八戒学会计【转载】

凉风伊人 · 发表于 2010-5-29 15:53:24

话说唐僧师徒四人西天取经回来，各成正果，就连那小白龙也都讨了个不错的差事。这闲情雅致的日子可一晃就好几百年了。正所谓“朱颜辞镜花辞树”，当年的风光经过时间的冲洗，早已经没有了大红大紫地受人追捧时的热闹

与逍遥自在。几个人都纷纷各自为政，寻找自己的生活去了。

大师兄孙悟空自来就本领高强，西天回来终成正果，更是好事不断，接广告、形象代言：从布鞋到虎皮帽，从电焊条到避孕套；而且开公司办寺庙。甚至那早年抢来的金箍棒都变成了摇钱树，也不知道是哪来的说客，把金箍棒请了去，成立了一家“金箍棒男性专科医院”，广告词竟是：“想让你的宝贝伸缩自如吗？就来金箍棒医院吧”。结果当年该医院就跻身世界500强企业，第二年，医院所有员工被授予诺贝尔人类进步奖！这猴子的每年进项足够他的花销了。
三师弟沙和尚生性忠厚，为人老实，凡事有求必应。下辖的几个寺庙香火极旺，加之会一些会计知识，把财务、业务等各方面管理的井井有条，活得倒也滋润。
唯独这愚笨的猪悟能同志，虽说脑袋大，脖子粗，却怎么也不是经商、从政的材料。早些年懵懵懂懂地跟着沙和尚去考中级会计，像是盲人摸象一般，没有考通过。这阵子又听说CPA考试火的可以，依仗着早先积累的些许会计知识，本着闲着也是闲着的原则，就毅然决然的报名了。一来想真正地出点成绩，二来也省得被那猴子、沙和尚取笑只长了吃的嘴，没有脑子。
老猪报完名后，“仅剩下的脑子”里第一个闪现的人物就是自己的师父——唐僧。那唐僧更是了得。西天归来，开了个会计师事务所，号称天下第一大，名称叫“弼马温会计师事务所”，挂靠西天极乐有限公司，除了负责打理如来佛祖的账目，平时还接不少外来的审计、会计工作，其主要针对佛祖座下的八百罗汉所属的各大大小小的公司、寺庙及玉皇大帝所辖的各种企业。为什么叫“弼马温”呢？唐僧后来接受采访时说：“虽然我们身后是如来佛祖，但我们愿以谦卑的姿态为所有的公司企业服好务”
话是这么说，可猴子先不干了，谁愿意自己的伤疤老是被揭起呢！为此，竟然和唐僧吵了一架；唐僧也是死拧，说什么也不改名称。后来多亏如来出面才得以摆平此事，再后来西天及天庭上就一直传闻佛祖许了二成的股份给那泼猴。
却说这八戒，这一天腾云驾雾来到了唐僧那里，想向师父讨教些会计知识，以便为CPA考试作些准备。师徒二人见面自然是十分亲热，这几个徒弟当中，唐僧还是比较喜欢这一个的。
“八戒，平时为师见你都是开开心心，今天怎么像是心中有事情？”唐僧开门见山地问。
“不瞒师父，前些天我报名参加CPA考试，今天特来向师父请教的。”八戒也直来直去。
唐僧笑道：“为师在那个事务所只是挂个名头，正好闲赋在家，看你有心向学，好，就和你唠叨唠叨！”

第二回
八戒听了大喜：“多谢师父，噢，对了，师父，我去年曾经和沙师弟一起参加了中级会计资格考试，我没有通过，这次报考CPA，它与中级考试有何区别呢？”
唐僧微微一笑：“徒儿，你那中级考试学到了多少知识呢？告诉我先。”
八戒不好意思地说：“师父，都是死记硬背的。我不比那沙和尚，没有人家悟性大。我只差几分就通过考试了，多亏认识一位高干，走了后门，才弄到手一个中级证。”
唐僧点点头：“不错啊你。想你没有一点基础会计知识，紧靠死记硬背能考到那种程度也算是一个奇迹了。”
那呆子听了也不知师父是在夸自己还是看轻自己，径自一个劲地傻笑。
唐僧接着说：“八戒，这CPA考试可不比那中级会计考试，从考试结果上来看，CPA考试通过率非常低；从考试内容上来看，难度要比中级大很多。”
八戒闻听忽闪了一下耳朵，心想：“乖乖，听起来好像很不容易呢！”
唐僧看见八戒心里害怕，就话锋一转：“但是，通过率低说明注册会计师将是一个日后非常热门的职业，到现在才有十多万人通过考试，而这十多万人在当今我们如此经济发达的社会来讲，是少之又少。一旦你真的成为注册会计师，在选择工作上，就可以实现你的挑挑拣拣的愿望了。”
老猪高兴，连声说对对对。
唐僧继续：“虽然CPA考试内容难度大，但也有规律可循，把握规律，就能化难为易。况且，在学习过程中，确实能使你增加不少实际业务能力和知识。将来你亲自打理自己的寺庙和公司还不是绰绰有余吗？”
一听到这里，老猪赶紧接嘴：“可不是吗，师父。沙师弟的香火也不比我旺到哪里去，可人家懂得会计知识，财务管理的好，什么监督、什么控制，弄得有声有色，而我总是入不敷出。”
“傻徒弟，”唐僧大笑道，“不要以为会计仅仅就是账房先生或者出纳而已。随着经济的进步，会计工作逐步由简单的记录和计量为主，发展成为以货币单位综合反映和监督经济活动过程的一种经济管理工作。”
八戒一听来了精神，已经好几百年没有聆听师父的教诲了，心中竟有几分激动，毕竟师徒感情深厚啊。于是赶忙倒上水，沏上茶，恭敬地说：“师父，这是小白龙从东海给俺邮来的海藻茶，特珍贵。您先歇歇，润润喉。”
唐僧也不客气，品了一口：“不错。八戒，你与小白龙二人同为我门下弟子，我怎能没有品尝过这茶叶呢？”
呆子一听，哼哼了几下鼻子：“嘿嘿，是我老猪疏忽了。只知道好东西来孝敬师父，不曾想小白龙也给您邮来了。”
唐僧看到这个徒弟傻的可爱，便道：“为师无他意，你不要多心。来来，下面我就给你讲一下会计核算的一些基础知识吧。”

第三回

“八戒，师父先问问你，如果你看见了一个不明物体（可不是UFO），你将会有怎样的第一反应呢？”
八戒大嘴一咧：“我先看看它能不能吃。嘿嘿”
唐僧真是拿这个徒弟没有办法：“也对。首先我们的反应是来了解他的本质或使用价值，是否能为我所利用。正如你所说的——能不能吃，也是从你的使用价值的角度出发。”
八戒一脸的疑惑：“师父，我们准备谈论会计话题，怎么．．．．．．”
“像你目前的这种状况，虽然说中级考试时学习了点会计知识，但你对会计的认识只是停留在一种半透明的状态，并没有深刻的领悟。既然对你来讲是一种新生事物，那么我们就从会计的使用价值开始说起，即，会计是干什么的，它起着什么作用。
第一，会计信息有助于有关各方面了解企业财务状况，经营成果和现金流量，并据以作出经济决策、进行宏观经济管理。
这里的“各方面”可不仅仅指的是你，还有玉皇大帝如来（政府部门）、你的财神爷（银行）等。这些“方面”需要从宏观上把握经济运行的状况和发展变化趋势。
第二，会计信息有助于考核企业领导人经济责任的履行情况。
先举一个简单的例子，你总说你的香火比沙僧的旺，可这香火旺不旺怎么看？”
八戒说：“莫非看谁的香灰多？还是谁庙上的烟浓？”
“当然都不是！很简单，只要你们两个把各自的利润表、资产负债表、现金流量表等各种会计信息拿出来，不就一目了然了吗。谁的成绩好，谁的成绩孬，清清楚楚。”
“是是，我怎么给忘了。”
“第三，会计信息有助于企业内部管理当局加强经营管理、提高经济效益。
各种会计信息拿出来以后，好，我们就可以根据会计信息提供给我们的真实数据，来找出差距在哪里，据以加强管理手段，提高经济效益。
会计的作用主要在这些方面，但它所蕴含的理念却非常重要，他是在一个非常美好前提下作出的。
“什么前提？”八戒问道。
“那就是保证会计信息的真实性。没有会计信息的真实性，什么工作都开展不了：如果你只想和沙僧比个香火或者为了糊弄玉帝的检查，而拿出虚假的财务报表以充门面，你说这时的会计信息是不是助纣为虐的工具了？”
“不能不能，俺老猪可不能做出那样的事情！”那呆子嘴上虽是那么说，心里却想：“师父这是厉害，我正准备回家好好改改报表，打算和沙僧比划比划呢！”
“‘不能’那是最好，可如今有许多企业领导普遍都投机取巧，不是拿报表坑害股民，就是欺骗上级主管部门。”
“哼，这些人还不如我老猪觉悟高呢！”
“善哉善哉，我们继续。
八戒，相信你在以前的学习中早已经知道会计核算的基本前提是什么吧？”唐僧给了八戒一个炫耀的机会，同时也是为增加他的信心。
“会计主体、持续经营、会计分期、货币计量”八戒高声背诵。
“光知道还不够，要分别理解个中含义，看似简单但要做到万变不离其中。我们所谈论的这部分，考试时所占分值较小，为师就不详细的跟你说了，自己回去好好领悟吧。如果有什么不理解的，明天接着来问。”
八戒看见师父有些疲惫，闻听此言，知道今天差不多就到这里，足够自己回去消化消化的，就说：“好，师父，您今天讲了这么多，老猪我听了实在是受益匪浅。您实在是太辛苦了，不如我们师徒二人出去洗洗桑拿，正好在高老庄附近新开一家巨特色的洗浴中心，尝试一下如何？”
唐僧伸个懒腰，说道：“改日吧，今天事务所来了几个新同志，好像是咱们西行路上通天河旁陈家庄的后人，晚上有局，你自便吧。”
八戒一看，也不好勉强，刚想离去，就听唐僧闭目说道：
“今天给你留一道预习题：会计核算的一般原则之间有什么联系。”
八戒赶忙答应了一声，心想今天收获颇丰啊，就咿呀咿呀哦的乐颠颠腾云去了。

