2012年初级会计职称考试复习《初级会计实务》第一章知识点汇总

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初级会计职称考试《初级会计实务》第一章——资　产

　　资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
　　特征：第一，预期会给企业带来经济利益；第二，为企业拥有或控制；第三，企业过去的交易或事项形成的。
　

笑依然

真是好人啊 谢谢啊  

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库存现金
　　（一）现金管理制度
　　1.现金的使用范围
　　对个人的可用现金结算；对企业、单位在结算起点以下的，可以用现金结算，超过结算起点的应用银行转账支付。
　　2.现金的限额
　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3-5天日常零星开支的需要确定，边远地区和交通不便地区开户单位的库存现金限额，可按多于5天但不超过15天的日常零星开支的需要确定。
　　3.现金收支的规定
　　（二）现金的账务处理
　　企业应当设置“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。
　　现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。

　　（三）现金清查
　　企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。

　　1.现金短缺：

　　2.现金溢余：

　　【例题·单选题】◎企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，正确的会计处理方法是（　　）。

　　A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目

　　B.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“营业外收入”科目

　　C.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应付款”科目

　　D.将其从“待处理财产损溢” 科目转入“其他应收款”科目

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业在进行现金清查中，发现多余的现金，批准处理前通过“待处理财产损溢”处理。属于无法查明原因的现金溢余，经批准后记入营业外收入。

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银行存款　　（一）银行存款的账务处理
　　企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。
　　（二）银行存款的核对
　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

　　1.未达账项
　　银行存款的核对（“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，调整未达账项）。
　　①企业已收，银行未收。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）
　　②企业已付，银行未付。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
　　③银行已收，企业未收。（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）
　　④银行已付，企业未付。（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）

　　2.银行存款余额调节表的编制——补记式
　　企业已记，银行未记，调银行（收款调增、付款调减）；
　　银行已记，企业未记，调企业（收款调增、付款调减）。
　　3.银行存款余额调节表只用于核对账目，不能作为记账的依据。
　　【例题·多选题】◎在不同的账务处理程序中，现金日记账和银行存款日记账登记的依据是（ ）。
　　A.原始凭证
　　B.收款凭证
　　C.付款凭证
　　D.转账凭证
　　【正确答案】BC
　　【答案解析】不管采用何种账务处理程序，现金日记账和银行存款日记账都是根据收款凭证、付款凭证登记的。

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其他货币资金

　　（一）其他货币资金的内容

　　银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。

　　（二）核算

　　设置“其他货币资金”账户，收到款项时，记借方；支付款项时，记贷方。有余额应在借方。



　　【例题·多选题】◎下列各项中，属于其他货币资金的有（　　）。

　　A.银行汇票存款

　　B.信用证保证金存款

　　C.信用卡存款

　　D.外埠存款

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。

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应收票据

　　（一）应收票据概述

　　商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。

　　商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。

　　企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。

　　（二）应收票据的账务处理

　　1.设置的科目：企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。

　　2.应收票据取得时按其票面金额入账。

　　3.会计处理

　　（1）应收票据取得及到期收回

　　（2）应收票据贴现的会计处理

　　（3）票据未到期转让时，应按票面金额结转。

　　【例题·单选题】◎甲公司2010年6月6日销售产品一批，货款为1 000万元，增值税税率为17%，该企业为一般纳税企业。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期的商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是（　　）万元。

　　A.1 034

　　B.830

　　C.1 170

　　D.1 000

　　【正确答案】C

　　【答案解析】应收票据的入账金额＝1 000×（1＋17%）＝1 170（万元）。

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　应收账款　　

　　1.应收账款的内容（关键是确定入账价值）

　　应收账款的入账价值包括销售货物或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

　　注意：

　　确定应收账款入账价值时，对于商业折扣，它不影响应收账款的计价。对于现金折扣，它在实际发生时计入财务费用，销售当期按销售总价入账，也不影响应收账款的计价。



　　2.应收账款的账务处理

　　注：销售收入主要是指主营业务收入、其他业务收入。

　　【例题·多选题】◎企业因销售商品发生的应收账款，其入账价值不包括（　　）。

　　A.销售货物发生的商业折扣

　　B.增值税销项税额

　　C.代购买方垫付的包装费

　　D.购买方支付的运杂费

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】销售货物发生的商业折扣对应收账款入账价值没有实质影响，在发票上填列的是扣除商业折扣后的净额。而购买方支付的运杂费与销售方是没有关系的，不构成应收账款的入账价值。

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预付账款

　　1.核算的是采购业务，先付款后取得商品。

　　2.账户的性质属于资产，按实际预付金额入账。

　　3.预付账款不多的企业，也可以将预付的货款记入“应付账款”科目的借方。但期末编制资产负债表时应与应付账款分开列示。

　　【例题·单选题】◎下列各项，应在资产负债表“预付账款”项目中反映的有（ ）。

　　A．“应付账款”明细科目的借方余额

　　B．“应付账款”明细科目的贷方余额

　　C．“应收账款”明细科目的借方余额

　　D．“预付账款”明细科目的贷方余额

　　【正确答案】A

　　【答案解析】资产负债表中的有些项目需要依据明细科目余额填列，例如，预付账款项目应该根据应付账款的明细账借方余额和预付账款明细账的借方余额减去预付账款计提的坏账准备后的净额填列。

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　其他应收款

　　（一）其他应收款的内容

　　其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动以外的其他各种应收、暂付款项。其主要内容包括：

　　1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；

　　2.应收的出租包装物租金；

　　3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；

　　4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；

　　5.其他各种应收、暂付款项。

　　（二）其他应收款的账务处理

　　【例题·单选题】◎企业代扣职工房租和代垫职工家属医药费，应通过（  ）科目核算。

　　A.应收账款

　　B.其他应收款

　　C.其他应付款

　　D.应付账款

　　【正确答案】B

　　【答案解析】企业代扣职工房租和代垫职工家属医药费，应通过“其他应收款”科目核算。分录是：

　　借：应付职工薪酬――工资

　　　　贷：其他应收款――职工房租

　　　　　　　　　　　――代垫医药费

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　应收款项减值

　　（一）应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。会计准则规定采用备抵法核算。

　　（二）坏账准备的账务处理

　　1.“坏账准备”科目的设置

　　2.当期应计提的坏账准备金额的确定

　　当期应计提的坏账准备＝期末应收款项的期末余额×估计比例－“坏账准备”调整前账户余额（若为借方余额则减负数）

　　3.计提坏账准备的会计处理

　　② 实际发生坏账

　　③ 已确认的坏账又收回

　　（1）坏账准备的计提

　　（2）应收款项作坏账转销（确认坏账损失）

　　（3）已确认的坏账又收回

　　对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，也可以直接按照实际收回的金额，借记“银行存款”，贷记“坏账准备”。

　　【例题·单选题】◎2010年年末某企业应收A公司的账款余额为500万元，已提坏账准备30万元，经单独减值测试，确定该应收账款的未来现金流量现值为410万元，则年末该企业应确认的该资产减值损失为（）万元。

　　A. 90

　　B. 60

　　C. 40

　　D. 30

　　【正确答案】B

　　【答案解析】本题考核坏账准备的计算。年末应计提的坏账准备＝（500－30）－410＝60（万元），故应确认的资产减值损失为60万元。