债务法的账务处理

兼职会计

沿用前面递延法例子:
2001年和200年的账务处理与递延法一样.
2003年(说明:债务法下当所得税率发生变动时,开始启用债务法原理:即将以前的税率全改为新税率,且将应调增或调减的递延税款金额在税率变动的当年调整.)
(1)时间性差异=6万
(2)应纳税所得=506万
(3)会计分录:
借:所得税                             154.8万
    贷:递延税款                      3万    (  6*30%-(30+18)*10%  )
    贷:应交税金_应交所得税     151.8万  (506*30%)
2004年:
(1)时差=-6万
(2)应纳税所得=500-6=494万
(3)会计分录:
借:所得税                    150万
    贷:递延税款              1.8万   (6*30%)
    贷:应交税金_应交所得税  148.2万  (494*30%)
2005年:
(1)时差=-18万
(2)应纳税所得=482万
(3)会计分录:
借:所得税                               104.8万
    贷:递延税款                        804万 (  18*20%-6*10%+(30+18+6)*10%   )
    贷:应交税金_应交所得税      96.4万  (  482*20%)
2006年:
(1)时差=-30万
(2)应纳税所得=470万
(3)会计分录:
借:所得税                              100万
    贷:递延税款                        6万   (30*20%)
    贷:应交税金_应交所得税       94万  (470*20%)

暖阳

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