《经济法基础》：土地增值税征税范围

小漫雪

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。

事项		土地增值税
		不征	征
土地使用权出让		★
土地使用权转让			★
转让建筑物产权			★
继承		★
赠与		（1）赠与直系亲属或者承担直接赡养义务人 （2）通过中国境内非营利的社会团体、国家机关赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业	赠与其他人
改制	整体改制	暂不征收
	合并	暂不征收
	分立	暂不征收
	投资、联营	暂不征收
	房地产开发企业		★
房地产开发企业		将部分开发房产自用或出租	出售
房地产交换		个人互换自有居住用房	企业互换
合作建房		建成后自用	建成后转让
出租		★
抵押		抵押期间	抵押期满“且”发生权属转移
代建		★
评估增值		★

【总结】土地增值税属于收益性质的土地税，因此只有在发生权属转移且有增值的情况下才予征收。同学们在理解的基础上，关注出让与转让、企业改制。

【例题·单选题】根据土地增值税法律制度的规定，下列行为中，应缴纳土地增值税的是（ ）。

A.甲企业将自有厂房出租给乙企业

B.丙企业转让国有土地使用权给戊企业

C.某市政府出让国有土地使用权给丁房地产开发商

D.戊软件开发公司将闲置房屋通过民政局捐赠给养老院

【正确答案】B

【答案解析】选项A：甲企业将自有厂房出租给乙企业，厂房的所有权没有发生转移，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税；选项C：出让国有土地的行为不征收土地增值税；选项D：将房屋通过民政局捐赠给养老院，不属于土地增值税的征税范围，不征收土地增值税。

小漫雪

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