证明（包括身份证原件及复印件、护照原件及复印件等）；
3、营业执照、税务登记副本；
4、经营场地资料，如房产证或租赁合同协议；
5、分支机构申请认定时，应同时提供总机构增值税一般纳税人认定通知书，以及总机构确认其为统一核算的分支机构的证明材料；
6、具有进出口经营权的企业、从事盐业批发的企业还应提供有关部门出具的批准其可从事进出口业务或盐业批发业务的证明材料；
7、主管国税机关要求提供的其他资料。
    基层分局收到企业的有关资料后，必须落厂检查其申请内容是否属实，检查内容包括：企业是否真有该场所，生产经营规模与申请表是否相符，有无设置相关的帐薄及帐册是否健全。检查后，分局必须根据检查情况写一份检查报告连同上述资料一并上报给市局进出口（涉外）税收管理分局办理一般纳税人认定。

1．2  办理出口退税登记证

企业在办理一般纳税人认定后必须及时办理出口退税登记证，否则由此而未能及时取到出口报关单出口退税联的责任将由企业自己承担。办理出口退税登记证，企业需要上报如下各项资料：
1、填写《广东省外商投资企业出口退税登记证》三份。
2、填写《出口企业退税系统3.1版基本情况采集表》三份。
3、营业执照正本或副本复印件一份
4、税务登记证副本复印件一份（其中必须盖有“增值税一般纳税人”认定章，如果无盖章，则还需要提供增值税一般纳税人申请认定审批表一份）
5、海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无须提供）
6、中华人民共和国进出口企业资格证书。（即进出口权批准证书）（无进出口经营权的生产企业无须提供）

1．3  取得出口退税有关凭证

企业必须及时取得出口退税联的出口货物报关单和出口退税联的外汇核销单，并按有关规定开具出口发票，以保证退税凭证的完整性。

1．4  电子口岸出口退税子系统网上信息报送

学会中国电子口岸出口退税子系统网上信息报送的使用方法，根据有关规定及时核对出口退税联报关单信息，做好信息报送工作。企业必须重视做好该项工作，否则由此而导致税务机关接收不到口岸电子信息而无法办理退税时，后果将由企业自己承担。

1．5  专人负责出口退税工作

指定专人负责出口退税工作。并要求其学会使用生产企业退税系统“免、抵、退”税申报版软件。











第2章  生产企业出口货物办理“免、抵、退”税的申报流程

2．1  “免、抵、退”税基础数据采集

1、在日常工作中，要注意及时收齐进出口货物报关单、出口货物核销单等凭证，分门别类将有关单证资料录入“免抵退税申报软件”中去。即要完成《生产企业出口退税申报系统3.1版》的向导的第一、二步的数据采集工作。
2、当月如有签订新的《进料加工贸易合同》时，必须在第一次进料之前，应持进料加工贸易合同、海关核发的《进料加工贸易登记手册》（原件和复印件各一份），在当月办理“免、抵、退”税时作为申报资料之一向主管征收分局申报。主管征收分局核对《进料加工贸易登记手册》的原件和复印件，确定无误后，在《进料加工贸易登记手册》原件和复印件上加盖“已申报登记”章和审核人印章后，将原件退回给企业，分局留存复印件。
3、当月如有《进料加工贸易合同》核销时，企业应在《进料加工贸易登记手册》最后一笔出口业务发生之后，《进料加工登记手册》被海关收缴之前，持手册原件及其复印件到主管国税分局办理进料加工业务核销申报手续。主管国税分局核对其登记手册的原件和复印件，确定无误后，在《进料加工贸易登记手册》原件和复印件上加盖“已申报核销”章和审核人印章后，将原件退回给企业，分局留存复印件。

