2013年度注会会计真题综合部分

丐帮乞饭堂

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综合1
资料一
20×1年8月30日，甲公司购买丁公司70%的乙公司股权，以×1年7月底评估为62000万，每股6元发行7500万作对价，
+ i# V; \7 h/ w  R. @: c12月26日，核准，12月30日交接，12月31日派7名成员，控制乙公司财务和决策，不存实际障碍。
12月31日，乙可辨认净资产7月31日调整公允价值为64000万元，当时乙股本10000万，资本公司20000万，盈余公积14400万，未分配利润19600万，甲公司当日收盘6.3元，
, L5 o' k9 H' h+ m: R# \20×2年1月5日，登记完成，每股6.7元，可辨认为64000万，
" P/ @; F& n/ N             1月7日，验资当日每股6.8元，可辨未变，银存评估费200万，法律咨询费300万，支付券商佣金2000万，甲乙不存在关联关系
资料二
20×2年3月31日，甲付3600对丙30%股权实施重大影响，丙可辨账面价值12160万，可辨净资产公允价值13000万，其中一项无形资产公允840万，账面价值480万，无形资产可使用5年，预计净残值为零，直线标准，固定资产公允1200万，账面价值720，可使用年限6年，预计净残值为零，年限平均折旧法，自取的下月开始计提折旧。
% ~3 g0 \5 {4 ~% j( ~ 资料三
4 P4 O* ]' ^$ O6 O20×2年6月20日，甲将A产品给乙公司，售价360万，成本280万，乙将管理用的固定资产马上投入，预计使用5年，年限平均折旧法，至年底未收到货款，甲对1年应收按账面余额5%提坏账准备。
资料三
乙公司净利润6000万，其他综合增加600万，乙公司20×2年12月31日股本10000万，资本公积20600万，盈余公积15000，未分配利润25000万，2013年结清了20×2的A产品的应收款，假定17%的增值税率，售价不含增值税，净利润10%提法定盈余公积，不提任意盈余公积。
* l5 E2 l% s' I 要求1：确定甲公司合并乙公司购买买，说明理由，计算商誉，写出分录
# i5 j7 o* a, e" C. p8 \$ o8 J( G 要求2：应用核算方法，理由，甲对丙长期股权分录，计算20×2年丙公司确认投资收益，编甲公司个遍财务报表时账面调整分录。
5 @3 r6 E" f- d' g$ P' A: y 要求3：20×2年底，合并乙财报调整，抵消分录
要求4：20×3年底，抵消上年上方未试验内部交易对期末未分配利润影响分录
5 F& L  j4 [! }/ ~9 i, Z; K3 u简单1
（1）20×2年6月25日，甲与丙签订土地经营租赁协议，甲从丙租土体用于建设销售中心，土地期限20年，20×2年7月1日，年租金固定100万元，以后不调，甲公司租赁日一次付清20年2000万。20*2年7月1日，甲公司向丙公司支付2000万元，
5 h! m& v7 ?' I# h: t 借：无形资产 2000  贷：银行存款2000
借销售费用50，贷：累计摊销50
$ X% i4 T$ h0 a& u9 n, x1 ~（2）20*2年8月1日，甲与丁签订合同，甲向丁销售c产品1000件，售件（不含税）500万，增值税85万，甲10日内交付丁c产品，丁于收到c产品当日支付全额，丁有权6个月无条件退货。
8月5日，甲交付c产品同时开具专用发票，收到当日丁支付585万，该c产品成本400万，c初次销售产品，无法估计退货可能。
/ S4 F( l5 w" c: j% X- L 借：银行存款585 贷：主营业务收入500，应收税金-增值税85
1 R5 F3 }/ D. n+ |借：主营业务成本400 贷：库存商品400
