2011年注会考试归纳 可供出售金融资产

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可供出售金融资产，是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及除下列各类资产以外的金融资产：(1)贷款和应收账款;(2)持有至到期投资;(3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金额资产。
　　可供出售金融资产的会计处理：
　　(一)企业取得可供出售的金融资产
　　1、股票投资
　　借：可供出售金融资产-成本(公允价值与相关交易费用之和)
　　应收股利(包含的已宣告但尚未发放的现金股利)
　　贷：银行存款
　　2、债券投资
　　借：可供出售金融资产-成本(面值)
　　应收利息(包含的已到付息期但尚未领取的债券利息)
　　贷：银行存款
　　可供出售金融资产-利息调整
　　(二)资产负债表日计算利息
　　1、分期付息、一次还本债券投资
　　借：应收利息
　　贷：投资收益
　　可供出售金融资产-利息调整(或在借方)
　　2、一次还本付息债券投资
　　借：可供出售金融资产-应计利息
　　贷：投资收益
　　可供出售金融资产-利息调整(或在借方)
　　3、股票投资
　　借：应收股利
　　贷：投资收益

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