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预收账款
1.预收款项计入当期应纳税所得额(如房地产开发企业)，计税基础为0。
2.预收款项未计入当期应纳税所得额，计税基础与账面价值相等。
【例题】大海公司2016年12月31日收到客户预付的款项500万元。
(1)若预收的款项计入当期应纳税所得额
2016年12月31日预收账款的账面价值为500万元;因按税法规定预收的款项已计入当期应纳税所得额，所以在以后年度减少预收账款确认收入时，由税前会计利润计算应纳税所得额时应将其扣除。
2016年12月31日预收账款的计税基础=账面价值500-可从未来经济利益中扣除的金额500=0。
(2)若预收的款项不计入当期应纳税所得额
2016年12月31日预收账款的账面价值为500万元;2016年12月31日预收账款的计税基础=账面价值500-可从未来经济利益中扣除的金额0=500(万元)。
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发表于 2017-5-15 11:47:39
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2017
发表于 2017-5-15 21:25:21