2．2  “免、抵、退”税预申报

在企业完成月度“免、抵、退”税基础数据采集工作之后，在纳税申报期内，必须完成“免、抵、退”税预申报工作。预申报工作如下：
1、完成《生产企业出口退税申报系统3.1版》的向导的第三步工作，产生的“预申报数据上报盘”。
2、在“预申报数据上报盘”上写上企业的名称、企业磁卡号、海关企业代码（10位数）、联系人及其电话、申报所属期。
3、企业持“预申报数据上报盘”到主管国税分局办理数据预审。主管国税分局收到企业上报的“预申报数据盘”后，立即进行预审工作，并将预审产生的反馈信息存放在企业上报的“预申报数据上报盘”中，交还给企业。（必要时，分局也可将出错的疑点及其处理方法打印出来交给企业）
4、企业取回装有税务部门反馈信息的“预申报数据上报盘”后，必须先读入反馈信息再撤销原来预申报的数据，然后进行反馈信息的处理，重新产生申报数据， 即完成《生产企业出口退税申报系统3.1版》的向导的第四步工作。
对于通过预审发现有“出口信息不齐情况”时，企业必须进行税务机关反馈信息处理，对相应的报关单添加“信息不齐标志”。同时要注意检查信息不齐的原因是否是由于企业忘记了使用《中国电子口岸出口退税子系统》进行网上报关单信息核对和报送工作。如果是，请及时补充上报。
对于通过预审发现有“预审疑点反馈情况”时，企业必须根据错误提示找出错误的原因，并将其修改正确即可。但对于通过核查确定反馈信息所显示的错误并不是真正错误（如信息提示海关信息金额与企业申报的报关单金额不相符，只是由于海关与税务局所用汇率不同导致，企业录入的金额并没有错等等情况）时，经主管国税分局认可后，可不用修改。
5、为保证正式申报的准确性，对于通过预审有“预审疑点反馈情况”时，企业修改错误后，必须再进行一次预申报。直到通过预审，“预审疑点反馈情况”内容为空（正常错误除外）为止，预申报工作才算结束。

2．3  “免、抵、退”税企业的纳税申报和“免、抵、退”税正式申报

企业在完成“免、抵、退”税预申报之后，月度终了后10天内，企业必须进行增值税纳税申报。在月度终了后15天内，企业必须进行“免、抵、退”税正式申报。但在实际操作中，企业可以将纳税申报和“免、抵、退”税正式申报合在一起办理。具体操作如下：
1、使用《生产企业出口退税申报系统3.1版》完成向导的第五至第十步，产生正式申报的明细数据盘和汇总数据盘。
2、使用《生产企业出口退税申报系统3.1版》，根据税务机关要求取用指定的纸张打印和复印好有关表格，并要求企业有关人员在表格指定位置签名盖章。
3、根据税务机关要求，分类装订好当月的进出口报关单等凭证。具体装订要求如下：
（1）有关单证装订成册共有五种情况，每一种都必须用电脑打印的有关报表作为封面。
           ①当期出口退税联出口货物报关单原件、出口发票原件和出口退税联出口货物核销单原件（以下简称“三单”）要一一对应装订成册。将齐全的“三单”装订成册时，必须以电脑打印的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（当期出口明细）一份作为封面装订（总局文件要求）。
②前期不齐本期收齐的“三单”装订成册时，必须以电脑打印的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（前期单证收齐）一份作为封面装订。
③对于当月的“三单”中有任何“一单”不齐或“三单”均未取得时，“三单”中已齐全的单证原件在当期不要上报，待以后收齐的月份，装订在前期单证不齐本期收齐的情况中去。本月只需要以任何一联的出口报关单复印件装订成册（出口收汇核销单和出口发票不需复印装订）。该册本企业可自制封面，并在封面上列名报关单的类型、所属期、张数和出口金额。
④当月取得的进口（包括转厂进口和直接进口）报关单装订成册时，必须以电脑打印的《进料加工进口料件申报明细表》一份作为封面装订。
⑤当月取得的转厂出口报关单装订成册时，必须以电脑打印的《出口货物免税申报明细表》（间接出口）一份作为封面装订。
（2）装订成册的报关单，必须要求企业根据《生产企业出口退税申报系统3.1版》中报关单的序号顺序进行排列装订。并在每张报关单的右上角写上其电脑中的序号(一张报关单有多个序号时，写上第一个序号即可)，以便于税务机关核对和查询。
（3）如果一个月的报关单张数太多一本难以装订时也可以分册进行装订。具体操作：“明细申报报表”上的报关单记录与其相应的纸质报关单装订成为一册，分册进行装订。装订完以后，还必须在每一本（册）的封面上注明装订的报关单的张数和总金额。
4、生产企业向主管征收分局办理增值税纳税申报和“免、抵、退”税正式申报时，必须提供下列资料：
（1）《增值税纳税申报表》一式三份。
（2）增值税纳税申报表的附列资料（如：抵扣凭证及封面等，具体可由主管征收分局明确）。
（3）上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》（一份）。对于税款所属期为2003年1月时，必须提供2002年12月的《生产企业出口货物免、抵、退申报表》（即月报表一份）。
（4）财务报表一式二套。
（5）《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》一式三份。
（6）《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》一式三份。（不包括与报关单装订在一起的那一份封面，即企业必须事先打印四份。以下需要装订的表格也一样。）
（7）《生产企业进料加工登记申报表》一式三份及经主管国税分局加盖“已申报登记”章的《进料加工合同登记手册》复印件一份。（当月无发生合同登记的，该项资料无须报送）
（8）《生产企业进料加工进口料件申报明细表》一式三份。
（9）《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》一式三份及经主管国税分局加盖“已申报核销” 章的《进料加工合同登记手册》复印件一份。（当月无发生合同核销的，该项资料无须报送）
（10）《出口货物免税申报明细表（间接出口）》一式三份。（当月无转厂出口业务发生的，该项资料无须报送）
（11）《生产企业进料加工贸易免税证明》一式三份。
（12）装订成册的报表及原始凭证，具体有如下几种：
A、“当期出口明细”的出口退税联报关单、核销单和出口发票的合订本。
B、“前期单证收齐” 的出口退税联报关单、核销单和出口发票的合订本。
C、当月“三单”不齐的出口报关单复印件装订本。
D、进口报关单装订本和转厂出口报关单装订本各一本
（13）正式申报的明细数据盘和汇总数据盘各一张。（明细数据和汇总数据也可存盘在同一个盘不同目录下，申报数据存放的具体办法可由主管国税分局自行确定。）
5、企业上报资料给主管国税分局时，应将当月需交的申报资料用公文袋装好，并在公文袋上注明“所辖分局名”、“厂名”、“磁卡号”、“海关代码”、“联系人”、“联系电话”、“税款所属期”、“当月应退税额”和“免抵税额”等信息，防止资料丢失，以便于存放和管理。

