汇算清缴5大风险点，快绕开

四川众智联邦

1、为子公司员工缴纳社保和住房公积金能否税前扣除?


子公司员工不属于本企业职工，母公司为其缴纳社保和住房公积金不得税前扣除。
( F- H$ z! A- `, c
7 l/ u" R8 v% x6 @
7 }4 s% }4 @! @( y7 J: z政策依据：《企业所得税法实施条例》第三十五条。
6 a9 s) E, U. h( b
, u! e; A% `. J! Z# C; t4 n5 r
2 g( l# v# D+ c% R' S" q- `2、小微企业免征的增值税，是否需要缴纳企业所得税？
  y9 f1 u: T0 s
$ f9 {, L' `. E% l
小微企业免征的增值税应并入收入总额，缴纳企业所得税。企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。
( i: k- K. b, n( E2 r* E! Y
6 b5 b: u, n4 i
3、企业建成的房屋已经开始使用，但工程款中有些发票还没拿到，是按发票凭证计提折旧还是按合同的金额计提呢？

! @. x  l" G) ?7 g
2 {1 ^& d" q+ I5 v9 D! C# g4 W可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧，待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。
/ v, k& C, e; O0 T# b8 a( T$ h

政策依据：《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》第五点。
6 C* z4 i# t( n3 ~! B: |4 x; E

4、企业由于资金困难，无法支付今年的租金，经与出租方协商，约定明年一并支付，那么这笔没有支付的租金能否在所得税税前扣除?如何扣除?
# T! l: u* G% y2 [1 T) n

企业在汇算清缴前取得有效凭证则可以直接在税前扣除，汇算清缴结束后才取得有效凭证，则需要按照国家税务总局公告2012年第15号文件的要求，由企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。

% e4 @4 I, b* |3 }& z
7 A7 f; Z6 I7 O, ?, i3 {政策依据：《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》第六条
+ u, N: }& q9 E; p& j/ D

5 A& [2 }& T! K, o# Y3 ]" _5、关联交易不符合独立交易原则有哪些风险？


在关联企业的交易中，往往母公司与子公司之间都会存在一些无偿服务或交易的业务，如母公司代子公司员工缴纳的社保或住房公积金、母公司给子公司员工发放奖励、母公司无偿给子公司提供办公场所、将资金无偿提供给子公司使用等。
) K4 ]; G6 U% ~% m8 A) ^
/ K3 t7 g5 i4 s# w
但是，根据《税收征收管理法》和《企业所得税法》相关规定，关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
! K/ R( Z, k' S, w7 ^& ]; \

政策依据：《税收征收管理法》第三十六条。
' K  {. L- b  j* Q% Q