系列专题（一）会计新手学办税必知的流程辅导

常春藤

企业与税务机关打交道的经常出现找不准办事部门，找不准作决定的人，税务人员说的口径不统一，想问多几句也常常受冷遇。递交申请没有人受理；不交申请，没有批复不踏实。每月定点的纳税申报、税局对各税种的不同要求，以及日常税务发票的处理等等，这些对于初来乍到的新手，难免有些迷茫。此专题就是针对这类财会新人，为新手了解办税流程、掌握申报技巧提供一套操作指南。以期让办税新手在学习过程中能够快速掌握操作精要，用最短的时间了解和掌握办税工作中最基本、最实用的技能，并将其准确运用到实际工作中。欢迎参加培训会计新手学办税必知的流程辅导。

一、税收常识

1、什么是纳税年度


2、什么是纳税期限


3、什么是纳税义务发生时间


4、什么是起征点


5、什么是应纳税所得额


6、免税、抵税、退税的含义


7、纳税自查的基本内容


8、纳税人的权利义务有哪些？




二、新手必知


1、新手办税备忘录


2、如何划分国税与地税征收管理的范围？


3、增值税专用发票防伪税控企业报税流程


4、怎样理解起征点与免征额


5、税款缴纳的方式有哪些？


6、纳税人，不要忽视“零申报”


7、纳税人受罚之后不可忽视的时间





三、税务登记

1、设立税务登记业务流程


2、变更登记业务流程


3、扣缴义务登记业务流程


4、 税务登记验、换证业务流程


四、纳税申报

（一）申报方式核定业务流程


A、 上门申报业务流程


B、数据电文申报业务流程


C、邮寄申报业务流程


（二）延期申报业务流程


五、税款征收

1、应缴税款征收业务流程


2、加收滞纳金与罚款业务流程


3、临时税款征收业务流程


4、 预缴税款征收业务流程


5、延期缴纳税款业务流程


六、发票管理

（一）发票领购

1、普通发票领购的流程


2、增值税专用发票领购的流程


3、普通发票验旧、交旧的流程


（二）发票代开


1、普通发票代开的流程


2、增值税专用发票代开的流程


3、进货退出及索取折让证明单的开具流程


七、政策解读

（一）企业所得税

2009年涉及企业所得税的主要税收政策（一）


2009年涉及企业所得税的主要税收政策（二）


2009年涉及企业所得税的主要税收政策（三）


2009年涉及企业所得税的主要税收政策（四）


2009年涉及企业所得税的主要税收政策（五）


2009年涉及企业所得税的主要税收政策（六）



2009 年企业所得税汇算清缴应注意的新政策（上）


2009年企业所得税汇算清缴应注意的新政策（中）


2009年企业所得税汇算清缴应注意的新政策（下）


（二）增值税


2009年税收政策整理之增值税篇（一）


2009年税收政策整理之增值税篇（二）


2009年税收政策整理之增值税篇（三）



（三）营业税

2009年税收政策整理之营业税篇（一）


2009年税收政策整理之营业税篇（二）


2009年税收政策整理之营业税篇（三）


2009年税收政策整理之营业税篇（四）


（四）消费税

2009年涉及消费税的主要税收政策（一）


2009年涉及消费税的主要税收政策（二）


（五）个人所得税

2009年涉及个人所得税的主要税收政策（一）

2009年涉及个人所得税的主要税收政策（二）

2009年涉及个人所得税的主要税收政策（三）

常春藤

1、什么是纳税年度
　纳税年度是税法对于按年计算征收的税种规定的计算征税的起止日期。我国现行税制中的纳税年度一律采用历年制，即以公历每年1月1日至12月31日为一个纳税年度。如企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、城镇土地使用税、房产税、车船使用税等税种都有按照纳税年度计算征税的规定。

常春藤

2、什么是纳税期限

    纳税期限是税法规定的纳税人、扣缴义务人发生纳税义务或者扣缴义务以后向国家纳税款或者解缴税款的期限。纳税期限是根据纳税人的生产、经营规模和应纳税额的大小以及各个税种的不同特点确定的，包括纳税计算期和税款缴库期。