2．4  正式申报反馈信息处理

企业在接到主管征收分局关于免抵退税审核通过的通知之后，可以带一张空白磁盘即税务反馈信息专用盘到主管国税分局，接收税务机关反馈信息。（或读入企业的汇总数据盘的不同目录下，反馈信息数据存放的具体办法可由主管国税分局自行确定）企业回去后使用《生产企业出口退税申报系统3.1版》软件完成向导的第十一步工作，当月的“免、抵、退”税申报工作才算是真正完成。




2．5  “免、抵、退”税有关单证的补办

1、企业的出口退税联出口报关单原件丢失后的补办方法：
企业遗失出口货物报关单（出口退税专用）需向海关申请补办的，可在出口之日起六个月内凭主管退税机关出具的《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》，向海关申请补办。
企业向主管国税分局申请出具《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》时，应提交下列资料：
（1）《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》一式三联（该表企业可到主管国税分局领取）
（2）出口货物报关单（其他未丢失的联次）
（3）出口收汇核销单（出口退税专用）
（4）出口发票，
（5）主管国税分局要求的其他资料。
主管国税分局在《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》加具意见和盖公章后，送进出口（涉外）税收管理分局审批。进出口涉外税收管理分局通过审核确准该报关单从未办理退税后，加具意见和盖公章后，退回《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》两联及其他资料给主管国税分局再转交给企业。
企业凭税局退回的两联《关于申请出具（补办报关单）证明的报告》及海关要求提供的其他资料到海关有关部门办理出口退税联报关单的补办手续。
2、企业的出口退税联外汇核销单原件丢失后的补办方法：
企业遗失出口收汇核销单（出口退税专用）需向外汇管理局申请补办的，可凭主管退税机关出具的《关于申请出具已核销证明的报告》，向外汇管理局申请补办。
企业向主管国税分局申请出具《关于申请出具已核销证明的报告》时，应提交下列资料：
（1）《关于申请出具已核销证明的报告》一式三联（该表可到主管国税分局领取）
（2）出口货物报关单（出口退税专用）
（3）出口发票
（4）主管国税分局要求提供的其他资料。
主管国税分局在《关于申请出具已核销证明的报告》加具意见和盖公章后，送进出口涉外税收管理分局审批。进出口涉外税收管理分局通过审核确准该核销单对应的出口报关单从未办理退税后，加具意见和盖公章后，将《关于申请出具已核销证明的报告》两联及其他资料退回给主管国税分局转交给企业。
企业凭税局退回的《关于申请出具已核销证明的报告》及外汇管理局要求提供的其他资料到外汇管理局办理出口退税联核销单的补办手续。

