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十一、划分收益性支出与资本性支出原则 P13
是指将与当期收益相关的支出计入当期的损益，将与当期以及以后多个期间的收益相关的支出计入资产的价值。对给定的支出，应该能够判断是收益性支出还是资本性支出。若资本性支出记入收益性支出，则当期费用增加利润减少；借款费用资本化时，应该予以费用化的借款费用还在资本化，则资产虚增，权益虚增，利润虚增。
[例题11]：下列支出中，属于收益性支出的是（ ）。
A、支付的土地出让金 B、专利技术的研究开发费用
C、购入固定资产支付的运费 D、企业支付的特许权使用费
答案：B
[例题12]：如果将资本性支出误作为收益性支出，则会（ ）。
A、不会影响当期损益 B、使本期费用减少，利润增多
C、使本期费用增加，利润减少 D、使以后各期费用增加，利润减少
答案：C
十二、谨慎性原则 P14
是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的谨慎，以不抬高（不得多计）资产或收益，也不压低（不得少计）负债或费用。2006年辅导教材很多地方对会计要素的确认、计量都是基于谨慎性原则，如对资产计提减值准备或跌价准备等。但谨慎性原则并不意味着企业可以任意设置各种秘密准备，企业不得设置秘密准备。但是谨慎性原则并不等于蓄意隐瞒利润、逃避纳税，因而制度中严禁提取各种不符合规定的秘密准备。如本年全额计提坏账准备计入当期损益，下一年收回应收账款时作为收益就属于一个典型的设置秘密准备的例子。滥用谨慎性原则，应视为重大会计差错进行更正和披露（采用追溯调整处理）。
在有多种方法可供选择的前提下，尽量选择那些不至于使利润虚增，权益虚增的方法。如应收账款的备抵法，存货按单项计提存货跌价准备都是谨慎性原则在会计中的应用。（利润低，权益低）资产低→负债高→权益低；收入低→费用高→利润低
A、在会计核算上对资产计提8项减值准备，但不得设置密秘准备！
B、债务重组中对或有收益和或有支出的处理原则。
C、或有事项的确认和披露的相关规定。
D、加速折旧法计提折旧
[例题13]：下列各项中，符合谨慎性原则的有( )。
A、固定资产采用加速折旧法计提折旧
B、无形资产计提减值准备
C、存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法
D、短期投资计提跌价准备
答案：ABCD
[例题14]：下列各项中，体现会计核算的谨慎性原则的有（ ）。
A、将融资租入固定资产视作自有资产核算
B、采用双倍余额递减法对固定资产计提折旧
C、对固定资产计提减值准备
D、将长期借款利息予以资本化
答案：BC
[例题15]：下列各项中，体现谨慎性会计核算原则的有（ ）。
A、采用年数总和法计提固定资产折旧
B、到期不能收回的应收票据转入应收账款并计提坏账准备
C、融资租入固定资产作为自有固定资产核算
D、采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价
答案：ABD
[例题16] 企业为减少本年度亏损而调减计提资产减值准备金额，体现了会计核算的谨慎性原则。 （ ）（2005年考题）
答案：错
解析：谨慎性原则要求企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密准备。本题是滥用会计政策的处理，而不是体现了谨慎性原则。
十三、重要性原则 P14
是指在选择会计方法和程序时，要考虑经济业务本身的性质和规模，根据特定的经济业务对经济决策影响的大小，来选择合适的会计方法和程序。要求重要事项，充分披露。重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项，可适当简化处理。重要的经济业务或会计事项在会计报告中重点说明，次要的经济业务或会计事项在会计报告中合并反映。比如其他业务在利润表的简化披露；零星的关联方交易，对企业财务状况和经营成果影响较小或没有影响的，可以不披露，类型相同的非重大交易可以合并披露等；合并会计报表中对固定资产转为商品的业务可以不作抵销。
[例题16]：下列各项中，不属于会计核算一般原则的是（ ）。
A、会计核算方法一经确定不得变更
B、会计核算应当注重交易或事项的实质
C、会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据
D、会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限
答案：A
上述会计核算的一般原则中，相对重要的有：（1）实质重于形式原则，（2）一贯性原则，（3）可比性原则，（4）划分收益性支出与资本性支出原则，（5）谨慎性原则。
第三节 会计确认和计量
一、会计确认 P15
会计确认指将某一项目，作为资产、负债、收入、费用等正式地记录并列入会计主体资产负债表或利润表的过程。
只有在满足会计要素定义的同时，还满足以下两项确认条件时，企业才能加以确认。
（1）与该项目有关的经济利益很可能（是指发生的可能性超过50%的概率）流入或流出企业；
（2）与该项目有关的经济利益能够可靠地计量。
[例题17]：关于会计确认，下列说法中正确的有（ ）。
A、会计确认的条件之一是与该项目有关的经济利益很可能流入或流出企业
B、如果公司所售的商品完全满足合同要求，同时没有其他例外情况发生，公司能够在未来某一时日完全收回款项，则表明该项应收账款所包含的经济利益很可能流入企业
C、若某项目有关的经济利益能够可靠地计量，则意味着该项目不需要进行估计
D、企业自创的商誉应作为无形资产核算
答案：AB
二、会计计量 P17
会计计量是指根据一定的计量标准和计量方法，记录并在资产负债表和利润表中确认和列示会计要素而确定其金额的过程。作为一个经济信息系统，会计所提供的主要是以货币进行量化的信息。这正是会计信息系统区别于其它经济信息系统的本质特征。
会计实务中使用的计量基础主要包括：历史成本、现行市价、重置成本、可变现净值、未来现金流量现值等。
（1）历史成本是指以取得资产时实际发生的成本作为资产的入账价值。因历史成本具有客观性和可验证性，成为会计实务中会计核算的一个基本原则。
（2）现行市价在指正常的生产经营活动过程中，企业取得资产所支付的现金或现金等价物。
（3）重置成本是指企业重新取得与其所拥有的某项资产相同或与其功能相当的资产需要支付南纸鸹蛳纸鸬燃畚铩?/DIV>
（4）可变现净值是指企业在正常生产经营过程中，以估计售价减去至完工估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税金后的金额。
（5）未来现金流量现值是指企业在正常的生产经营活动过程中，以估计的未来现金流入扣除未来现金流出后的余额。
上述计量基础中，资产取得时应按历史成本计量；对于期末短期投资，应以成本与市价孰低计量；对于期末结存的存货，应按成本与可变现净值孰低计量；对于接受捐赠的固定资产，在无市价情况下，以未来现金流量现值作为入账价值；可见，不同的计量基础有着不同的运用。
[例题18]：下列哪些计量基础属于会计实务中使用的计量基础。（ ）
A、历史成本 B、可变现净值 C、现行市价 D、千克
答案：ABC |
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发表于 2006-4-3 11:31:31
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