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知识点一：应交税费概述 企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、企业所得税、土地增值税、房产税、车船税、土地使用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税等。企业应通过“应交税费”科目。 企业交纳的印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税金，不通过“应交税费”科目核算。 知识点二：增值税 （一）增值税概述 增值税是以商品（含应税劳务、应税服务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税 根据经营规模大小及会计核算健全程度，增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人采用的税率分为基本税率、低税率和零税率三种 一般纳税人销售或者进口货物、提供应税劳务、提供应税服务，除低税率适用范围外，税率一律为17%，即基本税率。 一般纳税人销售或者进口粮食、食用植物油、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜以及国务院及其有关部门规定的其他货物，适用13%的低税率 提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务，适用11%的低税率；提供增值电信服务、现代服务业服务，适用6% 一般纳税人出口货物和财政部、国家税务总局规定的应税服务，税率为零。 小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，但不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人增值税征收率为3%。 （二）一般纳税人的账务处理 增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，并在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。 1．采购商品与接受应税劳务和应税服务 借记“固定资产” “原材料” “库存商品” 或“生产成本”“制造费用”“委托加工物资”“管理费用 “应交税费——应交增值税（进项税额）” 贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款 2．进项税额转出 借记“待处理财产损溢”“在建工程”“应付职工薪酬 贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）” 3．销售货物或者提供应税劳务和应税服务 借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款” 贷记“主营业务收入” “其他业务收入” “应交税费——应交增值税（销项税额）” 发生的销售退回，作相反的会计分录。 4．视同销售行为 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目，集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。 借记“在建工程” “长期股权投资” “营业外支出 贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 5．出口退税 企业出口产品按规定退税的，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。 6 交纳增值税 借记“应交税费——应交增值税（已交税金） 贷记“银行存款” （三）小规模纳税人的账务处理 小规模纳税企业购进货物时，直接计入有关货物和劳务的成本 借记“材料采购”“在途物资” 贷记“银行存款” 销售货物时 借记“银行存款” 贷记“主营业务收入” “应交税费——应交增值税（销项税额）” （四）营业税改征增值税 1. 一般纳税人差额征税的会计处理 借记“应交税费—应交增值税（营改增抵减的销项税额）” “主营业务成本”（差额） 贷记“银行存款”、“应付账款” 2.小规模纳税人差额征税的会计处理 同理
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发表于 2016-12-13 14:25:54
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