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第3章  生产企业“免、抵、退”税有关计算公式的说明

3．1  “免、抵、退”税不得免征和抵扣税额抵减额的计算

1、一般的计算公式：
          免抵退税不     免税购     征  退
         得免征和抵扣＝  进原材 ×（税－税）
          税额抵减额     料价格     率  率
2、根据政策规定，公式中各项数据解释如下：
    ①由于我市采用的是“购进法”，因此“免税购进原材料价格”，一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。
②“征税率”和“退税率”，原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。但实际操作中，日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。直到该进料加工合同核销时，才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的“征税率”和“退税率”。
③当期的具体金额可以根据《生产企业进料加工贸易免税证明》上第12栏金额进行确定。

3．2  “免、抵、退”税不得免征和抵扣税额的计算

1、        一般的计算公式：
免抵退税     出口货   外汇         征  退     免抵退税不
          不得免征＝（ 物离岸× 人民币 ）×（税－税）－得免征和抵扣
          抵扣税额     价       牌价         率  率     税额抵减额
2、根据政策规定，公式中各项数据解释如下：
①“出口货物离岸价”是指当月发生的直接出口货物的出口离岸价（包括当期单证齐和单证不齐两部分，不包括前期单证不齐当期收齐部分）。其金额乘以“外汇人民币牌价”等于《汇总表》的第2栏“当期免抵退出口货物销售额”。
②“外汇人民币牌价”根据税务机关公布的当月汇率进行计算。
③“征税率”和“退税率”根据出口货物的商品编号进行确定。如果出口货物的商品编号不是“基本代码”时，必须上报主管国税分局，以确定其具体出口货物的商品编号的明细码。
    （4）在实际计算中，考虑到直接出口货物适用多种“征税率”和“退税率”的情况；考虑到免抵退税不得免征和抵扣税额只能为正数，若为负数只能留至下期抵减的规定；考虑到有“上期结转免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”存在时，其免抵退税不予免征抵扣税额的计算公式变为：
      　　 Ａ ＝∑[直接出口额n ×（征税率n －退税率n）]
                       当期免抵退税   上期结转免抵退
                     －不得免征和抵－ 税不得免征和抵
                       扣税额抵减额 　扣税额抵减额　　　
补充说明：
     ①直接出口额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价。
     ②∑[直接出口额n ×（征税率n －退税率n）]——是指不同征税率或退税率的产品其相应的直接出口额×（征税率－退税率）之和。
     ③当Ａ>0时，“免抵退税不得免征和抵扣税额”=A，“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”＝０；当Ａ<=0时，“免抵退税不得免征和抵扣税额”=0，“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”＝Ａ的绝对值。

3．3  应纳税额的计算

              当期    当期内销      当期全    当期免抵退  
              应纳 ＝ 货物的销 －（ 部进项 － 税不得免征 ）
              税额    项税额        税额      和抵扣税额
根据政策规定，公式中各项数据解释如下：
1、应纳税额是按月计算的，“当期内销货物销项税额”是根据当月发生的内销销售收入×对应的征税率计算出来的。
2、“当期全部进项税额”=上期留抵的进项税额+本期取得的根据增值税暂行条例有关规定允许抵扣的进项税额-转厂出口所耗用的进项税额。
3、“免抵退税不得免征和抵扣税额”可根据上述公式计算得出，其金额绝对不可能为负数。
4、当应纳税额>０时， 企业当月要交纳的税金＝公式中的“当期应纳税额”。
5、当应纳税额≤０时， 企业当月要交纳的税金＝0。应纳税额的绝对值作为月末抵扣不完的进项税金填写在《汇总表》第18栏“增值税纳税申报表期末留抵税额”。

3．4  “免、抵、退”税额抵减额的计算

1、一般的计算公式：
             免抵退税       免税购      
                        ＝  进原材 ×退税率
             额抵减额       料价格   
2、根据政策规定，公式中各项数据解释如下：
        ①由于我市取用的是“购进法”，因此“免税购进原材料价格”，一般来说指的是当月取得的所有进口材料的人民币价格。
②“退税率”：原则上是根据其出口货物的商品编号进行确定。但实际操作中，日常的计算是根据进料加工合同手册登记时的“复出口商品码”进行确定的。直到该进料加工合同核销时，才根据整个合同的出口产品去确定其实际适用的“退税率”。
③当期的具体金额可以根据《生产企业进料加工贸易免税证明》上第11栏金额进行确定。