第四回

八戒当晚洗完澡以后，没有像以往那样回家倒头就睡，而是觉得，经过好几百年之后再一次聆听师父教诲，竟然十分舒畅。那呆子在想：“这一次肯定不是那桑拿和按摩的作用。”
于是静下心来仔细回味今天师父所讲的内容，消化吸收。可是这“习惯问题”不是一朝一夕就能改变的，八戒拿起书就困。眼看就要睡着了，突然想起师父给他留的下一次学习内容的预习题：“会计核算的一般原则之间有何区别？”一下子困意全无，赶忙查书。
我国会计核算的一般原则，根据其在会计核算中的作用，大体上可以划分为下面四类：一是总体性要求；二是会计信息质量要求；三是会计要素确定、计量方面的要求；四是会计修订性惯例的要求。
一、总体性要求
1、客观性原则
2、可比性原则
3、一贯性原则
二、会计信息质量要求
1、相关性原则
2、及时性原则
3、明晰性原则
三、会计要素确定、计量方面的要求
1、权责发生制原则
2、配比原则
3、历史成本原则
4、划分收益性支出和资本性支出的原则
四、会计修订性惯例的要求
1、谨慎性原则
2、重要性原则
3、实质重于形式原则
八戒每一条原则都反复地通读了几遍，基本上的意思都能明白，但是，师父让自己弄明白这些原则之间的联系，理解上就有些吃力了。只好放下教材，找出一本习题集作了起来。不做不知道，虽然教材上的每一句话差不多都能背出来，可一做题，发现还是有许多东西像囫囵吞枣一样的没有彻底吸收和领会，不由得佩服出题的这帮家伙真是厉害。
虽有习题集帮忙，师父的问题最终也没有弄明白，八戒困意袭来，书本一扔，就睡过去了，心里想：明天再向师父请教吧。
第二天八戒起的非常早，就像一个的学生，兴冲冲地吃完饭，满脑子昨天晚上的“原则问题”就直奔师父那里去赶考了。
正在天上飞着，无意中看见在公路同方向急速行驶的一辆车顶上，站着一个人，身穿西服，在呼啸的风中，双手掐着腰，瞪着双眼，一副目空一切的样子。
八戒心中好笑，这个人不坐在车里舒服却站在车顶发彪。再定睛一看，靠，这不是大师兄吗！赶忙下降云头，靠拢了过去，高声喊道：“猴哥，猴哥！”那人转过头来，果然是那齐天大圣，八戒打笑道：“猴哥你可真威风，放着跟斗云不坐，豪华轿车不开，却站在车顶上！”
那猴子一脸的阴森，看着八戒不说话。
八戒也不害怕，一边飞一边问：“前些天还好好的，今天谁又惹着你了？”
那猴子气呼呼地说：“甭提了，昨天晚上出去happy，把跟斗云停在了路边，没想到出来一看，没有了！竟然让杨戬的那条狗给拖走了，说是违章停云！MD，这帮吃饱了没事撑的，社会上违法犯罪的事情那么多不管，偏偏……”
八节打断道：“那是旺材的职责，谁让如来佛祖向玉帝推荐这样的“狗材”来负责交通呢，没有办法。猴哥，那你怎么不去要回来呢？”
“我才不去要呢，我等它给我送回来，要是不完璧归赵，看我怎么收拾他们！”
哥倆谈着话，一路倒也不寂寞，只是这种在公路上疾速飞驰的聊天方式，让许多路人都瞠目结舌。
八戒这才明白，猴哥不愿意坐在车里边，站在车顶，是为了感受风的速度，暗想这猴子可真不是一个老实的主儿。
聊了半天，八戒才想起问悟空：“猴哥你这是去哪里啊？”
悟空回道：“昨天晚上在饭店看见师父了，和一帮人在吃饭，发现有其中两个人不是善类，不好当面拆穿，况且师父又喝多了，只好今天一早拜见师父详细一谈。”
“大师兄火眼金睛，肯定一看就准……”八戒正想多拍几句马屁，一不留神，突然被迎面行驶的一辆大卡车撞个正着！这下可好，马屁不用拍了，自己一个“大”字先拍在了卡车的挡风玻璃上了。
悟空也不停下，望着远去的卡车和八戒，笑骂一句，这呆子。就继续前行了。

第五回

八戒虽笨，腾云的本领却不低，低空肇事基本没有怎么耽误时间，几乎与悟空同时到达师父那里。

这哥俩同时往会客厅走去，看见师父坐在太师椅上，手里拿着一个装有蓝色药水的小瓶子，好像是闭目养神呢。

悟空性子急，近前悄悄的：“师父，师父！”

唐僧微微睁开眼睛，说到：“你的跟斗云真的被那旺材拖了去？”

悟空大惊，心想师父自打西天归来之后，果真大不一样。竟能知道我跟斗云的事！
唐僧看见悟空惊讶的样子，说道：“昨天我喝多了，今天早起才想起这‘天王樽’解酒剂”，说着比划一下手中的瓶子，“喝完之后，感觉舒服一点，就上了会子网，是在网上看见你的跟斗云事件的，还有N多陆续、相关报道呢。八戒刚才和卡车的亲密接触，我在网上观看，就如同亲身经历一般呢！”不等悟空二人答话，唐僧接着道，“你二人都是名人，什么事情传的都快，平时要注意自己的言行举止，不要掉以轻心啊。那些狗仔队可不是白给的。”

两个徒弟都点头称是。悟空琢磨：“看来，跟斗云事件还是平和的解决为好。”
唐僧看着悟空：“你昨天似乎有话要说，今天没有旁人，你该说就说吧。”

悟空说：“师父，昨天晚上咱们在饭店遇见时，看见你们同事之中有两个人比较陌生。”

唐僧点头：“不错，那是俩个新来的，你还记得通天河旁陈家庄吗？”

“当然记得，那通天河的鱼精每年都要吃一对童男童女，多亏咱师徒从那里经过，在观音的协助下，扫灭了妖精，才解救了那陈家庄的百姓。”

“那两个新来的同事就是陈员外的后人，一个叫普道，一个叫永华。都从事审计工作多年了，如今求职到咱们这里来，我看他二人经验丰富、态度恭顺，就应了人事部部门的意见，允许他们留下来了。嗯，给我的印象还不错。”

“师父，当年那陈员外对咱确实不错，而且为人忠厚、待人真实，可是那都是久以前的事情了。人类经过这些年的社会淘汰和竞争，早已经没有了先人的优良作风。如今都尔虞我诈，勾心斗角。这两个人的笑容背后，据我观察，好像隐藏着很深的城府。”悟空转弯抹角的劝说师父。

这可不比悟空的当年之勇了，想当年，为了保护师父，三打白骨精，气得师父念紧箍咒，气得自己也寒心；加上这些年来在人类社会中的闯荡，也学会了一些讲话的策略和一些乖巧之事。所以这次谈话才没有直奔主题。

唐僧却不以为然：“我看未必，人家乃善良之人，你不要总草木皆兵。”

“就是，”一直没有说话的八戒开口了，“猴哥，你总是看着别人不顺眼，哪有那么多坏人？”

这猪八戒，刚刚在路上还顺风抓屁，一转身，却倒向了唐僧！

悟空倒也不介意这墙头草捣乱，只是生气的说：“住嘴，呆子！你看见天下有贼写在脸上吗？”

八戒刚想争辩，被唐僧打断：“STOP！就算他俩是妖精，我也不怕，更何况他们是人。咱谈论下一话题。”

悟空心想也是，两个凡人成不了什么气候，害不了师父，多说无益，也就不好再讲什么，于是坐在一旁，拿起一张晨报看了起来。

第六回

唐僧转向八戒说道：“八戒，你现在可以交作业了。”

八戒偷瞄了一眼悟空，看猴哥没有走的意思，反倒不好意思来，一紧张，本来就迷糊的思维就更迷糊了。只好硬着头皮，把头一天晚上的所学大概地回忆出来了。

“师父，那我就先说说我的认识吧”

那呆子哼哼哑哑，都讲的是什么，大概无人能考证的了，反正我把能记录下来的都尽可能真实的反映给各位看官，至于是否添油加醋，还是缺枝少叶，您就凑合着听吧。

可比性原则要求企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，企业之间的会计信息口径一致、相互可比，是企业与企业之间的横向比较。一贯性原则要求核算方法前后各期保持一致，不得随意变更，是企业会计政策在不同时期的纵向比较。

八戒举例说明自己的理解，自己曾把寺庙门口的过路费停车费等都编制到收入的帐户上，违反了佛祖颁布的《关于寺庙收入确定问题的通知》，在这一点上，就和沙僧毫无可比性原则可言（“其实就是为了追求我面子上的收入总能和沙师弟闹个平”）；为了调节利润，曾经随意变更过寺庙设施的折旧政策，在这一点上，就与会计核算的一贯性原则有悖。“嘿嘿，好在我老猪后来都改正过来了”。

至于其他一些八戒认为比较重要的原则：划分权益性支出与资本性支出原则、实质重于形式原则、谨慎性原则等，八戒实在是搞不懂其间的联系，就把历年CPA考题的主要侧重点都向师父回顾了一边。

所有的能抖搂出来的，八戒是一点儿也没有留，然后就静静地等待着师父的意见。大厅里只有悟空在一旁翻报纸的声音，哗，哗。

今天唐僧好象不在状态，八戒说话的时候，始终微闭双眼，看来头一天的酒确实没有少喝。听完八戒的作业，唐僧没有马上答话，似乎还在考虑问题。一会儿，唐僧睁开眼睛，用手揉揉太阳穴，说道：“喝酒虽好，还真不能贪杯啊！”

（·#￥%*，那一旁，八戒、悟空都被这话掀翻在地）

“八戒，首先你在学习过程中对所学的东西能理论联系实际，不错，这会有助于你对知识点的理解与吸收，”唐僧夸奖道。八戒从地上爬到椅子上，听见师父表扬自己，紧张的心情也轻松了许多。

“其次，你能对以前的考题给予充分的重视，也值得表扬。要知道这些考题都是一些非常典型的习题，很具有知识点的代表性。不要以为曾经考过就掉以轻心，没准今年那些非常典型的习题就会改头换面重新来战，打得你促不及防。所以一定要对非典充分重视！至于这部分的其他内容，你回去自己好好看看书，做些题，为师今天实在是不舒服，不与你多讲了。”

唐僧讲完，拿起“天王樽”对着悟空扔过来，说道：“此乃利用海上水花月所提炼而成，不可多得，限量发售，只有九九八十一瓶。你们把沙僧叫上也试试。要记得酒前服用，今天看这意思，酒后服用不管事。”

悟空稳稳接过飞来之物，定睛观瞧，包装瓶精致得很，是用一种叫墨琦的石头制成。这石头只有在火焰山才能找到，因沾了太上老君真火的灵气，虽表面毫不起眼，但打磨之后却是异常晶莹剔透，发出一种浅淡的诡异之光，所以珍贵的紧。瓶子底下有一编号：“GXM-82”，悟空奇怪，限量发售只有81瓶，怎么会出来个82的编号？

一旁的猪八戒也挺识货，看猴哥发怔，就一把夺过瓶子，搂在怀里：“猴哥，你什么没试过，这小瓶水就让给我吧？”

悟空是又好气又好笑，看着八戒说道：“得得给你。只是求你仔细品尝，别喝完再向我要第二瓶！”

八戒嘿嘿一笑，知道猴哥的意思，就小心的把瓶子放在口袋里，说道：“今天的还有意外收获啊。”

第七回

悟空心里疑惑那个编号，向师父问道：“师父，那个瓶子底的编号……”唐僧撇撇嘴说：“本来限量发售81瓶，从1号开始排，偏偏没有第13号，说什么忌讳！剩下的号码只好依次向后顺延一位了。”

悟空和八戒听了后同样撇嘴，感到十分可笑。

说话间就到了中午，唐僧问道你二人尚能饭否？

悟空站起来说：“师父今天您不舒服，我们哥俩就不打扰了。走，八戒。”

八戒也起身告辞：“师父好好休息吧，俺明天再来。”

唐僧摆摆手，示意可以走了，二人就都退下了。

出得门来，八戒问悟空：“猴哥，今天去那里吃？”

悟空挠挠头：“听说有一个新开的地方不错，叫做‘天涯之巅’。里边自助餐，正适合你老猪吃！”

八戒乐了：“猴哥，你不是不知道，这些年我的饭量是天天见少啊！”

两个人一路说笑，就来到了饭店。

哥儿俩个人，都挑一些自己爱吃的菜，八戒专门挑一些含丰富维生素的，说：“营养要均衡啊。”

落座以后，悟空说：“今天，老孙给你讲讲关于企业会计准则的事情吧。”

八戒低头吃着菜，哼哼到：“嗯，好”

财政部于1992年11月30日公布了《企业会计准--基本会计准则》。当年财政部野心勃勃，准备利用几年的时间，把所有的会计准则都全部出全，于是在92年及以后的2年里相继立了不少项目，成立了各种项目组。谁知道，一下子憋了5年，竟一个准则也没有正式颁布。只是在97年由于投资环境的发生变化，加上各方面对上市公司会计信息披露的迫切要求，财政部才推出了一部《企业会计准则--关联方关系及其交易的披露》。

