2001年中级会计资格考试《会计实务二》试题及参考答案（二）

行天

2001中级会计资格考试《会计实务二》参考答案

　　一、单项选择题


　　1.B　　2.D　　3.A　　4.A　　5.B　　6.A　　7.C　　8.C　　9.D　　10.B　　11.C　　12.B　　13.B　　14.D　　15.D　　16.A　　17.C　　18.C　　19.A　　20.B


　　二、多项选择题


　　1.ACD　　2.ABCD　　3.ABCD　　4.BD　　5.BD　　6.BCD　　7.BCD　　8.AC　　9.BD　　10.BC


　　三、判断题


　　1.×　　2.×　　3.×　　4.√　　5.√　　6.×　　7.√　　8.×　　9.√　　10.√


　　四、计算分析题


　　1.（1）编制相关的会计分录


　　①借：原材料（或材料，下同）　　　　　60


　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）10.2


　　　　　贷：应付票据　　　　　　　　　　70.2


　　②借：长期股权投资（或短期投资、长期投资）47.97


　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　41


　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 6.97


　　③借：应收账款　　　 　　　　　　　　 23.4


　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　 20


　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）3.4


　　借：主营业务成本 　　　　　　　16


　　　　贷：库存商品（或产成品，下同） 16


　　④借：在建工程 35.1


　　　　　贷：原材料 30


　　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）5.1


　　⑤借：待处理财产损溢　　　　　　　　　　　11.7


　　　　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　10


　　　　　　　应交税金——应交增值税（进项税额转出）1.7


　　⑥借：应交税金——应交增值税（已交税金）　　　2.5


　　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　2.5


　　⑦借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）0.47


　　　　　贷：应交税金——未交增值税　　　　　　　0.47


　　（2）计算销项税额、应交增值税和应交未交增值税额


　　5月份发生的销项税额=6.97+3.4=10.37（万元）


　　5月份应交的增值税额=10.37+5.1+1.7-10.2-4=2.97（万元）


　　5月份应交未交的增值税额=2.97-2.5=0.47（万元）


　　2.（1）编制发行债券的会计分录


　　借：银行存款　　　　　　 812


　　　　贷：应付债券——债券面值 800


　　　　　　应付债券——债券溢价 12


　　（2）计算该设备的入账价值


　　1998年应计入设备成本的债券利息费用=800×6%÷12×3-12÷24×3=10.5（万元）


　　应计入该设备成本的其他金额=680+115.6+16.4+24+3.51+6+3.99=849.5（万元）


　　该设备的入账价值=10.5+849.5=860（万元）


　　（3）计算该设备1998年、1999年和2000年应计提的折旧额


　　1998年应计提的折旧额=860×40%×9/12=258（万元）


　　1999年应计提的折旧额=860×40%×3/12+（860-860×40%）×40%×9/12[或（860-258）×40%]=240.8（万元）


　　2000年应计提的折旧额=（860-344）×40%×3/12=51.6（万元）


　　（4）编制出售该设备的会计分录


　　借：固定资产清理 　　309.6


　　　　累计折旧　　　　 550.4


　　　　贷：固定资产　　　 860


　　借：银行存款　　　 　306


　　　　贷：固定资产清理　 306


　　借：固定资产清理　0.4


　　　　贷：银行存款　　0.4


　　借：营业外支出　　　4


　　　　贷：固定资产清理　4


　　五、综合题


　　1.（1）编制相关的会计分录


　　①借：分期收款发出商品　 17


　　　　　贷：库存商品 　　　　17


　　借：银行存款　　　　　　 4.68


　　　　贷：主营业务收入　　　 4


　　应交税金——应交增值税（销项税额）0.68


　　借：主营业务成本 　　　　　　　　　 3.4


　　　　贷：分期收款发出商品　　　　　　3.4


　　②借：委托代销商品　　3.6


　　　　　贷：库存商品　　3.6


　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　2.8


　　　　营业费用　　　　　　　　　　　　0.13


　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　2.5


