2012中级会计职称考试《中级会计实务》每日一练10.25

小爷很愤怒

合并财务报表的抵销分录

单项选择题
　　母公司和子公司的所得税税率均为25%，2010年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。
　　A、抵销未实现内部销售利润50万元
　　B、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
　　C、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
　　D、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元

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选C，选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（50×1）。合并报表存货的账面价值为350万元，计税基础为400万元，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元（50×25%），选项B、D正确。

错了这么简单

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