之后又沉寂了一年多，令人惊讶的是在第二年（98年）的3、5、6月间，一口气发布了《现金流量表》、《资产负债表日后事项》、《债务重组》、《收入》、《投资》、《建造合同》、《会计政策、会计估计变更和会计差错更正》一系列企业会计准则！从1998年到2001年中间间隔了2年只发布了《非货币性交易》（99年）、《或有事项》（2000年）两个会计准则。在2001年初和年末又一口气发布了《无形资产》、《借款费用》、《租赁》、《存货》、《固定资产》、《中期财务报告》。这些后来的准则大都在93年就立项了，其中《固定资产》更是早在92年立的项，这期间财政部开了不少研讨会，征询过意见稿，历经这么长时间，大有“十年磨一剑”的味道。

八戒笑了：“我看更像拉屎，一会儿干燥似的怎么使劲也拉不出来，一会儿闹肚子似的一串一串的！”吃饭的时候说些如此的倒胃的话，多亏猴子的定力大。悟空夹一口菜放在嘴里，继续说：

注册会计师考试的教材是由财政部注册会计师考试委员会办公室组织有关专家共同编写的。其中，《会计》一书更是结合了企业会计准则及企业会计制度最新变化和调整，与实际操作相联系。许多章节，例如：存货、投资、固定资产等等，基本上就是准则与制度的展开。

八戒同意的点点头，确实，在温书的过程中就已经发现这个现象了。所以，自己就准备了一本企业会计制度和一本企业会计准则。

注册会计师考试与其说是对各种知识点的考核，倒不如说是对考生业务水平的测试。许多专业性、实际操作性比较集中的地方都检测考生的综合能力，所以在平时学习时不仅要熟知书本上的理论知识，还要对企业会计准则、企业会计制度有透彻的领会理解，这样才能取得考试的成功。

咳咳，悟空刚刚说完，就被嘴里还没有来得及咽下的菜呛着了，鼻子、耳朵、嘴里往外喷。八戒趁悟空说话的当，早就杯盘狼藉了，这时在一旁无辜的发呆。

第八回

等到八戒打完了两个饱嗝、剔完了一回牙，那边悟空才停止了咳嗽。八戒递过去一杯温水，“顺顺吧。”悟空一扬脖子，全都喝了进去，沉吟了半晌，叹道：“食不言，寝不语啊。”

二人又聊了一会天，就各自分开了。悟空和平交涉跟斗云的事情去了，师父的话很起作用，在八戒看来，猴哥规规矩矩地稳妥办事的成功率更大些。

在回家的路上，八戒坐在云朵上，一边飞一边思索着这些天来发生的事情。

自从报名参加了CPA考试，感觉生活中又多了一项任务似的。而这次任务根以往大相径庭，不像西天取经路上都是师父、师兄吩咐自己的差事，这一次是自己主动参与的。当然，这里有八戒自己的小秘密。为了应对考试，八戒告诉自己，不能放松每一天的学习，更何况还有师父、师兄无私的帮助。师徒四人加上小白龙到今天的感情就像酿酒一样，时间越久越醇。无论中间发生什么风波，什么误会，几个人总是肝胆相照，相互支持。（刚刚在吃饭的时候，猴哥还说要聘请牧村香侦探社调查陈普道、陈永华二人，以防师父吃亏呢。）自己的缺点很多，八戒心里清楚，但是大家总能包容与迁就，想到这里，不禁一阵感叹。

西天归来后，经过这么些年，世间早已经物是人非。当年的那些曾经为敌捣乱的妖精和帮忙打架的神仙，不过是在如来的导演下出来客串的，现如今曲终人散，戏早就收场了，大家都纷纷忙乎自己的事情去了，很多妖精、神仙都失去了联系，只有师徒几人还有经常往来。更令人惋惜的是假戏真做之时，还有不少妖精都牺牲在如来的计划中了。八戒忍不住又是一阵嘘唏。

虽然有几分伤感，但是这些天来八戒的心中更主要的，是另外有一种柔情在不时的折磨着他。每当自己独处的时候，总有挥之不去的思念萦绕在他的脑海中。尤其是这些天在书房学习到很晚，自己总是仰望星空发呆，也许是白天忙碌的原因，没有时间去分心，只有在夜深人静之时，所有的思绪才会全部打开，老是搞得八戒心神不宁。可是就是这种“恼人”的事情却令八戒有几分甜蜜在心中，有时候还傻傻的露出一丝笑容挂在嘴上。如果半夜有人在窗外向书房里张望，非得被八戒的那副表情吓死不可！

没错，您猜对了，我们的八戒正在朝思暮想着嫦娥妹妹呢！

当初，天篷元帅和嫦娥妹妹同在天庭上共事。平时是一对不错的好朋友。嫦娥妹妹时任玉皇大帝的首席机要秘书。那天，天篷元帅得知嫦妹妹分得一套超大别墅，就前去新房祝贺并想帮忙建设装修，要知道，那新房乃月宫一座，不是一个小女子就能装修得了的。可哪知，两个人在月宫的闲聊，传到了玉帝的耳朵里就变了味道！玉帝是龙颜大怒，一道圣旨，直接就将天篷元帅打到猪胎！从此与天庭没了关系。

回想起当年被推下界，八戒现在还是心有余悸，打个哆嗦。

其实八戒心里清楚：玉帝那是醋意大发，他早就对嫦娥垂涎三尺了。当时八戒只是奇怪，玉帝怎么知道他在月宫呢？老猪后来才明白，肯定是千里眼、顺风耳这两个为众神厌恶的家伙干的搬弄是非的好事！

事情的另外一个受害者就是嫦娥妹妹了。得知天篷元帅被贬下凡后，心中竟有许多疼痛，才发现自己在这个险恶的天庭中，只有那个外表愚钝，心中善良的天篷可以倾诉心事，做一个知交。平时一起开心的时光，在那一刻都立即浮现到了眼前。但丁曾说过：“在不幸之日，回忆过去欢乐之时，是天大的痛苦”周星驰也说过：“曾经有一份真诚的感情放在我面前，可是我没有好好珍惜，当失去的时候，我才追悔莫及——人生最大的痛苦莫过于此。假如上苍再给我一次机会，我会对她说：I love you 。如果非要在这个“爱”字前加上个期限的话，我希望是一万年。”

嫦娥连天篷最后一面也没有见成，就那样分开了，心里不是滋味，以为再也没有机会相见了。于是，房子也没有装修，只起名字叫“广寒宫”。

八戒虽然到了凡间，却得了如来的可怜，西天取经终成正果，又可以名列仙班了。只是这么些年都不曾放弃对嫦娥的思念。至于高老庄娶亲一事，诸位看官也都清楚：那不过是先八戒有恩于高家——孔武有力的八戒打散抢劫者；后被高家相中——能吃苦耐劳；八戒自始自终没有动过粗——只把高大小姐锁在阁楼上并不曾伤人。如果说高大小姐真有孙悟空所假扮的那样刁蛮，八戒定会是个“气管炎”！

老猪这一生只对两个女人动过心，一就是高家小姐，毕竟拜过堂成过亲，得对人家负责；二就是嫦娥妹妹，毕竟是八戒心中的一个结。剩下西天路上的花花肠子，不过是逢场作戏罢了。

八戒就这样信马由缰的胡思乱想着，感觉时间过得飞快，不一会就到家了。落下云头，发现一帮穿电业局制服的人在大门口气势汹汹地跟管家小猪钱钱说着什么。赶忙上前询问，原来才知道，自己在低空飞行的时候，只顾着瞎琢磨了，没有留意撞断了一组高压电线，人家是派当地的电业所的人来找他理赔来了。

八戒暗笑道：“怪不得刚才打个冷颤呢！”

第九回

八戒一向粗心的很，基本上这些生活琐事都自会有人打点，否则，老猪一人可应付不过来。走进家门第一件事，把怀中的“天王樽”放到书架上的稳妥位置，日后还得会同沙师弟一起试试呢。八戒一看天色尚早，就拿起书看了起来。

会计一书是按照资产、负债、所有者权益、收入等顺序来进行讲解的，所以第二章就讲到了“货币资金及应收项目”而这两项又都属于资产里流动性比较强的。就会计核算而言，货币资金的核算并不复杂，正由于具有较强的流动性，加强管理与控制是至关重要的。

掌握了中心思想后，八戒总体上翻翻书，仔细看看重点地方，记住了要点，例如国家有关货币资金管理的规定；其他货币资金包括：外埠存款、银行汇票存款、信用证存款、信用卡存款、在途货币资金；等等。八戒还发现书中有理论与实际相脱节或者不一致的地方：

1、现金的坐支

由于银行之间竞争日益激烈，为了拉拢客源，无视或者默认企业的一些坐支现金的情况，没有起到监督的作用。

2、银行汇票账务处理

不少企业的银行汇票并没有在“其他货币资金”科目进行核算，为了记账方便，这些企业直接将银行汇票记入“银行存款”核算。在办理银行汇票时，不进行账务处理，只在经济业务实际发生时才进行账务处理：

借：在途物资等
应付账款或者预付账款（办理的银行汇票有余款时）
贷：银行存款

而正确的做法是：

借：其他货币资金——银行汇票
贷：银行存款
借：在途物资等
贷：其他货币资金——银行汇票

汇票如有多余金额，

借：银行存款
贷：其他货币资金——银行汇票

两种账务处理的结果虽然是一样的（科目余额的平衡），但是，前一种方法歪曲了经济业务的实质，缺乏严肃性。

3、带息的应收票据

在实际工作中，带息的应收票据比较少见，大多数都是不带息的。一方面购销双方企业的财务人员容易账务处理，另一方面银行也乐意接办，免去了计算利息的复杂程序。银行承兑汇票还有一个地方值得我们加以注意，那就是到期后，承兑银行有十天的承付期，即他有十天的付款时间。所以不要以为汇票邮寄给对方银行后就可以马上收款了，有可能你还得等上十多天（加上电汇时间）。

八戒独自一人学习了好半天，中间难免精神溜号，嫦娥的影子不断地在脑海里晃动，有时候八戒竟然难以自持。如果精力没有集中，学习时间再长也只能是事倍功半，八戒郁闷的吸了两根烟后，八戒决定等这些天忙过之后，就去自己的目标迈进，想到这里，老猪望着月亮笑了。

第二天，八戒又去师父那里报到，准备好好汇报一下前一天的心得。然而不巧的是师父不在家，出来迎接的是一位小僮子。八戒看着眼生，仔细端详。那小僮子，带着一副做工考究的眼镜，短头发，一双大眼睛，眉毛浓重，鼻子直直的，模样不错，样子很招人喜欢。

八戒一边往客厅走一边问道：“师父哪里去了？怎么以前没有见过你？”

那小僮子作揖回道：“师父一早被电话叫走了，不曾说去哪里了；二师兄以前来这儿，都是和师父聊天，大概没有注意到我们吧？”

八戒想想也是，每每到师父这里，都是和师父畅所欲言、谈天说地，忘乎所以的其他事情都没有仔细注意过，反倒这些仆人对他清清楚楚。

“二师兄是找师父学习来了吧？”待到八戒坐稳在椅子上，小僮子问道，“能不能也让俺也长长见识？”

八戒一看这小僮子机灵的很，加上又好卖弄，于是一本正经地将一些浅显的会计知识和自己心得说与那小僮子听。那孩子静静的听着，在老猪有些并不十分把握的地方讲解时，孩子的嘴角的露出一丝微笑，看来他是个聪明的人。老猪也不傻，知道在师父身边打交道的肯定也是懂得会计知识的人，于是竟越说越心里没底，好在那小僮子没有打断他，否则到最后八戒真是要感觉自己黔驴技穷了。

