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发表于 2008-4-2 10:16:25
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按金融企业会计制度的规定，企业发放贷款，比如某一天是放款日，贷款半年，所以半年后这一天就是贷款的到期日。到期日后逾期90天以内的应收贷款而没有收回所计利息，采用权责发生制，也不是利息虽然没有收回来，但要在会计按照全责发生制确认收入，计税时也要并入应纳税所得额，这就是逾期90天内应收未收利息要并入当期所得征税的意思；如果是逾期90天超过了，这叫逾期90天以上，这时利息照样算，但是按金融企业会计制度的规定，这时的利息不在表内核算，而是放在表外核算，所以在利润表里算利息时，没有这部分的利息，这部分在会计核算中是采用的收付实现制，什么时候收到了，才做为营业额计算缴纳营业税、所得税。这里涉及一个更为复杂的问题，就是前面逾期90天以内的利息实际上没有收到，但是在当期却是作为收入确认了，计算缴纳了营业税、所得税。如果到了下一个季度这笔已经确认的利息没有收到，应把这部分利息先冲减；待实际收到的时候再纳税。 |
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