企业预缴所得税的会计处理

hexiu

根据现行的税收政策，不论内资企业所得税，还是外资企业所得税，其税率均是按年设计，但为了保证国家的财政支出，纳税人就要按主管税务机关确认的纳税期预缴所得税。内资企业可按月或按季预缴企业所得税，外商投资企业和外国企业要按季预缴企业所得税。

　　企业预缴所得税的方法一般有两种：（1）以上年实际应缴所得税为基础确认当年预缴所得税额，也就是企业在上年所得税汇算清缴之后，以上年全年实际应缴税额为基础，适当考虑当年的预计生产经营情况，由主管税务机关确认全年预缴所得税后，再计算确定每期预缴税额。（2）以各预缴期的实际应税资料计算预缴所得税额，它是按纳税人每期（月或季）的实际计税资料计算每期应缴所得税额。由于是预缴所得税，可以不进行各项差异的纳税调整，即直接以当期财务会计的利润总额（账面利润）乘以所得税税率计算应缴所得税额。如果有金额较大的差异项目，如坏账准备差异，也可以在当期调整，但不进行全面调整。

　　预缴所得税的会计处理：

　　（一）采用第一种预缴方法：可以只作每期预缴所得税的会计处理。当企业每期实际预缴所得税额相同时，记：

　　借：应交税金--应交所得税
　　　　贷：银行存款

　　（二）采用第二种预缴方法：

　　1.期末计算应预缴的所得税时，记：

　　借：所得税
　　　　贷：应交税金--应交所得税

　　2.预缴所得税时，记：

　　借：应交税金--应交所得税
　　　　贷：银行存款