递延法的账务处理

兼职会计

希望通过本题能给参加中级考试的同行们一点启发!
A企业于2000年12月22日购入管理设备一台,价值180万元(无净残值)会计采用年数总和数折旧,年限五年.税法规定采用直线法折旧,年限六年.假定该企业每年实现利润500万,第一年,第二年所得税率40%;第三年,第四年税率为30%.以后各年为20%.做出每年所得税的核算方法
2001年:
(1)会计折旧=180*5/15=60万
(2)税法折旧=180*1/6=30万
(3)时间性差异=60-30=30万
(4)应纳税所得=500+30=530万
(5)会计分录:
借:所得税          200万
    贷:递延税款     12万
        应交税金_应交所得税  212万
2002年,2003年照此方法做
2004年(说明:递延法下当时差改变符号时,开始采用先进先出法原理计算递延税款金额)
(1)会计折旧=180*2/15=24万
(2)税法折旧=180*1/6=30万
(3)时间性差异=24-30=-6万
(4)应纳税所得=500-6=494万
(5)会计分录:
借:所得税                    150.6万
   贷:递延税款              2.4万         (6*40%)
       应交税金_应交所得税148.2万  (494*30%)
2005年:
(1)会计折旧=180*1/15=12万
(2)税法折旧=180*1/6=30万
(3)时间性差异=12-30=-18万
(4)应纳税所得=500-18=482万
(5)会计分录:
借:所得税                         103.6万
   贷:递延税款                   7.2万      (18*40%)
       应交税金_应交所得税  96.4         (482*20%)
2006年:
(1)会计折旧=0
(2)税法折旧=30万
(3)时间性差异=0-30=-30万
(4)应纳税所得=500-30=470万
(5)会计分录:
借:所得税                         105.4万
    贷:递延税款                  11.4万       (6*40%+18*40%+6*30%)
        应交税金_应交所得税  94万        (470*20%)

penglong29

好详细呀，太好了，这样实用的帖子该大力发扬，递延法和债务法在所得税这块是个重点，难点，我们都会虚心的学习的！！