　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）0.43


　　借：主营业务成本 　　　　　　1.8


　　　　贷：委托代销商品　　　　 　1.8


　　③借：银行存款　　　　　　　 1


　　　　　贷：预收账款（或应收账款） 1


　　借：生产成本　 1.2


　　　　贷：应付工资 1.2


　　④借：银行存款　　　　　　　 35


　　　　　贷：预收账款（或应收账款） 35


　　借：生产成本 　15


　　　　贷：应付工资 5


　　　　　　原材料 　10


　　⑤借：应收票据 　 　　　　　　　　　　117


　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　100


　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）17


　　借：主营业务成本　　　80


　　　　贷：库存商品 　 　　80


　　⑥借：银行存款 　 　　　　　　　　　　50


　　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　42.74


　　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）7.26


　　借：生产成本　　 10.4


　　　　贷：应付工资 　10.4


　　借：主营业务成本 10.4


　　　　贷：生产成本 　10.4


　　⑦借：主营业务收入　　　　　　　　　6


　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）1.02


　　　　　贷：应收账款——甲公司　　　　　　7.02


　　借：库存商品　　　　4.7


　　　　贷：主营业务成本　4.7


　　⑧借：所得税　　　　　　　　　6.18


　　　　　贷：应交税金——应交所得税　6.18


　　（2）编制9月份利润表（见下图）


　　2.（1）东方公司收购A公司股权交易中的“股权转让日”为1999年1月1日。


　　（2）①借：长期股权投资——投资成本　270


　　　　　　　 贷：银行存款　　　　　　　 270


　　借：长期股权投资——股权投资差额　30


　　　　贷：长期股权投资——投资成本　　30


　　②借：应收股利　　　　　　　　　60


　　　　　贷：长期股权投资——投资成本　60


　　③借：银行存款　 60


　　　　　贷：应收股利 60


　　④借：长期股权投资——股权投资准备24


　　　　　贷：资本公积　　　　　　　　24


　　⑤借：长期股权投资——损益调整　　120


　　　　　贷：投资收益　　　　　　 　 120


　　借：投资收益　　　　　　　　　　 6


　　　　贷：长期股权投资——股权投资差额6


　　⑥借：投资收益　　　　　　　　 60


　　　　　贷：长期股权投资——损益调整60


　　借：投资收益　　　　　　　　　 　6


　　　　贷：长期股权投资——股权投资差额6


　　⑦借：投资收益　　　　　10


　　　　　贷：长期投资减值准备10


　　⑧借：银行存款　　　　　　　　　　250


　　　　　长期投资减值准备　　　　　　10


　　　　　投资收益　　　　　　　　　　22


　　　　　贷：长期股权投资——投资成本 　　180


　　　　　　　　　　　　　——股权投资差额 18


　　　　　　　　　　　　　——损益调整　　 60


　　　　　　　　　　　　　——股权投资准备24


　　利润表（简表）


　　编制单位：深远公司　　　　　　2000年9月　　　　　　　单位：万元


　　项目　　　　　　　　　　　　　　　　　　本月数 　　或本月数


　　一、主营业务收入 　　　　　　　　　　　　143.24　　150.5


　　减：主营业务成本　　　　　　　　　　　　　90.9 　　　90.9


　　　　主营业务税金及附加　　　　　　　　　　10　　　　10


　　二、主营业务利润（亏损以“-”号填列）　　42.34　　　49.6


　　加：其他业务利润（亏损以“-”号填列）　　　1　　　　　1


　　减：营业费用　　　　　　　　　　　　　　　0.13　　　 0.13


　　　　管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　5　　　　　5


　　　　财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　1　　　　　1


　　三、营业利润（亏损以“-”号填列）　　　　　37.21　　　44.47


　　加：投资收益（损失以“-”号填列）　　　　　1.525 　　1.525


　　　　营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　20　　　　20


　　减：营业外支出　　　　　　　　　　　　　　　40　　　　40


　　四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）　　　18.74　　　26


　　减：所得税　　　　　　　　　　　　　　　　 6.18　　　 8.58


　　五、净利润（净亏损以“-”号填列）　　　　　12.56　　　17.42