　　纳税计算期一般有两种情况：
　　一是按期计算，即以纳税人、扣缴义务人发生纳税义务或者扣缴税款义务的一定期间作为纳税计算期。如消费税暂行条例规定，消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月纳税计算期届满以后，纳税人、扣缴义务人即应缴纳应缴的税款。

　　二是按次计算，即以纳税人从事生产、经营活动的次数作为纳税计算期，一般适用于对某些特定行为的征税或者对临时经营者的征税，如印花税、契税、屠宰税等税种多在纳税人发生纳税义务以后按次计算应纳税额。

　　由于纳税人、扣缴义务人对纳税计算期内所取得的应税收入、应纳税款、代扣代收税款需要一定的时间进行结算和办理缴税手续，所以，税法规定了税款的入库期限，即税款缴库期。税款缴库期是指纳税计算届满以后纳税人、扣缴义务人报缴税款的法定期限。如消费税暂行条例规定：纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
　　规定纳税期限，对于促进纳税人加强经营管理，认真履行纳税义务，保证国家财政收入的稳定、及时，具有重要意义。

常春藤

3、什么是纳税义务发生时间    纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间。不同税种的纳税义务时间不尽相同。如增值税暂行条例规定，增值税的纳税义务发生时间，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；进口货物，为报关进口的当天。所有纳税人都应当依法履行纳税义务，及时缴纳税款。
　　规定纳税义务发生时间，一是为了明确纳税人承担纳税义务的具体日期；二是有利于税务机关实施税务管理，合理规定申报期限和纳税期限，监督纳税人依法履行纳税义务，保证国家财政收入。

常春藤

4、什么是起征点
  

起征点又称征税起点，指税法规定的计税依据应当征税的数量界限（起点）。计税依据数额达不到起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。
　　纳税人的营业额只要达到上述起征点，就应当按照其全部营业额计算缴纳营业税。
　　规定起征点主要是为了适当照顾应税收入、所得、财产等较少的纳税人，贯彻合理负担的原则；同时，可以适当缩小征税面，降低税收成本。

常春藤

5、什么是应纳税所得额

应纳税所得额又称课税所得额或者计税所得额，指按照税法确定计算得出的应当纳税的所得额，即所得税的计税依据。
    在按照年度计征所得税的情况下，应纳税所得额通常为纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目以后的余额。各种所得税法对应纳税所得额的计算范围、标准和方法都有具体的规定。

常春藤

6、免税、抵税、退税的含义
免税、抵税、退税办法，是指对出口货物根据其生产经营情况的不同，分别采取免税、抵税和退税的方法。
　　所谓免税，是指对生产企业出口货物，免征生产销售环节增值税。
　　所谓抵税，是指用生产企业出口货物应予免征或退还所耗原材料、零部件等已纳税款，抵顶内销货物应纳税款。
　　所谓退税，是指生产企业出口货物占本期全部货物销售额50%以上的，在一个季度内，因应抵顶的税额大于应纳税额而未抵顶完时，经主管出口退税的税务机关批准，对未抵顶完税的税额部分予以退税。当生产企业出口货物占本期全部货物销售额不足50%时，未抵顶完的进项税额，结转下期继续抵扣。

常春藤

7、纳税自查的基本内容

       主要包括三个方面：
　　（一）自查执行国家税收法律法规、政策的情况；
　　（二）自查遵守财会制度和财经纪律的情况；
　　（三）自查生产经营管理和经济核算情况。
　　开展纳税自查，一般由税务机关发给自查提纲，纳税人根据自查提纲的要求，对照税收法律法规和财务制度进行自查。

常春藤

8、纳税人的权利义务有哪些？

据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人享有下列权利和义务：

　　（1）纳税人的权利。包括知悉权、要求保密权、申请减税权、申请免税权、申请退税权、陈述、申辩权、复议和诉讼权、请求国家赔偿权、控告、检举权、请求回避权、举报权、申请延期申报权、取得代扣、代收手续费权、申请延期缴纳税款权、索取完税凭证权、索取收据或清单权、拒绝检查权、委托税务代理权。

