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发表于 2006-3-9 15:54:09
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答案：
一、单项选择题
1、答案：A
【解析】按现金折扣条件，N公司是在第十八天结清了款项，应享受1％的优惠，即优惠1．17（＝117×1％）万元。
2、答案：D
【解析】资产负债表中的“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”的明细账借方余额之和再扣除相应的“坏账准备”后填列。所以，本题中的“应收账款”填列额＝100＋15－8＝107（万元）。
3、答案：C
【解析】首先计算出期末应收账款的结余额＝1000＋200－400－30＋9－9＝830（万元）；然后，计算出期末应提足的坏账准备额＝830×1％＝8．3（万元）；再结合期末坏账准备的借方结余额＝30－（10＋9）＝11（万元），认定出期末应提坏账准备＝8．3＋11＝19．3（万元）。
4、答案：B
【解析】工业企业的采购材料成本包括：买价、运杂费、挑选整理费和合理损耗，具体到本题的材料采购成本＝1000×100＋0．2＋0．05＝10．25（万元）。
5．答案：A
【解析】首先，材料成本差异率＝［（800－1500）／（80000＋100000）］×100％≈－0．39％；再用发出材料的计划成本乘以该差异率可认定结转材料的差异额，即90000×－0．39％＝－350（元）。
6、答案：C
【解析】在权益法下，当被投资方因接受捐赠而增加了所有者权益时，投资方应相应地按比例确认“长期股权投资”及“资本公积”的增加。具体到本题，即增加“资本公积”40．2万元［＝200×（1－33％）×30％］。
7、答案：C
【解析】根据间接法原理，经营性应付项目的增加应调增净利润，所以本题应选C。
8、答案：C
【解析】对于分付付息到期还本的公司债券，其期末价值＝债券面值±未摊的溢价或未摊折价，所以此债券2002年末“应付债券”的账面价值＝1000－（200－200÷4×2）＝900（万元）。
9、答案：B
【解析】在处置此固定资产过程中产生的现金净流量＝150－1＝149（万元）。
10、答案：A
【解析】由于利润分配的借方余额100万元是99年亏损转入的，在以后的五年内均可用税前利润弥补，因2000年和2001年的累计盈余已经弥补了65万元的亏损，剩余亏损35万元在2002年弥补后还能结余利润25万元，所以，应交所得税＝25×33％＝8．25（万元）。
11、答案：D
【解析】在处置福利设施时，应将当初转入“盈余公积———任意盈余公积”的金额转回到“盈余公积———法定公益金”。
12、答案：D
【解析】如果某工程支出预计无法全额补偿时，应以能收回的金额确认收入，以实际发生的工程成本作当期的支出。
13、答案：A
【解析】在备选的税金种类中，只有房产税计入“管理费用”。
14、答案：C
【解析】企业在保证会计信息口径一致方面有两个原则，一是可比性，二是一贯性，其中可比性是为了保证企业之间的信息可比，即横向可比，而一贯性则是为了保证同一企业不同会计期间的信息可比，即纵向可比。
15、答案：D
【解析】当企业无法确知所售商品的退货可能性时，应在商品的退货期满时认定收入的实现。
16、答案：B
【解析】除9法适用于以下三种情况：一是将数字写小，二是将数字写大，三是邻数颠倒。
17．答案：C
【解析】在委托代销方式下，委托方的收入确认时间应在收到受托方交付的代销清单时，此时点的确认与委托代销所执行的具体方式无关。
18、答案：A
【解析】该票据的到期值为506000（＝500000＋6000）元，贴现所得501800（＝506000－4200）元，贴现当时的票据账面价值为502000（＝500000＋2000）元，所以倒挤出的“财务费用”借记200（＝502000－501800）元。
19、答案：D
【解析】按增值税条例，当自产产品投入工程建设时，应视同销售，即工程成本中不仅要包括商品的成本还要追加此商品视同出售所对应的增值税和消费税，具体到本题，追加的工程成本＝40＋50×17％＋50×15％＝56（万元）。
20、答案：B
【解析】第三年的折旧额＝（30000－1000）×［3÷（1＋2＋3＋4＋5）］＝5800（元）。
二、多项选择题
1、答案：ABC
2、答案：AC
3、答案：AB
【解析】无形资产和在建工程的减值计提是计入“营业外支出”。
4、答案：AC
【解析】存货的盘盈应冲减“管理费用”，正常损失造成的盘亏应借记“管理费用”；现金的盘亏在无法查明原因的情况下应计入“管理费用”借方；而固定资产无论盘盈还是盘亏均不列入“管理费用”；至于银行存款则根本不出现盘盈盘亏。