“表演”结束后，八戒喝了一大口茶来润润喉咙。小僮子笑着说：“二师兄这些天果然用功了，师父说过，会计知识要自己领会，并不见得有旁人指导就能大彻大悟。二师兄真是要成为一个勤奋的人呢。”这番话没有一点讥笑的意思，而且从那孩子嘴里出来还很中听。虽是仆人，却没有低三下四的谦卑，只是表露出一种不卑不亢的礼貌的姿态，唐僧身边的人果然是有几分修为的。

八戒听了心里受用，刚才差点没有露出自己的尴尬，也瞬间忘在九霄云外了。

小僮子接着说：“二师兄，师父临走让我问问你，预付账款不多的企业，可以将预付的货款计入‘应付账款’科目的借方。但是为什么在编制会计报表时，仍然要将“预付账款”和“应付账款”的金额分开报告？”

八戒一听，师父留了题目考自己，马上来了精神。于是放下茶杯，说道：“这个简单，虽然经济业务可以用同一科目（应付账款）进行核算，方便管理；但是在会计上因为预付账款、应付账款分别属于资产类和负债类，理所当然在资产负债表上分别填列；资产、负债不能混淆。”

那小僮子听了后笑容又一次出现在脸上，作了个揖：“二师兄，师父只让我问你问题，其余的什么也没说。您在这儿只管吩咐，我在外边候着，”说完，就退出了客厅。屋子里只剩下八戒和桌子上的小点心了，还有半壶茶。

八戒也不介意没有人陪，先是缓缓的吐了一口气，然后就瞪着院子里的花发呆：“师父干什么去了？嫦娥妹妹现在什么样子了？情人节快到了……”

第十回

想到情人节，八戒来了精神，何不利用情人节的机会呢？于是，也没有和那小僮子打招呼，匆匆忙离开师父的家，直奔花市而去。

果然是节日快到了，花市人山人海，熙熙攘攘好不热闹。八戒信步走进一家叫做“紫荆花”的大型鲜花超市。导购小姐一看是八戒来了，不敢怠慢，急匆匆向里面跑去，只几秒钟，女老板出来亲自迎接，嘴上叫道：“二师兄来啦！”。八戒一看，哈，认识：当年在西天路上荆棘岭迷惑唐僧的那个杏仙！

二人已是老相识，老板娘客气说：“二师兄请到楼上坐吧。”这家店，其实就是一个被上下分成2层楼的超大暖房，一楼摆满了各种各样的鲜花，供顾客们选择；二楼是办公区域，阳光可以通过二楼的中空直接照射到一楼大厅。

八戒坐在楼上可以俯瞰一楼，二人一边品着茶，一边叙着旧。原来那杏仙曾经在唐僧西游时候客串过妖精，后来和众人也都成为好朋友，只是许多年没有见面了。杏仙本来喜欢花花草草，于是就开了一家鲜花店，为了纪念当年的事情，从 “荆棘岭事件”中单挑一个“荆”字，取店名叫“紫荆花”，以作当年的纪念。

八戒佩服这杏仙的经营能力，说道：“您这生意真是不错啊，场面这么大。”

杏仙笑道：“过奖了，过奖了。做鲜花这一行的，必须快进快出，要有充足的存货，否则跟不上市场节奏，就丢掉了顾客，所以显得场面大一些。”

八戒呷了一口茶，眼睛透过窗户落在了暖房的后院里，那里堆放了不少沙石木料：“看来还要扩大经营？准备了存货还真不少呢。”

杏仙放下手中的茶杯，摆摆手道：“存货指企业在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。由此可以看出，存货最基本的特征是，持有存货的目的是为了出售（不论是可直接供出售，还是需经过进一步加工后才能出售），而不是自用或消耗。具体来讲存货包括各种原材料、包装物、低值易耗品、商品、产成品、在产品、半成品等。”

八戒点头称道：“嗯，这一特征使得存货明显区别于固定资产等长期资产。”

杏仙说：“是的。所以，刚才二师兄看到的那些为了建造固定资产等各项工程而准备的各种材料：山石木料等，虽然同属于材料，并不符合存货的定义，故不做存货核算。”

这时，桌子上的电话响了，杏仙道声抱歉，转身去接电话：“你好，紫荆花超市。……是我，哦，老张啊。……对，300件。…….这是什么意思？……那当然，大家都不容易。……这样吧，价钱不变，我多定100件，要不然，我就转别人家了，你看……所以嘛，咱们都是老朋友了，还跟我叫价呀？……嘻嘻嘻嘻……得，就这么定了，拜拜！”

杏仙撂下电话，转过来对着八戒不好意思的笑着说：“唉，成天和这些帮人打交道，累死了。刚才是个供货商，想趁着情人节要涨价。我的店货源多，又不是他一家，所以不怕他。”

八戒也乐了：“和人类打交道不容易啊！”

“可不是”，杏仙深有感触：“所以我这里对那些供货商说采用货到付款的方式。按照企业会计制度的规定，这种约定的购入商品，不作为存货核算。而且，这种约定的购入商品不符合存货的两个确认条件：①包含的经济利益很可能流入企业②成本能够可靠地计量。”

八戒问道：“有时候，逢年过节市场行情发生变化，涨价也是在所难免的呀。”

杏仙接着说：“是的。有时候，我们也直接从货源地市场直接进货，例如闻名遐迩的荷兰花市。从而跳开了中间的国际贸易花贩子，减少了流通环节，进而降低成本。”
八戒点头称赞：“不错，广开货源。”
“值得注意的是，这个时候，存货成本核算的方法就有一些不同了。”
“怎么不同？”

杏仙解释道：“我们是商品流通企业，存货的采购成本包括采购价格、进口关税、其它杂费等，这和工业企业一样；但在采购过程中发生的运输费等、装卸费、保险费、包装费、仓储费等，不包括仔存货成本中，而在发生时确认为当期费用。”

八戒听到，说：“看来，这是将商品流通企业商品存货采购成本的构成，作为一个采购成本的一个特例了。”

“是这样的。”杏仙起身又给八戒倒了一杯茶，自己也斟了一杯。望着一楼大厅鲜花，杏仙告诉八戒：“还是那句话，这一行必须快进快出，随时掌握库存的变化情况，以便抓住市场，抓住商机。

原来我采用的是商业零售企业广泛采用的零售价法，通过设置“商品进销差价”会计科目核算。

本期销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本
期末存货成本＝期末存货售价总额×成本率

成本率＝（期初存货成本＋本期购货成本）/（期初存货售价＋本期购货售价）

而且，我们还曾经采用过

1、个别计价法 2、先进先出法 3、加权平均法 4、移动平均法 5、后进先出法。

这些方法中，必须指出的是：会计准则对后进先出法倾向性的关注。许多国家和地区对后进先出法都持有不同的认识和规定。例如美国、中国台湾将后进先出法作为可供选择的计价方法之一；英国、中国香港认为这种方法并不总是恰当的，采用它会导致对报表列示的不真实；新西兰则干脆不允许使用。大家基本理由是：这种方法，会导致资产负债表上的存货金额与最近的存货成本水平相差太大，并由此影响以后期间对企业经营成果的正确反映。

由于我国税法没有对后进先出法有所限制，加之实际业务中不少企业有充足的理由来正确使用，所以，我国的会计准则本着务实的原则，可以选择采用后进先出法。但是，要求企业在报表附注中，单独披露采用后进先出法确定的发出存货的成本，与采用先进先出法、加权平均法或移动平均法确定的存货成本之间的差异。”

“看来这里的学问还挺多的呢！”八戒听到杏仙给自己讲解了这么多，不禁赞叹道。

“俗话说：学海无涯嘛。只要是自己感兴趣的，大家都能轻松地掌握，关键是看你有没有那个心情。就像我开这个花店一样，我本身就是一个喜欢花草的人，在旁人看来那些进货、销售、管理、记帐等诸多事情，哪个不是累人烦心，可是惟独我偏偏爱好，使得我却乐此不疲，从中体会到了生活的乐趣。想必学习也是如此吧。”
“是啊”八戒点头，“但凡爱好使然，别人看似痛苦的过程，自己也能感受的带来的乐趣啊。”

“嘻嘻嘻嘻，二师兄来到我的小店聊了半天，定不是讨论生活吧？”杏仙问道，“我这店里价格公道，并且为顾客送货上门。”

八戒脸一红，本来八戒想订花，可是又不想让熟人知道自己是给嫦娥妹妹送的，无奈聊了半天又不好离去，只好呐呐地说：“我想订一些鲜花……”

当年荆棘岭时，十八公等众人里，就数这个杏仙最冰雪聪明。那杏仙看出八戒不好意思：“只要二师兄说出地址，余下事情的不用您费心，我们肯定送到，保证能出色的完成任务。”

八戒一听，横下心来说道：“我想送给嫦娥妹妹……”

“好办，”杏仙不等八戒说完，拿出一个文案说道，“二师兄，这里有不少配送方案，您看选择哪一种好？”
……
八戒在杏仙的帮助下，选择一个比较满意的，那杏仙曾经听说过八戒的过去，所以小心翼翼的避免提及以前的事情，引起伤心和不愉快。至于如何送花、怎么办理，对她来讲早就心中有数了。那八戒说什么也要留下银两，杏仙拒绝再三，不好驳了八戒的面子，这才收下。

等到送走八戒，望着那多情的背影，杏仙微微叹了口气，转身吩咐手下道：“小的们，这件事情给我办的漂漂亮亮的！”

第十一回

人们对待感情的事情就像赌博一样，尤其是谈朋友、除对象的时候，当事人往往是真情投入，然后满怀希望的期盼。恋爱的过程无非都是大同小异，俗话说的好：“男追女，隔座山；女追男，隔层纱”。瞧瞧，这就是基本模式。可以说这就像是一个投资的过程，当然了，如果简单地把这种纯洁而又美丽的感情类比于经济领域里的金钱关系，似乎我们亵渎了“爱情”二字。

可是，假如我们姑且不做那世俗的论断，确信可以调侃的却是这二者之间有很多的联系和相似之处。

想必，所有的男孩追求女孩时候，都会有真情的流露和金钱的花销。我们可以把这个称作“投资”。投资指企业未通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。“增加财富”可以理解为恋爱的过程是快乐的，两个人的快乐比一个快乐大的多，1+1>2。“其他利益”可以理解为也许你梦想通过恋爱达到结婚的目的，嗯，这个利益确实不小，不过真要冲进围城，嘿嘿……最后所谓的“另一项资产”那就是你的付出的感情和金钱了。

大概只开花，不结果的事情没有几个人会愿意做如果您不想谈一辈子恋爱的话，那么这种“活动”咱们还可以称作“短期投资”，恋爱总得有完成时吧。短期投资通常易于变现（若是搭建的空中楼阁随时可以倒塌），且持有时间较短（与结婚后漫长的岁月比），看看，多符合恋爱的情形！

一旦对方就使你的梦中情人或者是白马王子，得，下一步就是你们两个花前月下的感情交流了。咱们不时的能在网络上看到诸如什么《娶一个北京女孩子的成本预算》、《谈恋爱最低消费的n大必杀技巧》等等。无一不向我们传递这样一个信息：现代社会，任何游戏都是需要经济来支撑的。恋爱虽浪漫、虽神圣，可也不能没有那万恶之源——金钱，来捧场。所以嘛就像本章开头所说，咱没有亵渎“爱情”二字。

多又多花，少有少花。这一点大家都能有体会吧。好，这部分我们可以称作投资成本。投资成本，是指企业为了取得短期投资时实际支付的全部价款，包括税金（谈恋爱还要上税？），手续费等相关费用。但是不包括取得时实际价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利和已到付息期的但尚未领取的债券利息。也就是说在确立恋爱关系时，对方如果欠你的20元钱，你应该毫不犹豫地把这20元钱记在应收款项里边，因为那可是你的债权啊。