　　（2）纳税人的义务。包括按时缴纳或解缴税款的义务；代扣、代收税款的义务；依法办理税务登记的义务；按照规定使用税务登记证件的义务；依法设置账簿、进行核算并保管账簿和有关资料的义务；备案财务会计制度或办法、会计核算软件的义务；按照规定开具、使用、取得发票的义务；按照规定安装、使用税控装置的义务；办理纳税申报和报送纳税资料的义务；延期申报必须预缴税款的义务；不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税款的义务；依法计价核算与关联企业之间的业务往来的义务；结清税款或提供担保的义务；欠税人应当向抵押权人、质权人说明欠税情况的义务；继续纳税和承担连带责任的义务；向税务机关提供税务信息的义务；接受税务检查的义务；发生纳税争议先缴纳税款或提供担保的义务。

常春藤

二、新手必知
1、新手办税备忘录
◎→每月底之前，增值税专用发票进项抵扣联要认证，最好20日前认证一次，若有不符事项及时退回，重新再开具合格增值税专用发票（注意密码区不可折叠，不可涂改有污迹）每月可购买25份。

　　◎→每月1日（各地抄税日按照当地国税部门要求办），一般纳税人要抄税。

　　◎→每月5日之前，一般纳税人要报税。

　　 ◎→每月10日之前，纳税申报（国税、地税，一个都不能少。若有运费税，先向国税申报运费税抵扣报表）。一般纳税人远程电子申报；小规模纳税人，电话申报，按 12366，根据提示音进行纳税申报。纸制报表一个季度送一次，一式三份。

　　◎→申报个人所得税不要忘了带上工资明细表复印件。

　　◎→每月8日之前报送统计报表给市统计局。

　　◎→4月15日、 7月15日、10月15日、1月15日前申报上季度企业所得税。

　　◎→2月15日以前申报上年度企业所得税，先要通过审计部门审查。

　　 ◎2月15日以前要记着地税的上年度自核自缴工作，同时要注意国税有没有这一要求。

　　◎→每季度结束后的10日内要申报按销售额计算交纳的“水利基金。”

　　◎→4月份要申报按职工人数和单位定额计算交纳的“水利基金”。5月份要申报按4月份的工资计算交纳的“在职职工教育费附加”。

　　◎→“房产税、土地使用税”于3、6、9、12月10日前在市地税申报各季度税金。

　　◎→“车船使用税”在交养路费时收取。

　　◎→防洪基金按照收入的0.1%收取，一年分两次收取。

　　◎→副食品基金按照职工人数×24元收取。

　　◎→残疾人“保障金”按照本市上年职工平均工资×1.6%×人数

    ◎→ 一般纳税人CA数字证书服务费500元，增值税开票系统维护费480元，远程电子申报系统480元。按年收取。

　　◎→工会经费按照工会经费提取比例的40%上缴市总工会。

　　◎→如果你是地方企业，可能还要交“地方教育费附加”。

　　◎→千万别忘了买“印花税”票或注册增资时交纳“印花税”。 每年1月交。

　　◎→如果你还存在：土地增值税、屠宰税、宴席税、契税、农业税、耕地占用税，可要掂记着什么时候应该交了。

　　◎→3月15日以前要进行营业执照的工商年检。（注意未分配利润若是负数，亏损不可超过注册资本的20%，否则对该企业是否能持续经营表示怀疑）

　　◎→3月份要进行软件企业年检（具体要问当地的软件协会，要早点问）。

　　◎→3月份要进行上年度各项保险的结算（具体要问当地的劳动保险局，要早点问）。

　　◎→4月份要进行企业代码证的年检（具体要问当地的技术监督局，要早点问）。

　　◎→6月份之前银行金融部门贷款证年检。

　　◎→国地税年检，一般纳税人资格年检看税务部门通知。

　　◎→行业性年检看行业主管部门的通知。