) _6 p: h( R: _8 R（3）20*2年12月20日，甲月10名高管签订商品房销售，甲将自行开发10套房以每套600万的优惠价销售给10名高管，高管自取产权后必须在甲公司工作5年。
- G' O) w. d4 D20*2年6月25日，甲收到10名高管6000万，20*2年6月30日与10人完成过户，房屋成本420万，市场售价800万，
借;银行存款 6000 贷：主营业务收入6000
借：主营业务成本4200 贷开发产品4200
（4）甲设全资乙公司，20*2年3月5日，甲（投资方）、乙（建造方）某政府签订特许经营权，将公路授予甲公司，甲采用一经一移方式，建设期3年，经营期限30年，建设期内资金自筹，公路完工，甲负责运用，维护。按照约定价格收取通行费，经营期满后，甲无偿给政府，乙运营、建造、维护，乙采用自行建造，20*2年底，累计发生成本20000万（原材料13000万，职工工资3000万，机器作业4000万）预计尚发生成本60000万，乙预计应收对家的公允价值为项目建成本甲10%利润.
+ s) U( ?: L* U适用17%增值税率，未实施营改增，不考虑其他税费，不考虑提取盈余公积。
借：工程施工 20000
2 R; R+ @8 W- H, D5 T, n- ]; W贷：原材料13000  应付职工薪酬3000 累计折旧4000
$ Z  E( z  V$ t3 [' a5 o要求1：判断1-4的分录是否正确。并写出正确分录
要求2：乙公司处理是否正确，编制乙分录（可使用报表项目）
简答2
20*7年1月，面值购入100万份，乙公司发行分次付息，一次还本债务，款项用于银行存款支付，债券面值100元，年利率5%，年末付息，期限5年，甲将债券为可提供出售金融资产，20*7年6月1日，公开市价1000万购买丙股票，每股20元，实际支付20000万，甲将将债券为可提供出售金融资产，
3 K& ~" q, O: d0 F5 A8 X  c' J （2）20*7年10月，受金融危机影响，丙股价下跌，20×7年12月31日丙公司股价16元，20×7年底持续下跌，08持续下跌，08年12月31日乙债券每份50元，但乙仍然如期支付利息。
（3）20×9年宏观经济好转，20×9年12月31日，丙公司股价上升至18元，乙上升至85元，不考虑税费，提减政策：价格下跌一年以上或价格下跌至成本50%一下（含50%）
  ?, a! k; X3 J9 _6 e  D 要求1：甲取得乙丙的会计分录
要求2：持有时当年损益影响金额，会计分录
（3）持有时应确认减值损失金额
（4）调整对当期损益影响金额 股票账面价值
, m  A+ r, p% A" g3 M7 V0 e简答3
20×2年利润总额3260万元，
（1）自3月20日期，研发新技术，20×2年以银行存款支付研发支出460万元，其中研究阶段120万，开发符合资本化条件前支付60万，符合资本化后280万，研发至2002年仍进行中，规定新研发费用未形成资产计入当期损益，在按规定扣除，按研发经费50%加计扣除，形成无形资产，按无形成本150%摊销
2 k+ K# C: a. A% n （2）7月10日，自公开市场以每股7.5元，购入20万股，乙公司股票作为可供出售金融资产，20×2年12月31日，乙公司股票收盘每股8.8元，以取得成本计税基础
4 c0 A4 i* [% ~) Q- s （3）20×2年广告费3000万，甲当年销售15000万，企业发生广告费不超过当年收入15%部分，准予扣除。超过以后纳税结转扣除，甲25%所有，不考虑其中报告影响，×2未发生其他调整，递延和负债无期余额，假定甲能产生足够税纳所得额，以利于可抵暂时差异影响。
要求1：20×2自行研发技术发生支出，20×2年12月31日形成开发支出计税
要求2：甲公司购入持有乙公司股票分录，计算可供出售金融资产，20×2年计税基础
要求3：甲20×2年应交所得税和所得税费用
8 x/ S9 ?5 i' p& ^
, f2 d$ Q6 ~' ]; w$ x1 @3 q