借：短期投资
应收股利或应收利息
贷：银行存款

从上边分录可以看出：1、既然记在了应收款项里边，除非在处置短期投资时这些应收款没有收回，否则就不能再参与“投资收益”的计算了。2、虽然记在了应收款项里，不能冲你的投资成本，但是终究是羊毛出在羊身上，贷方科目是银行存款科目，你是掏定银子了！

谈恋爱（短期投资）总体上来说是比较简单的事情，并且总能轻而易举地打动所有人，毕竟爱情总是一个说也说不完的话题。

唯一一点值得我们注意的是，那些尚在单身的男士们可要听好了：千万不要在恋爱过程中算计你的得与失！不要计算今天我和那个女孩子花了多少钱吃雪糕，昨天我们看电影花了多少门票钱！即不要在持有短期投资期间计算“投资收益”！这样小肠鸡肚的男人总能博得女人的好感？就连别的男人也会嗤之以鼻的啊。

咱再看看会计准则善解人意的规定：除了已经计入应收款的利息、股利在持有期间冲减应收项目外，其余的受到的利息、股利都简单的冲减投资成本，而不确认“投资收益”。只有在对短期投资处置时，才一次性的确认。

谁说会计准则不切合实际？谁说离我们生活那么遥远？谁说那只是给会计人员的一纸文件？谁说那只是冷冰冰一副面孔？分明是没有研究透彻嘛！我看，会计准则多么地有人情味，财政部真是用心良苦啊，佩服佩服。

接着说。恋爱总有终结时，如果运气好（如果运气不好，这就看你怎么理解了），恭喜你，你冲进了围城。即如果短期投资在持有者当局改变的了意图，那就意味着短期投资变为长期投资了。哈，这时候，事情就复杂喽，长期投资-长期抗战。你所有的人际关系都多变了，你老丈人、老岳母等等七大姑八大姨瞬间都变成了你的关联方，一个事情接着一个事情……

第十二回（网络上缺失，欢迎朋友补帖）

第十三回

却说唐僧早晨接到电话后就一直心神不宁，倒不是电话搅的，只是电话里的事情加深了他心中的某些疑虑。直觉告诉他，将会有什么事情要发生，而且强烈的感觉到这不会是好事情。尤其是前些天悟空的跟斗云莫名其妙的被扣，使得唐僧嗅出了什么味道，却又不十分肯定。

这电话是三徒弟沙和尚打过来的，说是监察局总长太上老君突击查账，弄得沙和尚十分被动。唐僧撂下电话十分吃惊，这次太上老君没有打招呼，抛开如来佛祖座下的各级管理机关，独自前往沙僧的公司查账，而且是亲自带队，是前所未有的情况，虽说老君的监察机关隶属于玉皇大帝，也不至于这样不近人情啊，莫非……

急匆匆前往公司的路上，唐僧感觉到有片乌云渐渐笼罩在头顶上。至于是倾盆大雨，还是冰雹龙卷风，只不过是一个时间的问题了。

那太上老君也早早地来到了公司，手下一干人等分为几个小组翻阅沙僧的账目。唐僧进来时，老君在督促手底下的人抓紧工作。一抬头看见了唐僧，两个人四目相对，老君微微一愣，但是表情马上就立刻自然了起来。旁边的沙僧看见师父，微微的点了点头。

老君话未出口，笑容先写在了脸上：“圣僧真是巧啊，在这里相遇了。”
唐僧还礼说：“哈，这不是巧合，贫僧是特意来看望老君来了。”这唐僧还挺气势逼人的。
太上老君故意的一脸纳闷：“圣僧怎么知道我在这里啊？”说着话，似乎不经意的瞟了一眼沙和尚。
沙僧赔笑到：“老君您亲自带队来查账，地球人都知道啊！只是不知道内情的人还以为我这里出了事故呢，就连我也不知道究竟怎么了，惹得老君严肃的令人害怕。”沙和尚说完，心里暗暗骂道：这个老家伙真是一条温柔的狼！
那边唐僧附和：“老君，难道沙僧的账目有严重的问题？他的公司一直都聘请佛祖的‘弼马温’事务所进行审计，而且我相信我的徒弟怎么着也不会给大家添什么乱子吧？”
这些话软中带硬：这沙和尚有佛祖和我来罩着，出了问题自然会有人负责！

沙和尚旁边窃笑：“虽然师父闲赋在家，很少过问尘世，可也不是躲在树荫下的羊。”
老君不会听不出意思来，“这次来是例行公事。实话跟您二位说吧，前些天局里边接到举报，说‘沙悟净卷帘门有限责任公司’在固定资产的入账、折旧、减值准备等诸多方面存在问题，管理上不科学，没有遵照会计准则行事。为了体现对举报人和被举报人负责的态度，弄清事实真相，所以特地由我带队，来走一走，看一看。当然了，无非是走走过场。瞧您二位，这么紧张，大可不必，大可不必！”
“哦，原来如此。”唐僧二人不约而同说出声来。不同的是，唐僧心里嘀咕：“放屁，糊弄小孩子呢！”

那太上老君看到二人放松了许多，就接着说道：“按照局里的惯例，现在下发一个文件给你们，以督促学习之用，并加深印象。”说着从随身携带的公文包里边拿出了一个红头文件，上书：“监察字第0205号  固定资产 ”。老君又掏出一副老花镜戴上，稳坐在椅子上，就像开大会一样，照本宣科起来。

唐僧师徒二人也找个位子舒服地坐下，其他人等也放下手头的工作静静地听着。唐僧歪头小声对徒弟说：“八戒正在学会计，不妨也把他找来一起听听。”沙和尚用眼睛示意师父：房间的角落里早有摄像机忠实地记录了一切。

“根据‘沙悟净卷帘门有限责任公司’存在若干问题以及实际情况，现特强调如下条款，望以后参照整改和严格执行。固定资产的会计核算与如债务重组、非货币性交易、借款费用、会计政策变更、会计差错更正和合并会计报表等有着较多的联系，希望能够引起重视。

一、固定资产的概念
1、为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有
2、使用年限超过1年
3、单位价值较高（准则中没有规定固定资产的价值判断标准，符合国际惯例。企业可以根据自身实际情况具体确定）
二、固定资产的取得
包括为购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切“合理的”和“必要的”支出。比如，为建造固定资产发生的罚息支出，并不是合理的、必要的支出，不能计入固定资产成本，应在发生时计入当期损益。
1、购入：
2、自建过程中，领用原材料时，进项税额必须同时转出。

老君说着抬头看了一眼沙僧，似乎沙僧在这个业务处理上有问题。沙和尚会意地点头，就好像一个精神溜号的学生装作认真听讲的样子，实际上心思早已经不在教室了。

3、投资投资者投入的：投资各方确认的价值。
4、租入的、非货币性交易换入的、债务重组的、都分别有其他会计准则中详细的讲解，本文件就不再重复叙述了。
5、受赠的：

老君抬起头，眼睛看着前面，若有所思地说道：沙悟净卷帘门有限责任公司隶属于佛门，相当一部分资产都是由信徒们捐赠的，希望能够严格遵守准则的要求进行账务处理。
沙和尚心里想：“看来以后再有善男信女们捐赠给我固定资产，我非得向他们要发票不可，否则下账太麻烦。哼，这个老道还真啰嗦！”

三、折旧：固定资产折旧式一个系统分摊固定资产应计折旧金额的过程。其中涉及折旧额的确定问题，折旧额指应当计提折旧的固定资产的原价扣除预计净残值后的余额，如果已经对固定资产计提减值准备，还应该扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。同时准则制定过程中，亦考虑到了其他国家、地区的业务情况。

1、折旧的范围除了以下这两种情况，都应该计提折旧：
      ①、己提足折旧继续使用的固定资产；
      ②、按规定单独估价作为固定资产入账的土地。

老君讲道这里，稍稍地放下文件，对二人说道：“新的会计准则的折旧范围扩大了，要注意。原来实务中对于 “未使用、不需用的固定资产”不考虑折旧，现在也要进行折旧。”
沙僧回应道：“是的，老君。这正是为了企业加强对资产的管理，而修订的。”

四、固定资产的后续支出
资本化：增计固定资产账面价值——增计后的金额不得超过“可收回金额”
费用化：确认为当期费用——此项费用不再待摊和预提
五、固定资产处置：
   出售、报废、毁损
   捐赠转出
   用于抵债
   用于易货
   无偿调出
   投资转出
以上都同通过“固定资产清理”科目
六、期末计价
　　　有一点值得注意对的是，在前期计提的减值准备的各种因素发生变化，冲回减值准备的同时要把累计折旧调正为不考虑减值情况下的累计折旧。”

太上老君将文件全部读完，手下的那些人早就不耐烦了，竟有些睡着了，朦胧中听不到了声音，都赶紧地醒来。这些家伙每每开会的时候，都能稳稳地入定，这种功夫，若不是在机关里混些年头，还真练不出来呢。

唐僧师徒二人，心中有事，虽然也疲惫得不得了，却也都硬挺下来。

太上老君例行公事的做作样子，唐僧师徒一直客气地在旁边寒暄着；老君好像也没有什么实质性的目的，沙和尚会意办公室的人要留这些人吃中饭，老君说上边有纪律，就打道回府了。送走了太上老君，师徒俩个回到办公室，唐僧第一件事情就是给悟空打电话。

悟空无事，正驾跟斗云在街上闲逛，听到师父声音异样，便不敢耽搁地赶到沙僧的公司。

第十四回

唐僧见到大徒弟，张口就问：“跟斗云要回来了？有什么状况发生？”
悟空以为师父关心自己，便摆出一副轻松的样子：“那啸天犬，刚开始还正经八百的装屁，我没有给他好脸色，那厮立马就瘪了，连连说是误会。没有费什么周折，师父放心，俺老孙基本上是文明处理的。”

唐僧拧着眉头，没有说话。猴子看见师父心中有事，悄悄问站在一旁的沙师弟：“怎么了？”沙和尚一五一十地讲述了刚才发生的事情，把师父和自己心中的疑虑和盘托出。

那猴子听得沙师弟的讲述，顿时火往上撞，嘴里边咬牙切齿道：“师父，这些年玉帝总是看着咱们不顺眼，我还看他别扭呢！这次毫无缘由，找茬上门，俺老孙非要打……”

唐僧嗔斥道：“悟空，你想干什么？悟净刚才说与你听的，不过是咱们捕风捉影的主观猜测和想象罢了，一些碰巧的事情就让你头脑发热，如何修为？”

悟空听了，强辩道：“师父，哪里有那么凑巧的事情啊？这里分明……”

唐僧皱皱眉：“话虽如此，但也不能说动手就动手！如果简单到武力和战争能解决一切问题，那世界上还要那么多的政客干什么？况且事情还没有弄清楚呢！”

悟空自知脾气急躁，遇事情缺乏冷静，便不再与师父争辩。

唐僧接着命令悟空：“快去寻得八戒过来，就说悟净这里有一堂固定资产课，让他来听。”前一天唐僧让八戒来找自己，给他上课，但是估计这个时候，八戒应该不会老老实实地在屋里呆着。

望着悟空转身离去的背影，沙僧说：“师父，没想到太上老君的检查工作，竟能给二师兄免费上一堂课，听说那些会计串讲的门票收入不菲呢。”
唐僧意味深长地笑了：“造化，造化。”

“师父”沙僧不解的问道，“这里边到底发生了什么事情呢？”
唐僧叮咛说：“我也是怀疑，目前在不明朗的情况下，暂时稳住悟空，免得他胡乱生事。”

只一会子功夫，悟空就带八戒回来了；那呆子刚刚从花店出来，被悟空碰个正好。
唐僧得知八戒并无什么异常（八戒当然没有说花店之事），心里稍感平静，就让悟净把老君的免费串讲录像给八戒播放了一遍。

