这家小规模纳税人利润率挺高，综合税负竟然这么低，怎么回事？

四川众智联邦

案例

: T9 H3 a" C& _+ u0 {1 _/ z! C

甲公司属于增值税小规模纳税人，没有什么资产，主要是对客户提供设计服务，根据今年前四个月情况以及往年经营情况，预计2019年设计费收入103万元（含税），扣除四个人员工资以及固定房租和常规日常费用，利润保持在40万元。

请问大约缴纳多少税？

综合税负大约多少？

答复

1. 增值税=0元

. L- z& ]1 m' i9 j  P; O  t

2. 附加税费=0元

3. 企业所得税=40万元*50%*20%=4万元

注：不考虑其他如印花税等。

综合税负率=4/100*100%=4%

, I& }& n# S" a. y6 b" O' V4 Z. ^

净利润率=（40-4）/100*100%=36%

结论

7 q! f2 C/ G& @/ q3 h/ e

甲公司纯利润在36%左右，综合税负率在4%左右，这么高的利润率，税负率竟然这么低，当然原因大家都知道了，2019年国家对小型微利企业以及小规模纳税人给予了非常大的税收优惠。

2019年小微企业发展的春天来了！

* W) S; e( S" M4 e) h# M% d

2019年企业的获得感将会更强！

! x* z; c( W+ ]8 E& c

2019年税收优惠政策更落地、更实在、更接地气！

2019年国家对企业的服务更加零距离！

$ F9 [1 w: E! o7 N- M1 T

政策一

《关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）

一、小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

. ^( Q# p9 r) c. c  A1 V

政策二

! a( M! ]. V4 ~6 a% W

财税〔2019〕13号《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》规定：

" }- g( n' r' Y

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

. i# @! H) H9 q  Z; U4 V

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

% J% W/ |$ D+ y4 ~8 ~( _+ ~5 E! J

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

+ i' u& e- B, F' ~" \- P. X5 T

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

, N! X$ k- b5 S" o1 l! @/ T0 K

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

政策三

! P! r1 \+ s( r/ h. \

财税〔2017〕77号《关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》第二条规定：

. G% P/ O/ ]: H  o1 Q# q9 O; }* Z

自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。

政策四

; I1 m$ f/ y. e& e

《财政部、国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知》（财税〔2016〕12号）：

4 f) I# v8 R1 S2 H8 O& F

将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。

政策五

《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）规定：

二、调整残疾人就业保障金征收政策

（一）扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。