& B# S0 J. g- j/ D. k以下是有网友的解答【转】
" O5 i" j: W: X' g# R4 P3 b, {6 G+ g


综合题一；
1.购买日为12月31日
理由：五个，教材

: C5 [  D. e3 f7 G- L7 DD：长期股权投资 6.3×7500=47250
4 k( ~5 N- o' P( ?/ M" x管理费用 500
+ Q8 P, i/ @6 V* z7 V$ V C：股本 7500
银行存款 500
- z, v, z+ [; u* E% [" S2 s' y资本公积 39750
5 T) l$ I4 ~# e9 }+ }9 |9 _. d% n
商誉：47250－64000×70%=44800
47250－44800=2450
! o7 L  z# e( W2 G
忘了有没有要求写出抵消分录了
3 M3 w% f2 M) Q5 p" T

要求2：
权益法
' m, v& O& {$ b4 f. C0 r# m 不具有控制，重大影响，公允价值能够可靠计量
D长期股权投资 3600
C：银行存款 3600
D：长期股权投资 13000×30%－3600=300
C：营业外收入 300

# M* ~. y; Q, ^: ]3 I+ }) X（840-480）÷5÷12×9=54万
（1200－720）÷6÷12×9=60万
D：投资收益 114
C长期股权投资-损益调整114
1 p9 F4 |" s7 `' [
要求三：
D营业收入360
C营业成本280
4 _& p0 m0 C# F  r1 N5 K- d/ e固定资产80
* P) K% ?5 ?/ j# J5 M& |
D：固定资产 8
; r1 i9 ~9 X4 U# g C：管理费用 8
! u, T: _0 o* ]: y) G
D应收账款 18
  R  Y8 V8 j! Z4 V' u$ y4 f5 Q C资产减值准备 18
1 Q2 |. q- A* s$ b. N  @

" J8 z- Z5 o2 _/ @% @6 }要求四：
& i2 G! B- L! w4 ^5 dD：利润分配——未分配利润 80
C：固定资产 80
D：固定资产8
C：未分配利润8
" Z2 R% R  e1 e& G' q% z) X. F D：应收账款 18
$ \6 C) h/ b! j  a C：未分配利润 18
题干中是不是没有再要求继续做2003年底确认投资收益的分录？
) P: k* f) l9 G; E. Z7 W& {

简单1
9 _% r2 E3 I# _* Q! K7 D要求1.
3 S+ Z& g$ ~: ~% U. A; O（1）错误
" `% l1 z, V! Q7 m# c6 Z 经营租赁，不是购买土地使用权，土地使用权未来不能直接带来经济利益的流入，故应将租金确认为长期待摊费用
4 X$ F2 b) D) k7 p% p: k- F3 m# u 更正：
7 N3 v3 Z! d- L/ a. ?7 VD：长期待摊费用 2000
C无形资产2000

D：累计摊销 50
C：长期待摊费用 50
& `* @& [: O( l' k) z5 z' t
  \$ E/ D. w) Z: O/ V) q（2）错误
不能确认退货可能性的，要在退货期满后确认收入
D：主营业务收入500
C：预收账款 500
D：发出商品
C主营业务成本 400

! R3 u/ q8 l4 _$ |$ A! L（3）错误，
' U: G4 d  n/ b: o 应该按照售价确认收入，优惠部分作为长期待摊，在工作年限内摊销
: h5 T$ n2 V' i# W: C+ _1 _" J
D：长期待摊费用2000
C：主营业务收入2000

, I- _) h$ v) k, f7 z' G D：管理费用 2000÷5÷2=200
C：长期待摊费用 200

4 h( U$ H' f0 b# q( K（4）错误，
; ?" V3 L- @4 U4 L* t 建造合同，对于预计可以取得补偿的，应该按照施工进度确认收入
$ R- {: L& U  a+ f/ B7 R4 o7 b
D：主营业务收入 21000
C：主营业务成本20000
工程施工-合同毛利1000
( ?9 ?! n, r# C8 g

# H6 J: z% L# ~# C% n( I/ h7 I% s, k
3 w0 {0 v7 {. |: J$ P简单3
/ W" ?: K. [2 s4 C, }8 @7 {8 q% D要求1：
D：管理费用180
   研发支出-资本化 280
C：银行存款 460
5 v& q; a' t4 ~, x9 I
关于20X2年开发支出的计税基础，我这里有点不懂，开发支出是指的全部费用化+资本化的部分，还是只针对资本化的部分？求指点
我写的是
因为无形资产尚在开发，没有完成；无形资产账面价值和加计扣除的差额，不能再未来循环转回，故不能确认递延所得税
8 h+ n# g- d: s$ d: X. J# v 计税基础我就写了280*150%=420

要求2：
D：可供出售的金融资产-成本150
C：银行存款150

计税基础为150
D：资本公积  6.5
C :递延所得税负债 6.5
- `" b5 X/ T# _
广告费可以扣除15000×15%=750
" r  o2 Q  c6 l2 b- u# F3 J确认递延所得税资产
& E+ J: P; s/ J9 l3 ?  v6 X( Z- m. yD：递延所得税资产 187.5
" Y' G9 S* y! M0 N- v1 s* x C所得税费用187.5

) A4 s0 U3 I1 V* v) D( D- c! I应纳税
[3260－180×50%（加计扣除的部分，按照利润总额计算出的3260，未对费用化支出进行加计扣除）+750]×25%=980
5 l3 a) G* d9 L9 R. O$ Y
5 V% v# v% N% o3 S, Z" m$ y/ T所得税费用=应交所得税+（期末递延所得税负债-起初递延所得税负债）-（期末递延所得税资产-起初递延所得税资产）
=980-187.5=792.5
, \/ S/ M- _9 e6 g) x* d  X

茜茜@

不堪回首啊