时间过的飞快，等到八戒看完录像，唐僧、悟空早就走了，没人会陪得起那冗长、无味的讲座，只有沙和尚在一旁百无聊赖的相陪。

八戒回家之后，拿起书本认真地复习起来。

有过科学家做过研究指出，人的注意力、集中力只能坚持在五十分钟左右。所以，学校里的课时基本也只有五十分钟。咱们这位二师兄还真不错，足足看了一个钟头！而且到最后，竟然发现个问题，就象发现新大陆一样高兴。

教材中固定资产关于期末计价的那部分：关于减值后补提累计折旧的办法，似乎并没有详细的解释，八戒感觉还应该有很多步骤没有讲解；果然，会计准则中，却有详细说明，不仅涉及减值准备等，还有相关所得税的介绍。难道教材中存在疏忽不成？还是考试大纲故意的回避呢？看来明天得好好问问师父了。

第十五回

如果指望一个多集中十分钟注意力的人，认为学习是生活中的主要或者说重要组成部分，那应该不太现实；因为凡事都有一个循序渐进的过程，懒散一生习惯了的八戒也不例外，所以我告诉你，当八戒一边学习，脑子里还在一边回想白天遇见的杏仙以及期盼着嫦娥妹妹，大家就不会感到意外了；而且，八戒在学习完后给杏仙打电话询问送花的事，也是顺理成章了。毕竟，就目前而言，感情生活还是最重要的。

然而，杏仙的电话只有响铃，并无人接听，令八戒好生奇怪：看来只能明天亲自去一趟，再做理会了。

当天晚间，师徒四人最睡不着觉的就数唐僧了。悟空、悟净虽然了解些皮毛，却还不及唐僧的担心。至于八戒，大家就根本没有对他具体的说。整个夜晚都被噩梦缠绕着，唐僧早上醒得迷迷糊糊。刚刚用过早饭，八戒就来了。

进得屋子里，八戒并没有看到昨天的那个小僮子，正愣神的功夫，师父开口问道：“徒儿学习的怎样？”

于是那呆子忙将自己的疑问都抖落出来，期望师父能够给个明白。

唐僧听完，点头称赞道：“这些问题，问得好。说明你用心看书了，而且也看明白些，却又没有仔细着。”

“其实，就固定资产准则而言，第一次发布的与修改后的“天然”地存在差别：即，固定资产发生减值后、减值因素消失后，累计折旧的处理方法就是修改后的新添加的内容。当然了，八戒你不必理会原来的内容如何，只需掌握变化后的知识点就可以了。

注册会计师考试教材是与时俱进的产物，当然不会回避各种新规则、新办法，更不可能存在着疏忽。”说着，随手拿出一本2005年会计考试教材，自言自语地嘀咕：“若说例题中少一笔会计分录、借贷方弄反了，倒有可能。”

八戒没有听清：“呃？”

唐僧告诫说：“八戒，这些教材中不可能存在着你认为的那种错误。退一万步讲，真有疏漏，他们还能再出一本勘误表，作为更正、弥补之用，充其量会被贻笑大方；而你在考试时候，是容不得马虎，来不得大意，否则考取的分数不足，受害的只有自己了。”

呆子点头称是。

“关于固定资产章节中的相关减值恢复后，累计折旧影响所得税问题，教材中在‘所得税会计’中有详细说明——这不是教材的疏忽，更不是回避了知识点，而是他们认为这些问题在‘所得税会计’章节中讲解更合适。”

“哦，我说呢，原来如彼！”
“看书不仔细吧你！既然说到了‘所得税会计’，为师就给你讲讲。”唐僧将手中的教材递给八戒，“这一本没附带勘误表的教材，自己小心地看。”

税前会计利润与应税所得之间，认定的基础不同，二者对收益、费用、资产、负债等从不同角度来加以确认。财务会计是按照会计制度来核算的，税法则是按照税收法规来确认的，所以就产生了不一样的结果。

八戒开始翻书：“那么为什么非要各自遵循不同的方法呢？”

唐僧解释说：“这是他们服务于不同的目的。财务会计核算的目的是反映企业的财务、资产状况；税法则是简单地以课税为目的。于是由此延伸，产生了‘利润’的差异，即永久性差异和时间性差异。”

二人正在聊着，外面悟空、悟净走了进来。原来这二人特意来看看唐僧，昨天师父心神不宁的样子很是让人担心。看到师父正在授课，沙和尚安静坐在一边；那猴子看八戒在，凑上前去问道：“知道吗：昨天咱俩路过的‘紫荆花店’晚上失火了，烧个精光！”

八戒顿时心中一紧，那唐僧看到八戒脸色不对，询问怎么回事。。现在的唐僧不认为风波已经过去，所以特别留意徒弟们的一举一动。八戒一开始支支吾吾，最后架不住唐僧的寻根问底，就一古脑儿的交待了。

惊得唐僧连说：“不好，不好，不好。”

第十六回

猴子着急：“却待怎样？”

唐僧对着众人道：“我因为常见些但愿不如所料，以为未毕竟如所料的事，却每每恰如所料的起来，所以很恐怕这事也一律。果然，特别的情形开始了。”

呆子听不明白，以为师父埋怨自己多情，满脸通红，喉咙里咕噜地叫唤，好像有话说不出一般。却不敢询问悟空，只得向沙僧悄悄打听。

沙和尚答道：“此乃鲁迅的《祝福》。”

“鲁迅的‘祝福’？”

那猴子知道呆子没明白，解释说：“就是所谓的‘怕啥来啥’！”

唐僧吩咐徒弟们：“现在情况比较乱，你们把这些天的状况好好捋捋，分出个时间顺序来，结果就会一目了然的，然后为师再给你们好好说说。八戒，你先坐在这儿，不做理会。咱们先把‘所得税会计’说完。悟空你二人一边忙去吧。”又差了一个机灵的家人，去街上打探花店的事情。

既然师父如是说，八戒只好按捺心中的疑惑，硬着头皮听讲了。

“永久性差异很好理解，帐务处理也很简单。与之对应的是时间性差异，这种差异是确认的时间不同而产生，可以在以后期间转回。”

“在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理。

1、应付税款法
这种方法将永久性差异和时间性差异同等处理，将本期税前会计利润进行相应调整，调整为应税所得，计算出所得税款，作为所得税费用。
即，采用该方法下，所得税=应交税金_应交所得税
不少企业都采用这种方法。
显然，所得税费用与会计利润并不配比，是以收入实现制为基础的。

2、纳税影响会计法
与应付税款法不同的是，它是以权责发生制为基础的。
将本期由于时间性差异产生的所得税影响金额，递延和分配到以后各期，于是就产生了一个新科目，用来记录时间性差异产生的金额。

基本的会计分录为：
借：所得税
借或贷：递延税款
贷：应交税金_应交所得税

八戒翻书应道：“这纳税影响会计法之下还有两个具体的会计处理方法。”
“是的，”唐僧答道，“债务法和递延法。”

这两个方法的不同是：
1、反映的侧重不同。债务法侧重于资产负债表；递延法侧重于利润表。
2、所得税费用包含内容不同。采用债务法时，多出一个由于税率变动或开征新税对以前各期确认的递延税款贷项或借项的调整数。
3、是最重要点一点，记住这一点，考试时做题就好办多了

八戒急道：“如此省心快捷之法，师父快说”

即是在本期转回以前时间性差异影响的所得税金额时，递延法按原有税率计算。债务法按现现行税率计算！切记切记！

债务法下：递延税款=累计时间性差异*现行所得税率

八戒点头，默默记在心里。

“接下来，说说资产减值准备涉及的所得税问题。

其实，刚才所讲的都是帐务处理依据的基本方法，包括什么永久性差异、什么时间性差异、什么债务法、什么递延法等等，都领会后，其他的都清楚了——因为都是围绕基本法展开的，所谓万变不离其宗；而脱离了基本法，则大谬矣。

企业计提固定资产减值准备根据会计制度理所当然地记入当期损益，而税法则规定，这种记入损益的费用不得在所得税前抵扣，由此产生时间性差异。这仅仅是所得税会计中的一个案例形式，并无特殊之处。把例题多做几遍，就OK了。”

旁边悟空哈哈大笑，道：“师父，你讲的都是提纲挈领的东西，这夯货能掌握的了吗？”

原来悟空和沙僧按照吩咐早将这些天的状况分析的一清二楚，还有那个外面回来的家人，这时正在旁听师父的讲课呢。

那八戒恼道：“你这猢狲，总是嘲讽于我。”

唐僧道：“悟空莫乱语，学习非灌鸭之法能。你和悟净弄出个端倪来吗？”

悟空答道：“是的。沙师弟你来说。”

沙僧素来稳健，站在屋子里将事情的整个原委叙述了一遍：

“第一天：八戒努力学习，去找师父；同时，悟空的跟斗云被扣。
第二天：八戒订花；沙僧的公司被太上老君找茬。（唐僧打断道：“‘检查’比较贴切。”）当晚花店走水，杏仙失踪。”

一边的家人补充道：“那走水的花店并不是人间凡火所至，另有蹊跷。”

第十七回

唐僧点头道：“自从八戒一心向学之后，阴谋就徐徐拉开了帷幕，只是大家不曾注意罢了。刚开始悟空的跟斗云无端被扣，这个事实清楚，似乎是给咱们一个信号或者仅仅想打探一下虚实而已；当八戒更进一步学习（感情外露）时，亦是紧接着，背后的主谋出手更加的重了，悟净的公司被调查，又似乎是给咱们一个警告；直至最后，当八戒完全展示内心的感情时，终于也遭到了正式的打击——杏仙失踪，花店着火！”

正在这时，一个“弼马温会计师事务所”的伙计神色匆匆地跑进来，对唐僧耳语了几句话，唐僧听完无可奈何的一笑：“知道了，你下去吧。”来人行个礼，就走了。

原来，刚刚接到上面的通知：由于要进行机构改革，责令暂停弼马温事务所对玉帝所辖企业的审计、会计工作，何时恢复工作，另行通知。唐僧知道，终于轮到自己的头上了，看着大伙儿询问的眼神，就悄声地告诉了徒弟们。

唐僧说完，众人都默不作声，唯有悟空叫骂：“果真欺负到我们头上来，这般手段，却也不知会，竟自顾打市语，恼也！曾经个恩怨，那老儿仍耿于心，不当人子！”

说到这里，大家都已然明白，那唐僧口中的“主谋”就是玉皇大帝。

早在当年，如来佛祖使得悟空、悟能、悟净哥儿三个归顺了唐僧的同时，实际上也发展了自己的后备力量。西天路上，不仅发现了新人，而且锻炼了队伍。事实证明，这几个人各有本领，终成正果以来，颇得如来的信赖。

可是，问题就出现在这几个新人的身上：唐僧也就罢了，根正苗红，乃金蝉子转世，正宗的如来弟子；那猴子等人都与玉帝有过过节，尤其是八戒，在玉帝心中总有个心结。取经路上，玩世不恭的态度，是八戒故意所为。目的是使玉帝心里稍许平衡，不至于成天琢磨落入凡间的天篷元帅。

哪知，八戒这些天来积极向上，努力学习，唬得玉帝认为竟是一个威胁，就暗中耍了计谋！

而在另一方面，在仙界中，大家普遍有这样一个感觉：“高天圣上大慈仁者玉皇大天尊玄穹高上帝（玉皇大帝的名字还真够长的）和大西天天竺国大雷音寺西方圣老如来佛祖（这名字也不短，我先歇会，这口气喘的）

就像两个空气云团，中间总有交会的地方，地理学上把这叫做峰面——不是云就是雨。虽然各自所辖的领域不同，一个是玉帝主抓行政工作，另一个如来主抓思想工作，看起来各不相干。但是，谁都明白，一旦气团相遇后果只有一个：电闪雷鸣、疾风骤雨。

有了以上的历史渊源给咱们垫底，我们就不难理解为什么大家都默不作声了。因为所面对的是天字第一号的人物，因此不得有所顾忌。

八戒这个时候，所担心的只有一件事：如何找到失踪的杏仙！如果因为自己的事情所连累别人，那当然不是八戒所愿意看到的。于是呆子道：“师父，我们下一步怎么安排？”唐僧略微沉吟了一下，道：“目前大家都不要妄动，可以打着到我这里学习的旗号，天天碰个头。”

八戒道：“这件事因我而起，惹得大家受连累，可怜杏仙不知如何下落。”唐僧道：“目前估计不至于出现危险。这件事情大概没有咱们想象的简单，嗯，不知如来佛祖是什么主意......”