3．5  免抵退税额的计算

   1、一般的计算公式：
           免抵退税     出口货   外汇                免抵退
                   ＝（ 物离岸× 人民币 ）×退税率 －税额
          额         价       牌价                抵减额
2、根据政策规定，公式中各项数据解释如下：
①“出口货物离岸价”是指当月单证齐全的出口货物销售额（包括当期单证齐全的销售和前期出口货物当期收齐单证销售额）。其金额乘以“外汇人民币牌价”等于《汇总表》的第6栏“单证齐全出口货物销售额”。
②“外汇人民币牌价”根据税务机关公布的当月汇率进行计算。
③“退税率”根据出口货物的商品编号进行确定。如果出口货物的商品编号不是“基本代码”时，必须上报主管国税分局，以确定其具体出口货物的商品编号的明细码。
④在实际计算中，考虑到直接出口货物适用多种“退税率”的情况；考虑到免抵退税额只能为正数，若为负数只能留至下期抵减的规定；考虑到有“上期结转免抵退税税额抵减额”存在时，其免抵退税额的计算公式变为：
      　　 B ＝∑（直接出口额n ×退税率n）－当期免抵退税额抵减额
－上期结转的免抵退税额抵减额
补充说明：
     ①直接出口额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价。
     ②∑（直接出口额n ×退税率n）——是指不同退税率的产品其相应的直接出口额×退税率之和。
     ③当B>0时，“免抵退税额”=B，“结转下期免抵退税额抵减额”＝０；当B<=0时，“免抵退税额”=0，“结转下期免抵退税额抵减额”＝B的绝对值。

3．6  应退税额的计算：

根据新免抵退税管理办法的有关规定：应退税额是按月计算的，而且对新发生出口业务的生产企业自首笔出口业务之日起12个月内的出口业务，不计算当期应退税额。因此，应退税额的计算分如下两种情况进行计算：
1、对发生正常出口业务企业的应退税额的计算：
a、        当期的免抵退税额=０时：当期的应退税额＝０
b、        当期的免抵退税额>０且期末留抵税额（即《汇总表》的第19栏“计算退税的期末留抵税额”）≥ 当期的免抵退税额时，当期的应退税额＝当期的免抵退税额。
c、        当期免抵退税额>０且期末留抵税额< 当期的免抵退税额时，当期应退税额＝“期末留抵税额”。
2、对属于新发生出口业务的企业的计算：
当月的应退税额均为０，当期的免抵税额＝当期的免抵退税额。从第13个月开始按正常出口业务企业的免抵退税计算公式进行计算。



3．7  免抵税额的计算

　当期的免抵税额＝当期的免抵退税额－当期的应退税额

3．8  《生产企业进料加工贸易免税证明》的计算方法

《生产企业进料加工贸易免税证明》的开具的目的主要是为了得出当月参与计算的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”和“免抵退税额抵减额”两个抵减额。两个抵减额的计算主要分为如下两种情况：
1、在当月没有进料加工合同核销的情况下，两个抵减额的计算可以按上述第3．1、3．4点方法进行计算得出。
2、在当月发生进料加工合同核销的情况下，两个抵减额的计算就有所不同，除按上述第3．1、3．4点方法计算两个抵减额（以下简称为基数）出来外，还必须根据《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》的有关数据计算出另两个抵减额（以下简称为调整数），则当月实际的抵减额应=基数+调整数。而调整数的具体计算如下：
①、合同一的“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额调整数”=∑[直接出口额n ×实际分配率×（征税率n －退税率n）]-[本合同已参与计算的免税购进原材料价格×（征税率 －退税率）]
②、合同一的“免抵退税额抵减额调整数”=∑（直接出口额n ×实际分配率×退税率n）-（本合同已参与计算的免税购进原材料价格×退税率）
补充说明：
①公式中的∑[直接出口额n ×实际分配率×（征税率n －退税率n）]是指同一合同中存在多种征税率和退税率时，不同征税率或退税率的产品其相应的直接出口额×实际分配率×（征税率－退税率）之和。
②一个合同对应着一个实际分配率。公式中的实际分配率是指根据《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》中计算的本合同的实际分配率。
③本合同已参与计算的免税购进原材料价格，是指本合同自合同登记以来，到合同核销时（包括核销当月），已参与免抵退税的免税材料金额。
④本合同已参与计算的免税购进原材料价格×（征税率 －退税率）中的“征税率”和“退税率”，是指该合同登记时的“复出口商品码”进行确定的征退税率。
⑤如果当月发生多个合同核销的情况时，其它合同也应按此方法计算出“调整数”出来。则
实际调整数=合同一的调整数+合同二的调整数+…
⑥合同一的“免抵退税额抵减额调整数”的计算公式各栏数据比照上述规定计算即可。