5、答案：AB
【解析】支付的长期借款利息不论是否计入工程成本均列示于筹资活动产生的现金流量中“偿付利息支付的现金”项，而支付的融资租赁费则应计入筹资活动产生的现金流量中“其他支付”项。
6、答案：AB
【解析】被投资方提取盈余公积和发放股票股利只会造成所有者权益的结构变动，而不会造成所有者权益总量变动，也就不会影响相应的投资价值。
7、答案：AB
【解析】只有在物价持续上涨的前提下，对存货发出采用后进先出法才会符合谨慎原则，而专利权的转销和谨慎原则没关系。
8、答案：AD
【解析】根据企业会计制度，所有的待处理项目均必须在编报日结平，自然就不会存在“待处理流动净损失”，而“工程物资”属于长期资产，不可能计入“存货”项。
9、答案：AB
【解析】出租固定资产收入应计入“其他业务收入”，而先征后返的所得税则是在收回当期冲减“所得税”。
10、答案：AB
11、答案：ABCD
12、答案：BC
13、答案：ABD
【解析】变卖固定资产不属于企业的日常活动。
14、答案：AD
【解析】发函询证法是清查往来款项的方法，而对账单核对法则是用来清查银行存款的。
15、答案：B、D
【解析】根据制度要求对无形资产计提减值准备是符合会计政策变更条件的，而专有技术的陈旧致使其分摊期缩短则属于会计估计变更而不违背一贯性原则。
三、判断题
1、√
2、×
【解析】只有能够给企业创造经济效益的商标权才可以作企业的无形资产核算。
3、√
【解析】实地盘存制对期末存货的数量确认采用以盘定存的方法，所以不会出现盘盈和盘亏。
4、√
5、×
【解析】不满足收入确认条件的发出商品其产权属于企业，也就应该在企业的存货中反映。
6、√
7、√
8、×
【解析】增值税作为价外税是不可以计入委托加工物资的成本。
9、√
10、√
四、计算分析题
1．答案：
（1）取得专利时：
【解析】按无形资产准则规定，自创专利权的入账成本仅包括注册费和律师费，因此，专利权的入账成本为20万元。研发成本120万元则应计入研发当期的“管理费用”而不能计入专利权成本。会计分录如下：
借：无形资产20
贷：银行存款20
（2）1999年、2000年摊销无形资产时：
【解析】由于法定期限为8年，而受益年限为5年，按会计制度规定，应选用较低的受益年限分摊无形资产。另外，无形资产的分摊应从99年7月开始计算。所以，99年应分摊的费用＝20÷5×6／12＝2（万元），2000年应分摊的费用＝20÷5×12／12＝4（万元）。会计分录如下：
1999年分摊无形资产时：
借：管理费用2
贷：无形资产2
2000年分摊无形资产时：
借：管理费用4
贷：无形资产4
（3）2000年末提取减值准备：
【解析】2000年末无形资产的账面余额为14（＝20－2－4）万元，相比可收回价值9万元，产生贬值5万元，由于以前该专利权并未提过减值准备，所以，2000年末应计提减值准备5万元。
借：营业外支出5
贷：无形资产减值准备5
（4）2001年初出售专利权时：
借：银行存款11
无形资产减值准备5
贷：无形资产14
应交税金———应交营业税（11×5％＝）0．55
营业外收入1．45
2．答案：
（1）2003年3月1日H公司发出原材料时：
借：委托加工物资50
贷：原材料50
（2）H公司支付加工费及相应的进项税时：
借：委托加工物资10
应交税金———应交增值税（进项税额）1．7
贷：银行存款11．7
（3）H公司支付应负担的消费税时：
【解析】首先组成计税价＝（50＋10）／（1－15％）＝70．59（万元），相应的消费税＝70．59×15％＝10．59（万元）
借：应交税金———应交消费税10．59
贷：银行存款10．59
（4）H公司最终出售商品时，相关的消费税处理如下：
①借：主营业务税金及附加12（＝80×15％）
贷：应交税金———应交消费税12
②补交消费税时：
借：应交消费税1．41（＝12－10．59）
贷：银行存款1．41
3．答案：
（2）2000年5月1日M公司发出商品时；
①M公司的会计处理：
借：委托代销商品40
贷：库存商品40
②同时，N公司作如下分录：
借：受托代销商品50
贷：代销商品款50
（2）N公司6月5日将商品销售给H公司时：
①N公司确认收入：
借：银行存款70．2
贷：主营业务收入60
应交税金———应交增值税（销项税额）10．2
②N公司结转成本：
借：主营业务成本50
贷：受托代销商品50
（3）M公司6月7日收到代销清单时：
①确认销售收入：
借：应收账款58．5
贷：主营业务收入50
应交税金———应交增值税（销项税额）8．5
②同时，结转成本：
借：主营业务成本40
贷：委托代销商品40
（4）N公司收到M公司开来的专用发票时：
借：应交税金———应交增值税（进项税额）8．5