于是，八戒干脆就在师父家住了下来，而唐僧则前往大西天去找如来佛祖商量对策去了。

第十八回

八戒一连几日呆在屋子里，不曾出门，正好利用这段时间学习功课。师父临走时嘱咐，有些事情乃上天之造化，不用强求；惟学习之事不可半途而废，否则一切都有可能灰飞烟灭。

这一日天色渐晚，八戒困意来袭，正朦胧中，忽听得外面有喧嚷之声。原来是冥府的鬼差正在附近拿人。这呆子想：这些天憋在屋里难受，不如随那鬼差寻乐子去也。于是就一路悄悄地跟着，来到了冥府。

门上的把门鬼眼睛尖，远远地望见了猪头，吓了一跳！想当年，来了只猴子，把冥府弄的是乌烟瘴气（虽然在外人眼里，这儿本身就不太干净），人人自危。这一回，又来了一只同伙的猪！二话不说，撒腿就往里跑，向家里人报信去了。

等到冥界的一把手——地藏王出来相迎的时候，八戒刚好到了门口。

这两位早就互有耳闻：地藏王乃掌管冥界之主；八戒乃唐三藏的二弟子兼首席牵马官。

二人作揖寒暄之后，呆子突然地一阵害怕：自己怎么如此糊涂，竟一人独自来到冥府！若是那玉帝使个手段，卸了我的法力，岂不是有来无回！想到这里不禁一顿哆嗦！

不过，忽然又一阵轻松：自己的感情生活总是不顺，心中郁闷的时间长，快乐的时间短，心爱的人就在不远的前方，却是那么的遥不可及，这回若能了却阳间的是非，忘记过去，也不失为一种解脱！

唉，这可怜的八戒！

同时那地藏王的心里也是七上八下的不消停：看是一瞬间，猪头的脸上出现了无数怪异的表情，而肩膀不停地抖动，地藏王心里嘀咕，当年猴子大闹冥府，几笔一挥，将个猴属一概勾之，弄得山猴总有不老者。难道这回肥头大耳要把猪姓抹掉不成？

地藏王将八戒让了进去，二人心中各有心事，落座后都尴尬地笑着。

八戒先开口道：“今日学习甚闷，闲下无事看见鬼差办案，于是跟来叨扰叨扰。”

地藏王听完，心里还在提防着：哪有人来这里溜达的！？不过看八戒甚是诚恳，不像说谎；上面的事情，地藏王也略为知道一些，想必真是闲逛？于是回礼道：“自上一回大圣参观过寒舍以后，鲜有客人造访；二师兄在上面公司、寺庙里事务繁忙，今日得闲，实在难得啊”

八戒道：“都是惨淡的营生，不值得一提。哪里有你这里逍遥自在。你掌管着阴间地府，每时都有阳间的大把冥币孝敬！”

地藏王听完哈哈大笑：“二师兄不觉的奇怪吗，在人间总有活着的人为死去的人烧纸这件事？”

八戒不解：“这有何奇怪，那不是人们对故去亲人的牵挂吗？”

地藏王道：“我佛有：西方净土极乐世界和地狱，都是人死后的归宿。在极乐世界，大家无忧无虑，根本用不着钱！”

“哦！地狱呢？听说最底下一层叫作无间道？都关押着什么样子的人呢？地狱就不需要用钱吗？”八戒看过电影《无间道》，但对实际情况并不了解，所以就非常好奇。

“不错，八热地狱的最后一层就是阿鼻地狱，即无间道。里边都些生前是无恶不作的人间败类，例如二战的甲级战犯；最近些年来还多些亡命的**和看贴不回贴的网友。”

“真该死。”八戒解恨道。

“在地狱，那些所谓的‘冥币’，根本就不能流通，必须换成我们自己的真正冥币。而那些‘冥币’造成了金融市场混乱，由于汇率变动频繁，我们政府机关记账毫无头绪，经常发生经济业务金额与账户发生额相差甚远的事情。”

说到这里，地藏王无奈的摇摇头:：“活人为死人烧纸，还是对故去亲人的不尊重：不信任以死者的德行能够进入西方净土极乐世界——只能入地狱，因为只有那里才需要钱。这些人迷信倒也罢了，可怎么着也得来点逻辑精神行不？”

看地藏王被‘冥币’的事情折腾的够呛，八戒道：“王爷不必烦心，俺老猪这些天学习了些许会计知识，对王爷有很大帮助也说不定。”

那地藏王知道呆子有些会计本领，连忙说道：“那感情好，还望多多指教啊。”

“不必客气，”八戒道，“王爷只需掌握一个会计准则即可。”

“是什么？”
“外币业务。”

第十九回

二人在聊着，一旁十殿阎罗早已经站在下边，都立着个耳朵听着。

八戒正顺嘴说到“会计准则的外币业务”，其中秦广王小心地插嘴道：“二师兄，外币业务也有会计准则吗？小王听闻会计准则只有十六个，莫非新近又有颁布？”

八戒一听，耳朵微微一红（毕竟脸皮太厚，些许颜色反映不出来），心里暗叫：“这回关子卖得大了，竟被死鬼们听出破绽来了。”

地藏王赶忙圆场：“咱们主要谈论的是内容，不在意形式。”

八戒硬嘴道：“外币业务作为准则，早晚的事情。哈哈哈。

我就先简单地介绍一下外币业务：

外币业务，指企业以记账本位币以外的其他货币进行款项收付、往来结算的经济业务。会计处理主要包括：
1、发生时的会计处理。
2、外币汇率变动引起的折算差额的处理。

发生外币业务时，其会计核算基本程序为：

第一：将外币折算为记账本位币，并登记有关账户，同时按照外币金额登记相应的外币账户。折算汇率可用发生时候的市场汇率，也可以采用期初市场汇率。

第二：期末，将外币账户余额按照市场汇率折算成记账本位币金额，与记账本位币余额之间的差额确认为汇兑损益。”

地藏王指众人道：“你们皆在此，就请二师兄给你们讲讲这外币业务，不懂的就抓紧问，以弄明白；却不可造次。”

话音未落，闪出宋帝王和楚江王。

宋帝王施礼道：“我阴间流通货币为法币，而阳间‘汇款’为冥币。小王专司冥币兑换成法币之事。可每每去财神爷在阴间开设的办事处办理业务归来，总有吃亏上当的感觉；虽说墙上电脑大屏幕明码标识汇率几何，却不甚了了……”

八戒听完宋帝王的郁闷诉说，解释道：“所谓外币买入价和卖出价都是站在银行(而不是客户)的角度来看问题的；另外,这些价格都是外汇(而不是本币)的买卖价格。所以,在实际上进行外汇买卖业务操作时,千万不要把这些关系搞混淆。

除了买入汇率和卖出汇率以外, 我们平时还经常看到单一的中间汇率,它是买入汇率与卖出汇率的算术平均数,即中间汇率 = (买入汇率+卖出汇率)÷ 2。在企业内部的会计处理过程中经常使用中间价以简化核算。

举个例子，将冥币50000元兑换为法币，当日的冥币买入价为1冥币=8.25法币，当日市场汇率为1冥币=8.35法币。
正确的会计分录如下：

借：银行存款（法币户） 412500
财务费用 5000
贷：银行存款——冥币户（50000冥币） 417500

这种差额作为当期的财务费用入账。”

八戒讲得仔细，宋帝王听得明白。一同在旁边站立的楚江王挠挠头：“既然他冥币兑换成法币有些计较，那本王专司法币兑换冥币之业务，就应该占便宜的才对，为何……？”

八戒只有暗暗苦笑：“这厮不但是一个脑袋不灵光的主儿，而去还不认真听讲！”于是耐心地解释，“外汇是一种特殊金融商品。银行经营处汇买卖业务需要开支一定的费用，也需要赚取一定的利润。因此，银行经营外汇交易必须买贱卖贵,取得收益。所以不论何种兑换业务，都是要付出‘代价’的。”

宋帝王和楚江王皆满意地归班站立；接着仵官王、阎罗王、平等王、泰山王、都市王、卞城王、转轮王等众王叽叽喳喳似的询问了外币购销业务、外币借款业务、外币资本投资业务的帐务处理，那老猪还真有些本事（其实，本身的单一外币业务并不复杂），都一一满足了大家的好奇心和求知欲。弄得老猪心里美滋滋地琢磨：想当年诸葛亮舌战群儒也不过如此吧！现如今俺老猪忽悠众鬼，没准也能落下个美谈。

最后八戒好心告诉地藏王，关于外币业务还有外币会计报表折算这一内容，只是讲解起来繁琐枯燥，而且并不见得在阴间能用得上。说着，从怀里掏出一本2005年注册会计师会计教材，递给了地藏王。地藏王见八戒将“真经”也毫不吝啬地传与自己，顿时兴奋异常，连连道谢。

八戒说：“此书乃我师父唐僧亲授于我；不过师父曾经说过，书中极个别漏洞……”

地藏王打断道：“不怕不怕，但凡有看不懂的地方或者错误，我们大不了从阳间拽过几个编书的家伙，来这里讲解就是了。”

说完，大家都相视笑了起来。

第二十回

所谓“会者不难，难者不会”。会计理论知识并没有想象的那么枯燥单调或者是高深莫测，八戒自己学习的明白，讲的清楚，众人都皆大欢喜。那地藏王还想留八戒吃过斋饭再走，老猪觉得这种地方还是不宜久留，于是就推辞了。

在回来的路上，八戒暗想，这回地府来得还是值得的，不仅结交了地藏王以及十殿阎罗，而且最后得知了杏仙的一些情况（虽然不尽如人意的详细）。原来地藏王特意地命令小鬼们查了一下生死簿，没有迹象表明杏仙因为失火而丧命。可令人奇怪的是，就连地藏王也不能掐算出，失踪的杏仙到底在哪儿。望着地藏王一脸的sorry，八戒感到后背慢慢地生成一股凉意。

因为自己的事情而连累了朋友，这不符合八戒骨子里的性格。况且，见到嫦娥还是八字没一撇的事情，就先把朋友牵扯进来，八戒心里总不是滋味。杏仙既然没有死，可也不知道下落如何，着实令人担心。而在担心之外，更令人百思不得其解的是，掌管阴间的地藏王也不能掐算出下落，这才是问题之所在！又担心又怀疑又有些恐惧，搅得八戒无比烦躁，竟跌落了云头，猛然醒来，原来乃是一梦！

正巧悟空和沙和尚在客厅闲聊，八戒赶忙过去将所遇之事详细讲述一边，尤其将杏仙下落不明特意问问悟空二人的想法。哥三个谁也弄不出头绪，也无什么办法，看来只能等师父回来再作打算了。

倒是悟空无甚烦恼，笑嘻嘻地对八戒说：“呆子，看你这些天对杏仙还挺在意的啊！”

八戒没精打采地回道：“猴哥，现在这个时候还拿我开心。我当然惦记着杏仙了，人家帮忙办事，却给自己‘帮’来了祸事，实在是对不住人家啊。”

