初级打卡║交易性金融资产（一）

静静xj

初次接触会计的宝宝可能会觉得金融资产比较难，因为它不像固定资产，货币资金那么容易理解，说起固定资产，立马能想到厂房，车辆，电脑都是固定资产，货币资金更容易，库存现金，银行存款等，金融资产呢？好像感觉想不到摸不着！

学习每个会计科目需要掌握的就是该科目下核算什么内容以及相关业务的账务处理两个方面！

交易性金融资产的内容

交易性金融资产到底核算什么？喵**是这样理解的，股票、债券、基金大家都知道，那些从二级市场（用于股票债券流通的买卖市场，初次发行上市的是一级市场）买入，目的是为了赚取差价的股票、债券、基金就是交易性金融资产，就是为了短期内进行交易赚取差价。所以叫交易性金融资产。

交易性金融资产的账务处理

涉及的会计科目：

1、 交易性金融资产——成本（取得时的成本，不包括交易费用）

2、 公允价值变动损益（公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失）

3、 投资收益（初始交易费用、持有期间确认的损益、出售时的损益）

具体账务处理：

取得时：

（1）按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额（不包含交易费用），计入“交易性金融资产——成本”。

（2）支付价款中包括已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应单独确认为应收项目。

（3）交易费用直接接入当期损益（投资收益），发生交易费用取得增值税专用发票的，进项税额经认证后可从当月销项税额中扣除。

会计分录：

借：交易性金融资产—成本（公允价值）

     应收股利/应收利息(支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息)

     投资收益（交易费用）

     应交税费——应交增值税（进项税额）

     贷：其他货币资金

【例题】假定2018年5月1日，甲公司从上海证券交易所购入A上市公司股票1000000股，支付价款10000000元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利600000元），另支付相关交易费用25000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为1500元。甲公司将其划分为交易性金融资产进行管理和核算。甲公司应编制如下会计分录：

（1）2018年5月1日，购买A上市公司股票时：

借：交易性金融资产—A股票—成本9400000

　　应收股利—A公司股票　　　　　600000

　  贷：其他货币资金—存出投资款10000000

（2）2018年5月1日，支付相关交易费用时：

借：投资收益—A上市公司股票　　　25000

　　应交税费—应交增值税（进项税额）　1500

　  贷：其他货币资金—存出投资款　26500

【注】三个点

1、一提到交易性金融资产的交易费用，就直接计入当期损益，冲减投资收益。

2、支付价款中包含的应收未收项目计入应收项目（应收股利或应收利息）

3、交易费用中的进项税可抵扣（取得合规发票）

未完待续

wingdeity

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