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出口退税申报系统操作流程图表

基础数据采集
有进料加工业务
      
没有进料加工业务

向导第一步：免抵退税
        向导第二步：免税业务                向导第一步：免抵退税                向导第二步：免税业务

免税出口货物明细        间接出口货物明细        来料加工出口明细        出口免税卷烟明细
免税出口货物明细        来料加工出口明细        出口免税卷烟明细

进料加工手册登记        进口料件明细申报        出口货物明细申报        收齐单证明细录入        进料加工手册核销
出口货物明细申报        收齐单证明细录入

向导中第三步第1小步：数据一致性检查

向导中第三步第2小步：生成明细申报数据 （生成在第一张软盘上）


向导中第四步第1小步：税务机关反馈信息读入

                                               
无          有            无             有
                           

               

   向导中第六步：模拟出具进料加工免税证明（无进料加工的企业无此步骤）

向导中第七步：纳税申报（指将增值税申报表报到主管税务机关去审核）


向导中第八步：增值税申报表项目录入（将上步审核过的增值税申报表数据录入本系统）

向导中第九步：免抵退税申报汇总表录入

向导中第十步第1小步：数据一致性检查（若有误，则作向导第四步之3，再返回第一步修改）
                                       无误
向导中第十步第2小步：打印申报报表

向导中第十步第3小步：生成汇总申报数据（生成在第三张软盘上）

向导中第十一步第1小步：税务机关反馈信息读入

向导中第十一步第2小步：税务机关反馈信息处理

流程说明
1）、月初，根据进出口报关单和进料手册等资料将上月基础数据录入本系统，即向导第一、二步；
2）、对数据进行一致性检查，无误后则生成在第一张软盘上去预申报，即向导第三步；
3）、将这张软盘送到税务机关预审核并取得反馈信息后，读入反馈信息，即向导第四步第1小步；
4）、查询预审疑点反馈信息，即向导第四步第5小步。如显示有错，则先撤销申报数据，即向导第四步第3小步；再到回去第一、二步修改；
5）、查询出口信息不齐的情况即向导第四步第2，若有且属于录入错误，应返回到向导第一、二步修改再重新生成软盘并再次预申报和预审核；若不是录入错误，则进行向导第四步第4小步操作，即进行反馈信息处理；
6）、再次进行一致性检查，生成明细数据并生成在第二张软盘上，即向导第五步的操作；
7）、以上步骤准确无误，或者修改后已经无误了，则进行向导第六步直接模拟出具免税证明；
8）、从本系统中取得有关统计数据（免抵退销售额、免抵退不得免征和抵扣税额），据以填增值税申报表并送到税务机关审核。这就是向导中第七步的内容；
9）、将审核后的增值税申报表的有关数据录入本系统，即向导第八步的操作；
10）、输入所属期，就可自动生成出免抵退税汇总表，即向导第九步操作；
11）、进行一致性检查，即第十步第1小步的操作。若有错误则先撤销明细数据申报（向导第四步第3小步）再按错误提示内容修改；若无则打印整套表格即向导第十步第2小步；
12）、生成汇总数据在第三张软盘上，即向导第十步第3小步；
13）、持上述第一、第二张软盘，连同整套报表、原始凭证到退税部门进行正式申报；若退税部门未通过审核，则取回纸质申报资料重新作整个流程；
14）、若审核通过，则读入反馈信息并进行处理，即向导第十一步第1、2小步。

注意事项：
a)如果当月没有任何业务发生，也要完成整个操作流程。
b)电子口岸信息是审核系统的主要依据，出口后要尽快在网上核对报送。
c)请千万要做好备份，以防本系统或者微软操作系统出现崩溃。
d)必须逐月进行申报，每月须完成第一至第十一步才能进行下月的申报，但是申报数据可以一次性分所属期录入系统