沙僧劝解道：“二师兄，不必担心，吉人自有天相，杏仙姑娘心地善良，不会出事情的。”

话虽这么说，大家心里都惴惴不安，郁闷地坐在一起，只能闲聊打发时间。

杏仙并不知道自己无意中卷入了一场无厘头的争乱。热心肠的她，对待朋友当然是关心备至，另一个角度来讲，这个朋友在她心中并不一般。当年在西游途中相识，杏仙一眼就看出那个貌似猪头的家伙，表面上好吃懒做，天天地色迷迷，但内心定有难言之隐。只是当时碍于剧情的发展，并且又刚刚认识，不好当面详谈；后来，众人成为好朋友，才得知八戒的过去，至此才恍然大悟，八戒的辛酸事确实值得同情。

那天她独自一人去送花，没有带别人。其他店员只知道八戒来定花，而并不知道他送给谁；杏仙觉得没有必要多一个人知道，于是就亲自出马了。哪知，这一去竟是……

接着说唐僧。那长老一路上琢磨着发生的状况，就来到了佛祖如来那里。如来正在宽敞的办公室里上网，早先胡乱编了几个网名，当了几个斑竹，在坛子里删贴、发贴、回复，甚至还挂着几个QQ号、MSN，同时还在打着传奇，联众里玩着锄大地，忙得不亦悦乎。有人通知唐僧来了，于是就摇摇头，无奈地看着联众里的牌局，硬着头皮下线了。

唐僧一脸忧郁的进门来，如来便知道一定有什么事情发生。要不然，无论是仙界还是凡间，这个唐僧基本没有处理不了的问题；更何况历经西天取经的磨炼，黑白两道都混个脸熟，冲着如来，谁还不给个面子。

如来一边心疼联众里边的积分，一边开口问道：“看你一脸郁闷，莫非你也有都市抑郁症不成？”这时候的唐僧倒没有心情打哈哈，于是就一五一十滴讲述了这些天来的奇怪事儿。如来自始自终的没有插话，待到唐僧说完，像是自言自语的说：“如你所述，像是或有事项一般了？”

第二十一回

唐僧附和道：“正是正是。所谓或有事项，指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以确认。”

如来分析道：

“或有事项应的特征：过去形成的；带有不确定性；结果由未来事件确定；影响结果的不确定性因素不受本企业控制。

你所说的确实也符合上述特征，不过，事情总不能这样一目了然的如此简单吧？”

唐僧略为有些着急：“佛祖，其实刚开始我也跟您一样的想法，可是经过仔细分析，就觉得事情紧急的可怕。倒是孙悟空一下子就看出了端倪……”

“这猴子还是那样沉不住气”如来打断道，“你说的事情仅仅是具备了那些特征，能说明什么呢？只是一些看似相关不确定事情的巧合而已嘛！”

唐僧听闻心头不由一紧：“佛祖请听我说，我觉得这个或有事项的问题可以不用探讨，我目前认为现在应该讨论这个或有事项形成的负债的确认问题。”

如来现在显然已经从网络世界回过神来，此刻也来了兴致，身体靠在舒服的老板椅里，用手轻轻地挥一下，鼓励唐僧接着说下去。

“悟空的跟斗云被扣、杏仙失踪、事务所暂停部分业务，”唐僧道，“这些都表明了相关的义务已经同时符合条件，可以确认为我们所面临的危险了——负债。”

“哦？”如来看上去似乎很意外的样子。

“这些事情已经明白无误地表明了负债的发生。1992年发布的《企业会计准则》（即基本准则）将负债的定义为“企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。”

虽然，负债的定义各方观点不尽相同，但也不至于定义中出现“债务”这样的字眼，来重复定义，明显地逻辑不清，思维混乱。经过修改后的负债定义已经比照过去的定义相当清晰：“过去的交易、事项形成的现时义务，履行改义务预期会导致经济利益流出企业。”

一、杏仙的失踪以及花店走水，都已经发生，我们的现时义务已近产生，我们必须负责找回失踪人员以及战后的重建工作；

如来突然大笑地打断道：“怎么这语气与布什如出一辙？”唐僧也报以回笑道：“MD，这阵子电视看多了。”

二、之所以说“很可能”，因为基于会计准则的量化规定：

95%＜基本确定＜100%
50%＜很可能≤95%
5%＜可能≤50%
0＜极小可能≤5%

三、这个现时义务的金额能够合理的估计。”

如来紧接着问道：“依你看，这个金额的合理估计应该是多少？”

“我个人认为，失踪人员的搜救、花店重建、事务所暂停业务损失加上一些杂七杂八……”唐僧认认真真地算起来,“大概在80到120万两银子之间。根据会计准则，如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该估计范围的上、下限金额的平均数字确定。嗯，这个，”说到这里，长老有些吞吐起来，“我想，除此之外，我还预期能收到佛祖的补偿，这个可以基本确定——大概在70万两，到时候可以作为资产单独确认。”

“你的如意算盘打得真不错。”如来听罢倒不在意，亦不生气。

唐僧微红着脸说：“我佛人事之情，早已有之；我是佛祖座下一僧，如今落事，佛祖岂有袖手之理？”

如来说到：“恐怕这做人事的银子不能给你。” 唐僧奇怪：“怎么？”

“你前面所说的量化规定倒是不假，什么95%、50%的，可依我所看，所有事情与你预期‘极小可能’一致！我来问你，一般常见的或有事项事件都有哪些？”

唐僧答道：“
票据贴现、背书转让；
未决诉讼和未决仲裁；
产品质量保证；
为其他单位债务提供担保；等”

“所以嘛，哪里有你们所说的玉帝参与的事件！”如来的语气稍微加重了些，“以后不要乱扣帽子！”

唐僧一看形式不对头，只好支吾了几句，便想告退。如来在桌子上拿出一张邀请函，对唐僧说道：“仙界的《首席会计师》杂志，让我写篇文章，我没有时间，你随便写上几页吧。”

唐僧乐了：“我们从来不会接受他们的主动邀请的。他们不光不给稿费，而且收钱的，一页一万两银子呢！”

“原来这样，”如来却是真不晓得，嘀咕了一句“真是拜金主义。”将杂志放进了碎纸机。

唐僧从佛祖那里出来，没有想到，如来没有一丝的警惕性，别人都欺负倒鼻子底下，竟毫不在意，难道另有隐情不成？于是也嘀咕了一句：“真是官僚主义。”就又急匆匆地往回奔了。

第二十二回

每一次都对如来佛祖的旨意心领神会的唐僧，这一次却不得要领，算是白走一趟了。如来顾左右而言他，并且完全脱离了实际，似乎违背了实质重于形式的原则。看来是指不上佛祖的帮忙了，正所谓领导的心思你别猜，唐僧带着一肚子的郁闷回到了家里。

一进门，就看见了三肚子郁闷的孙悟空、猪八戒、沙和尚！那三个人正急切地等着师父的消息。就像一只归巢的老鸟，唐僧一股脑地将肚子里的东西全部喂到了徒弟们的耳朵里。听得三人都诧异的很，没有想到如来佛祖竟是这般态度！

还是那猴头嘴快：“佛祖如此这般，难道我们一直执行的佛祖的旨意发生了变化，就像会计政策发生了变更一样？”

八戒挠挠头：“会计政策发生变更？”

沙和尚解释道：“二哥，会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。”

唐僧应道：“企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。但是，满足下列条件之一的，可以变更会计政策：
   （一）法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更。
   （二）会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息。”

“哈哈哈！”猴头大笑道，“这年头，中央的政策是‘王八叠罗汉——’…”

一看猴子发牢骚，呆子来了精神赶忙问道：“此话怎讲？”

悟空的鼻子哼了一声：“一个规定（龟腚）接着一个规定（龟腚）！”

这个包袱甩得大伙都乐了，连唐僧也忍俊不禁：“悟空，你是什么意思啊？”

猴子解释道：“刚才听得师父说道‘法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更’，现如今国家的法律、法规等多如牛毛，所以我说一个规定接着一个规定；而且那些规定都无时不受经济的发展而修改和完善，所以我还要说三个王八排成排，中间的那个拉粑粑——中央的规定又变（便）了！”

“哈哈哈哈哈哈”这一次众人乐的更厉害了，在如此的紧张形势下，悟空能够博得大家一乐，众人的心里也稍感轻松许多。

“休要胡闹，”唐僧稍稍正色道，“正如你所说虽然有时候会计政策受法律法规的变化而改变，但是下列各项不属于会计政策变更：
   （一）本期发生的交易或者事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策。
   （二）对初次发生的或不重要的交易或者事项采用新的会计政策。”

八戒不耐烦的忽闪着耳朵：“如来佛祖一向站在我们这边，这一回真是蹊跷的很。师父，这一回如果发生了会计政策变更，即：佛祖的政策发生变更，我们该怎么应对呢？”

几个徒弟都盯着师父看，希望能得出一个智慧的答案。

唐僧却没有马上答话，似乎陷入了沉思；然而，就在那电光石火的瞬间，眼睛突然一亮，嘴角露出不易察觉的微笑。唐僧心想：“事情莫非是这样？罢罢罢，倒不如借这个机会……”

于是唐僧重新抬起头，若无其事的对众徒弟说：“如果现在我们就确定佛祖政策发生变更，还为时尚早；不过，我现在倒是非常愿意借这个机会跟八戒讲讲会计政策变更后，所采取的会计处理方法：追溯调整法和未来适用法。

追溯调整法：将会计政策变更累积影响数调整列报前期最早期初留存收益，其他相关项目的期初余额和列报前期披露的其他比较数据也应当一并调整。

悟空一旁连忙补充道：“说白了，就是假装交易或者事项初次发生时候就开始采用变更后的会计政策，并对此调整相关财务报表项目。”

八戒哼了一声，看来悟空的这种见缝插针的旁白，更能让人容易理解。

唐僧点点头，接着说道：“在当期期初确定会计政策变更对以前各期累积影响数不切实可行的，应当采用未来适用法处理。”

唐僧不愿再白费口舌，就用手一指沙和尚，沙僧立刻心领神会，对着八戒说：“二师兄，未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。”

八戒大嘴一咧：“这个我懂，所谓未来适用法不就是以前发生的事情什么都不用管，只要以后按照新的会计政策执行就行了嘛！”

唐僧对此不置可否，说道：“徒弟们，这件事情并不是如来佛祖的会计政策变更，我们大可不必担心，我们之所以说的这么多，无非是做一下最坏的打算罢了。”

一向稳重的沙和尚问道：“师父，我现在只是担心另一种情况发生：前期差错”

“问的好！”唐僧赞同道，“前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及存货、固定资产盘盈等。可是，根据我们以前的科学分析，这种情况的可能也不大。况且，我们针对这种情况还可以采用追溯重述法更正重要的前期差错。”

唐僧最后总结性的说：“根据我们的分析，唯一肯定的是，以上分析的会计政策没有发生变更、也没有出现前期差错。既然如来佛祖哪里寻求不了帮助，我们只有靠自己，努力寻找事实真相。”

众人各怀心事，就小心翼翼的散了。别人不说，单表八戒。那呆子刚刚回到家中，管家递上来两封信，八戒只瞄了一眼信封就大吃一惊。

……

故事未完，下文散失，欢迎网友补帖完成

xiulh888 · 发表于 2010-5-29 15:55:28

好多，坐下来慢慢看，谢谢分享

柳瓢 · 发表于 2010-6-2 15:52:36

好长呀,等有空再慢慢看

明知如此 · 发表于 2010-6-3 10:05:17

好长哦，只有空了再看了

qiuxinwen · 发表于 2010-6-3 13:32:52

已经看了六回，老大来了，有空再来看，谢谢。

七二变 · 发表于 2010-6-3 13:55:57

呵！生动有趣，有空一定看看

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