《初级经济法》第五章 其他相关税收法律制度 第四节 城镇土地使用税(1)

瑾萱

一、城镇土地使用税的概念

城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。

二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围

（一）城镇土地使用税的纳税人

城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。城镇土地使用税的具体纳税人：

（1）城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳；

（2）拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳；

（3）土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税；

（4）土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。

（二）征税范围

凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。

1、建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村，即征税范围不包括农村土地。

2、建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。

3、自2009年1月1日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。

三、城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算

（一）计税依据：纳税人“实际占用”的土地面积。

（1）凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。

（2）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。

（3）尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。

（二）城镇土地使用税的税率：有幅度的差别税额（定额税率）。

1、每个幅度税额的差距为20倍。

2、经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的30%。

（三）城镇土地使用税的计算

　　年应纳税额＝实际占用应税土地面积（平方米）×适用税额