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第一步和第二步是基础数据采集，而且第一步的数据采集为基础的基础，第二步的数据采集是作为特殊业务可供选择的数据采集，并非每个企业都要做。
第三步是对基础数据采集中可能的错误进行自查自纠，包括各个表中同一数据的一致性和各种报表及凭证之间的勾稽关系，如果存在错误则需要回到第一或者第二步去修改。
第四步是到税务机关去预审核采集的基础数据，若获得反馈信息并作相应调整。这一步存在五项，但并非每步都要做。第1小步是税务机关反馈信息的读入，显然每个企业都要做；第2小步是查询反馈信息中有无出口信息不齐的情况，若有则需要返回第一大步进行修改；修改之前就要求进行第3小步即撤销已申报数据；若没有出口信息不齐的情况，就可以把读入的税务机关反馈信息来更新原有的申报数据，这就是第4小步的作用；第5小步是疑点反馈查询。
第五步是生成明细数据，其作用有两个，一是第九步生成汇总数据需要这些明细数据，二是出具第六步的模拟免税证明需要这些数据。
第六步之所以存在出具模拟免税证明，是因为企业正式申报的计算过程中需要这些数据，而现实工作中税务机关却要在企业正式申报后才能出具此证明，这样就出现了“鸡生蛋，蛋生鸡”死循环，为了解决这一矛盾，本系统根据税法计算的规定设计了这个模拟出具免税证明的步骤。
由于，第一至第五步生成出了明细数据，第六步模拟出了进料加工免税证明，再加上第八步录入增值税申报表的数据，所以根据免抵退税的核算原理就可以自动生成出来。至此了所有数据采集的过程就完成了。
接下来，就是正式申报的过程了，即第十步和第十一步的内容。正式申报的原理和预申报的原理大同小异，在此就不重复了。

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8．5  纳税申报表数据采集

在本系统主画面选择“向导”的“第八步纳税申报表数据采集”——“增值税申报表数据录入”，在增值税申报表数据录入模块各栏按如下方法录入
1、“所属期”：
根据申报所属期填写“年月”。
2、“免抵退销售额”：
是指当月所有的直接出口销售收入（包括单证齐和单证不齐的部分，但不包括前期单证不齐本期收齐部分）。该栏可以根据同期的《纳税申报表》第9栏填列。
3、“免抵销售累计”：
是指本年免抵退税销售额的累计数。只要录入本期的“免抵退销售额”栏，该栏数据会自动产生。
4、“不得抵扣税额”：
是指本期免抵退税不得免征和抵扣税额。该栏可以根据同期的《纳税申报表》第16栏填列。
5、“不得抵扣累计”：
是指本年免抵退不得免征和抵扣税额的累计数。只要录入本期的“不得抵扣税额”栏，该栏数据会自动产生。
6、“销项税额合计”：
根据当月的内销销售收入乘以对应的征税税率计算填写。实际操作中该栏可以根据同期的《纳税申报表》第20栏填列。
7、“进项税额合计”：
该栏可以根据同期的《纳税申报表》第21栏填列。
8、“上期留抵税额”：
该栏数据电脑会根据上个月的“期末留抵税额”自动产生。（但对于税款所属期为2003年1月时，该栏可由企业根据实际金额填写）。
9、“免抵退已退税”：
根据上个月《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的第20栏“当期应退税额”数据填写。（注意：由于新旧免抵退税申报方法有所不同，税款所属期为2003年1月时，该栏一律以“0”填写，从2003年2月开始该栏才以上述方法填写。）
10、“应抵扣税额”和“实际抵扣税额”：
这两栏会根据“进项税额合计”、“上期留抵税额”和“免抵退已退税”三栏数据自动计算填列。
11“应纳税额”：
可根据同期《纳税申报表》的第26栏填列。
12“期末留抵税额”：
可根据同期《纳税申报表》的第29栏填列。