代销商品款50
贷：应付账款58．5
（5）6月10日双方结算往来款：
M公司：
借：银行存款58．5
贷：应收账款58．5
N公司：
借：应付账款58．5
贷：银行存款58．5
五、综合题
1、答案：
（1）【解析】以银行存款方式购入股票，应以买价扣除已经宣告而未发生的股利，再加上经纪人佣金和相关税费构成其投资成本，所以，甲公司的投资成本＝10×20－10×0．6＋1＋0．5＝195．5（万元）。
会计分录如下：
借：长期股权投资———乙公司（投资成本）195．5
应收股利6
贷：银行存款201．5
（2）借：银行存款6
贷：应收股利6
（3）【解析】由于甲公司的投资起点是2000年5月1日，所以在认定当年的盈余归属时，应仅就其持股期间的盈余为准，即当年的投资收益＝120×8／12×20％＝16（万元），分录如下：
借：长期股权投资———乙公司（损益调整）16
贷：投资收益16
（4）4月3日宣告分红时：
借：应收股利10
贷：长期股权投资———乙公司（损益调整）10
4月25日发放红利时：
借：银行存款10
贷：应收股利10
（5）【解析】首先亏损的负担额为20万元，在认定了亏损承担后其投资价值为181．5（＝195．5＋16－10－20）万元，相比此时的可收回价值90万元，应提减值准备91．5，分录如下：
①确认亏损负担时：
借：投资收益20
贷：长期股权投资———乙公司（损益调整）20
②提取减值准备时：
借：投资收益91．5
贷：长期投资减值准备91．5
（6）【解析】因2002年末甲公司的投资账面价值为90（＝195．5＋16－10－20－91．5）万元，而此次亏损的负担额应为600×20％＝120（万元），按投资准则规定，当被投资方的亏损使得投资方的账面价值不足以冲抵损失负担额时，应按投资的账面价值冲减投资收益，并在备查簿中登记中未入账的亏损。具体到本题，应在账上冲减投资90，同时在备查簿中登记未入账的亏损30（＝120－90）。会计分录如下：
借：投资收益90
贷：长期股权投资———乙公司（损益调整）90
（7）【解析】因备查簿中登记了未入账亏损30万元，当乙公司实现盈余时，应先冲减未入账的亏损负担额，而后再按正常收益入账，即应记入“投资收益”40（＝350×20％－30）万元。分录如下：
借：长期股权投资———乙公司（损益调整）40
贷：投资收益40
（8）【解析】由于此时的投资账面余额为131．5万元＝（40＋91．5），相比可收回价值100．5万元，期末应提足的减值准备为31万元，而已提减值准备为91．5万元，所以应反冲减值准备60．5万元（＝91．5－31）。分录如下：
借：长期投资减值准备60．5
贷：投资收益60．5
（9）【解析】长期投资减值准备应随着投资一并结转，所以本次出售应同步同比例结转准备18．6（＝31×60％）万元。另外，此投资的出售净价＝23×10×60％－5＝133（万元），相比此时的投资账面价值60．3（＝100．5×60％）形成收益72．7（＝133－60．3）万元。具体分录如下：
借：银行存款133
长期投资减值准备18．6
长期股权投资———乙公司（损益调整）38．4
贷：长期股权投资———乙公司（投资成本）117．3
投资收益72．7
2、答案：
（1）借：应收账款———天达公司234000
贷：主营业务收入200000
应交税金———应交增值税（销项税额）34000
借：主营业务成本150000
贷：库存商品150000
（2）借：主营业务收入50000
应交税金—应交增值税（销项税额）8500
贷：应收账款58500
借：库存商品45000
贷：主营业务成本45000
（3）借：分期收款发出商品64000
贷：库存商品64000
借：银行存款23400
贷：主营业务收入20000
应交税金—应交增值税（销项税额）3400
借：主营业务成本16000
贷：分期收款发出商品16000
（4）借：银行存款341000
原材料10000
贷：主营业务收入300000
应交税金—应交增值税（销项税额）51000
借：主营业务成本240000
贷：库存商品240000
（5）借：主营业务收入20000
应交税金—应交增值税（销项税额）3400
贷：应收账款———天达公司234000
（6）借：主营业务税金及附加8217
贷：应交税金—应交城建税8217
（7）借：管理费用9000
贷：存货跌价准备9000
（8）借：所得税26658．39
贷：应交税金———应交所得税26658．39 |
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发表于 2006-3-9 15:53:17
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