小型企业如何计算缴纳企业所得税、土地使用费的摊销年限问题

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珠海一公司问：一、我公司是小型通信设备公司，现在凡是万元以上的发票都在税务局开并带征企业所得税，请问：    一、公司以后是否不用再缴纳企业所得税，年末亏损，已缴所得税有否返还吗？
    二、我公司在去年借款购入一小块土地及其地上建筑物，其土地使用费是按五十年年限摊销吗？
    答：一、根据现行企业所得税法规定，企业所得税有查帐征收和核定征收两种方法。核定征收又分为定额征收和定率征收。广东省地方税务局粤地税发〔1999〕325号《关于规范企业所得税征收方式的通知》中规定，“对不具备查帐征收方式条件的纳税人，可以实行定率征收的办法。定率征收是指经测算后统一确定当地各行业的基本利润率，利润率乘以税率得出所得税带征率，经营收入（销售收入）乘以带征率后直接得出应纳所得税额的办法。”“带征率由各地级以上市统一制定，报省局批准后执行。”“纳税人应以每月的全部经营（包括开具发票和未开具发票部分）作为计税依据，申报计算缴纳所得税。”由于它是以经营收入作为计税依据的，不是与查帐征收户那样以应税所得额作为计税依据，因此，不论企业盈亏如何，一律照章征税，年终也不进行所得税汇算清交，所以也就不存在所得税多退少补的问题。
    二、土地使用费是指企业使用土地而支付的费用。《企业财务通则》第二十七条及《对外经济合作企业会计制度》567号科目均明确企业管理费包括土地使用费。《企业会计准则》第四十九条规定，企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用，应当作为期间费用，直接计入当期损益。来信所说的土地使用费不知是否属于此类性质的费用，如属此类费用自应按上述制度的规定办理，如不属此类费用财务则另当别论。根据《两则》精神，企业为取得土地使用权所发生的一切支出，应作为土地使用权成本记入无形资产进行核算。