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一 取得固定资产 外购固定资产 1.不需要安装 借：固定资产等 应交税费-应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】 -待抵扣进项税额【进项税额×40%】 第13个月时： 借：应交税费-应交增值税(进项税额)【进项税额×40%】 贷：应交税费-待抵扣进项税额【进项税额×40%】 2.需要安装 01/购入安装的固定资产时 借：在建工程 应交税费-应交增值税 贷：银行存款 02/支付安装费时 借：在建工程 贷：银行存款 03/安装完毕达到可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 建造固定资产 自营工程 购入工程物资时（动产） 借：工程物资 应交税费-应交增值税（进项税额）（不动产工程将其计入工程物资成本中） 贷：银行存款 领用工程物资时 借：在建工程 贷：工程物资 支付其他工程费用时 借：在建工程 贷：银行存款 支付工程人员工资及福利时 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 领用本企业生产的产品时 借：在建工程 贷：库存商品等 领用本企业外购的材料时 借：在建工程 贷：原材料等 工程完工时： 借：固定资产 贷：在建工程 出包工程 01/按估计工程进度和合同规定结算的进度款 借：在建工程 贷：银行存款等 02/补付工程款 借：在建工程 贷：银行存款等 03/达到预定使用状态时 借：固定资产 贷：在建工程 二 固定资产折旧的账务处理 借：制造费用（基本生产车间） 销售费用（销售部门） 管理费用（管理费用） 在建工程（工程建设） 其他业务成本（经营租出的固定资产） 贷：累计折旧 注：因大修理而停用的固定资产，应当照提折旧；经营租入的固定资产不需要提折旧；融资租赁租入的固定资产需要提折旧。 三 固定资产后续支出 费用化后续支出 借：管理费用（企业生产车间和行政管理部门） 销售费用（专设销售机构） 贷：原材料 应付职工薪酬 银行存款等 资本化后续支出 01/固定资产转入改扩建时： 借：在建工程 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 02/发生改扩建工程支出时: 借：在建工程 贷：银行存款等 03/达到预定可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 四 固定资产的处置 01/固定资产转入清理 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 02/支付清理费用及税费 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费—应交增值税（销项税） 03收到固定资产清理价款 借：银行存款 贷：固定资产清理 04/确定应由保险公司理赔的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理 05/结转出售该固定资产实现的利得或者损失 借：固定资产清理 贷：营业外收入—非流动资产处置利得 或者： 借：营业外支出—非流动资产处置损失 贷：固定资产清理 五 固定资产清查 盘亏 01/盘亏固定资产时： 借：待处理财产损溢 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 02/报经批准后： 借：营业外支出—盘亏损失 贷：待处理财产损溢 盘盈 01/盘盈固定资产时 借：固定资产（重置成本） 贷：以前年度损益调整 02/报经批准后 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积—法定盈余公积 利润分配—未分配利润
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发表于 2018-3-16 13:11:52
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发表于 2018-3-18 18:53:58