营改增后，物业收入确认

zzulj2007

营改增之后，物业收取的物业费是2017年7月至2018年6月的，在收款时开了一年物业费的发票。请问，这个账务是怎么处理？17年确认半年的收入吗？那增值税纳税申报怎么做？

凉风伊人

参考：
预收一年的物业费，是一次性做收入呢，还是分十二个月做收入呢？增值税已一次交付。

答：《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1：《营业税改征增值税试点实施办法》第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。

《企业所得税法实施条例》第十五条规定，企业所得税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入

《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）第二条第四项第8点规定，长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。

《企业会计准则第14号——收入》第十三条规定，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认劳务成本后的金额，结转当期劳务成本。

根据上述规定，预收一年的物业费，先开具发票的，开具发票的当天为增值税纳税义务时间；未开具发票的，在未提供物业服务应税行为之前收到的款项不属于收讫销售款项，不能按照该时间确认纳税义务发生，应在每月提供物业服务后确认增值税收入。企业所得税与会计上按月确认收入结转成本，没有差异。

xiaobiao1983

你开了发票的增值税就要按开发票的数字来申报。但是所得税还是按照权责发生和收入确认的原则分年度来做。

zzulj2007

凉风伊人 发表于 2017-6-2 14:11
参考：
预收一年的物业费，是一次性做收入呢，还是分十二个月做收入呢？增值税已一次交付。

谢谢指导

落小幕

凉风伊人 发表于 2017-6-2 14:11
参考：
预收一年的物业费，是一次性做收入呢，还是分十二个月做收入呢？增值税已一次交付。

请问，一直没有收到物业服务费，签订物业合同后可以根据合同确认收入吗