应税所得与免税所得能否相互弥补及填表把握不准确

错了这么简单

应税所得与免税所得能否相互弥补及填表把握不准确
在这里，让小编先为您列举4个填报案例吧：
1.C企业年度应税项目所得100万元，免税项目所得-40万元，则其表A100000第19行“纳税调整后所得”应填列60万元；表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”应填列60万元。

2.D企业年度应税项目所得-100万元，免税项目所得-40万元，则其表A100000第19行“纳税调整后所得”应填列-140万元；表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”应填列-140万元。

3.E企业年度应税项目所得40万元，免税项目所得-100万元，则其表A100000第19行“纳税调整后所得”应填列-60万元；表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”应填列-60万元。

4.F企业年度应税项目所得-40万元，免税项目所得100万元，则其表A100000第19行“纳税调整后所得”应填列60万元；表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”应填列0。
现在问题来了，为什么在案例4中，F企业表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”的计算原则与前三个案例不同，不直接等于应税项目与免税项目所得之和、而要按0计算呢？
表A100000与表A106000的填报说明里有相应的明确描述：
——表A100000第23行“应纳税所得额”：金额等于本表第19-20-21-22行计算结果。本行不得为负数。本表第19行或者按照上述行次顺序计算结果本行为负数，本行金额填零。”

——表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则表A106000第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。

案例4中，表A100000第19行“纳税调整后所得”为60万元，第20行“减：所得减免”为100万元，则表A106000第6行第2列=60万元-100万元=-40万元。由于规定减至0止，因此这里应填入0。

换句话说，这是总局2014年63号公告相关填报说明中明确的一项规定，即：应税项目所得与免税项目所得可以相互抵减，但所得减免不得增加可弥补亏损额。
另外，有一个风险点请大家务必要注意：企业所得税年度申报表A100000第19行“纳税调整后所得”与表Ａ106000第6行2列“当期纳税调整后所得”的含义不同，所填列的数字也不一定相等，如上面的案例4就是佐证。大家在填报这两张表的时候，千万不要搞混了哦。