爱尔信：流动负债中的应付票据、利息及预收账款

爱尔信会计

一、应付票据

(一)应付票据概述

应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。　　

(二)应付票据的账务处理

1.企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，应按其票面金额作为应付票据的入账金额

借：材料采购/原材料/库存商品/应付账款

      应交税费—应交增值税(进项税额)

      贷：应付票据

2.企业支付银行承兑汇票手续费

借：财务费用

      贷：银行存款/库存现金

(三)应付票据转销

1.应付商业承兑汇票到期，如企业无力支付票款

借：应付票据

      贷：应付账款

2.应付银行承兑汇票到期，如企业无力支付票款

借：应付票据

      贷：短期借款

二、应付利息

应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括短期借款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。

1.企业采用合同约定的利率计算确定利息费用时

借：在建工程/财务费用/研发支出

      贷：应付利息（合同利息）

2.实际支付利息

借：应付利息

      贷：银行存款

三、预收账款

预收账款是指企业按合同规定向购货单位预收的账款。

“预收账款”科目，该科目贷方登记发生的预收账款数额和购货单位补付账款的数额，借方登记企业向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付账款的数额;余额一般在贷方，反映企业向购货单位预收的款项但尚未向购货方发货的数额，如为借方余额，反映企业应收的款项。

1.预收购货单位款项

借：银行存款

      贷：预收账款

2.销售实现

借：预收账款

      贷：主营业务收入

             应交税费-应交增值税（销项税额）

3.收到购货单位补付款项

借：银行存款

      贷：预收账款

4.向购货单位退回多付款项

借：预收账款

      贷：银行存款

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