2013年《中级会计实务》练习题：暂时性差异的确定

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　　单项选择题
　　A公司2012年l2月20日，收到B公司购买产品而预付的款项300万元，产品未发出，不符合收入确认条件。但按税法规定，该预收款项应计入2012年的应纳税所得额。2012年12月31日该项预收账款产生的可抵扣暂时性差异为( )万元。
　　A.75
　　B.300
　　C.120
　　D.0
　　【正确答案】 B
　　【知 识 点】暂时性差异的确定
　　【答案解析】该项收款不满足会计准则规定的收入确认条件，但因为税法规定应计入当期应纳税所得额，那么未来减少预收账款确认收入时允许纳税调减，即未来可税前扣除的金额为300万元，所以预收账款的计税基础=300-300=0，产生可抵扣暂时性差异300万元。

半季秋香

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