录入完上述各项内容后即可按“保存”键进行存盘即可完成纳税申报表的明细数据采集工作。

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8．6  免抵退汇总数据采集

在本系统主画面选择点击“向导”的“第九步免抵退汇总数据采集”——“免抵退申报汇总表录入”，进入免抵退申报汇总表录入画面后,点击“增加”键，在“所属期”上录入当前的税款所属“年月”后按回车键，其它栏次即可自动生成无须手工录入，再按“保存”键即完成汇总表的数据采集工作。但在此操作中必须注意以下几点：
1、“不予免抵退”：是指企业自报关出口之日起超过6个月未收齐有关出口退税凭证或未向主管税务机关办理“免抵退”税申报手续，应视同内销货物征税的免抵退出口货物人民币销售额。该栏企业可以根据实际情况填写。
2、“上期不免抵减”：是指上期结转免抵退不得免征和抵扣税额抵减额。该栏电脑会根据上月的《汇总表》的第12栏“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”自动取值得出。但对于税款所属期为2003年1月时，该栏必须由企业根据2002年12月的《生产企业出口货物免抵退税申报表》第16栏“结转下期免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”填报。
3、“上期免抵抵减”：是指上期结转免抵退税额抵减额。该栏电脑会根据上月的《汇总表》的第17栏“结转下期免抵退税额抵减额”自动取值得出。但对于税款所属期为2003年1月时，该栏一律以“0”填写。
8．7  数据一致性检查
完成“向导”中的第五六七八九步之后，在生成汇总申报数据之前，企业必须进行数据一致性检查。具体操作如下：在系统主画面选择“向导”中“第十步免抵退税正式申报”的“数据一致性检查”：
1、如发现只是《纳税申报表》或《汇总表》数据有错，《明细申报》未发生错误时，企业可以根据该错误提示返回《纳税申报表》或《汇总表》数据采集模块改正相关栏次的错误即可。
2、如发现《明细申报》数据有错误时，企业必须先进入“向导”——“第九步免抵退汇总数据采集”——“免抵退申报汇总表录入”画面，再在“索引窗口”选择当月后，按“删除”键将当月的汇总表数据全部删除。
然后，企业返回系统主画面，选择点击“申报数据处理”——“撤销已申报数据”（或在“向导”中选择“第四步预审核反馈疑点调整”——“撤销已申报数据”），在弹出的画面（如图73），在“所属期”录入本期的“年月”，在“申报数据范围”选择“申报明细表数据”后，按“确定”即可撤销明细申报数据。再按数据一致性检查中提示的错误返回各明细数据录入模块修改相关错误后，重做“向导”中第五至第九步的工作即可。
8．8  生成汇总申报数据
1、先将另一张标明为“磁盘3：正式申报汇总数据盘”的磁盘插入电脑内。
2、在申报系统主画面选择点击“向导”中“第十步免抵退税正式申报”——“生成汇总申报数据”，在弹出的画面，
按“确定”键即可进入的画面，再按“确定”键时即可进入路径选择画面，
由于我市还未实现远程申报，因此在该画面企业应选择点击“本地申报”栏，在“路径”栏录入“A：\”，再按“确定”键即可将生成的汇总申报数据存盘在A盘的根目录下。

8．9  打印申报报表

在申报系统主画面选择点击“免抵退税申报”——“打印申报报表”，就会弹出画面（如图69），依照之前的第8章第3小点的操作设置好各表的报表打印设置。打印出如下各表格：
（1）、进料加工登记申报表
（2）、进料加工海关登记手册核销申请表
（3）、进料加工进口料件申报明细表
（4）、出口货物免、抵、退税申报明细表（当期出口明细）
（5）、出口货物免、抵、退税申报明细表（前期单证收齐）
（6）、出口货物免税申报明细表（间接出口）
（7）、进料加工贸易免税证明
（8）、出口货物免、抵、退税申报汇总表
上述表格一律一式三联，企业可以直接用打印机打印三份，也可以先打印一份再复印二份。打印统一用B4或A3型号的纸张。打印出表格后，确认数据无误后必须在表上规定地方签名和盖企业公章。其中第（3）、（4）、（5）、（6）这几种明细表的一联必须作为报关单封面与其对应的报关单装订成册。

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8．10 报关单的装订

1、各种报关单必须按照电脑中的“序号”顺序排列装订。并在对应的报关单的右上角抄下其“序号”，以方便税务机关审核。
2、直接出口报关单的装订规定：出口退税联出口收汇核销单、出口发票和出口退税联出口报关单要一一对应装订。封面上还必须订上《出口货物免、抵、退税申报明细表（当期出口明细）》一联。如果当月三单中有任何一单不齐，则企业只需要用该出口报关单任何联次的复印件代替三单装订即可。待三单收齐的当月再将三单一一对应装订并作为前期单证收齐申报，并在封面上订上《出口货物免、抵、退税申报明细表（前期单证收齐）》一联。